オーストリアの付加価値税 (VAT) 税率は、外国企業や越境販売者を含め、同国で商品またはサービスを販売する企業の価格設定、請求、法令遵守に影響します。オーストリアの VAT 税率に関わる要素を扱う際は、小さなミスが大きな影響につながる可能性があります。

以下では、登録規則、法令遵守要件、還付プロセスなど、オーストリアの VAT の仕組みを順を追って説明します。

目次

• オーストリアの VAT 税率とは
  
• オーストリアにおける商品とサービスの VAT 税率の違い
  
• オーストリアで VAT の登録が必要な対象者
  
• オーストリアの VAT 番号と必要となる場面
  
• オーストリアにおける外国企業の VAT 登録の仕組み
  
• オーストリアにおける VAT 法令遵守の仕組み
  
• オーストリアにおける VAT 申告頻度
  
• オーストリアでの VAT 還付の仕組み
  
• Stripe Tax でできること
  

オーストリアの VAT 税率とは

オーストリアの標準 VAT 税率は 20% です。この税率は、ほとんどの商品とサービスに原則として適用されます。軽減税率や免除が明確に適用されない場合は、20% の税率を適用してください。

オーストリアにおける商品とサービスの VAT 税率の違い

標準 VAT 税率に加えて、オーストリアには、商品またはサービスの性質に応じた軽減 VAT 税率の区分がいくつかあります。

以下に、主なカテゴリーを紹介します。

• 20% の標準税率: ほとんどの商品とサービス (消費者向け製品、電子機器、専門サービス、ならびに多くのデジタル販売およびオンライン販売など) に適用されます。

• 13% の軽減税率: 主に文化関連と、スポーツイベントの入場や生きた動植物の提供など、特定の農業活動に適用されます。

• 10% の軽減税率: 食品やノンアルコール飲料、書籍や新聞 (紙媒体とデジタルの両方)、多くの医薬品、旅客輸送、対象となる住宅賃貸料など、生活必需品やサービスに適用されます。

• 0% の税率 (ゼロ税率の供給): これらの供給は課税対象ですが、税率は 0% です。例としては、輸出、EU 域内の事業者間 (B2B) 供給の多く、国際輸送サービス、女性用衛生用品や特定の避妊具などの必需品が含まれます。

オーストリアの軽減 VAT 税率は、商品やサービスが法的に定義された区分に該当する場合に自動的に適用されます。オーストリアの VAT 法には、10% および 13% の税率の対象となる商品とサービスが明確に列挙されており、企業はこれらの規則を正確に適用する必要があります。製品やサービスを誤って軽減税率として扱った場合、企業は過少申告となった VAT の納付責任を負い、罰則や利息が発生する可能性があります。軽減税率の適用対象は定期的に見直されるため、法令遵守を維持するには最新情報の確認が必要です。

オーストリアで VAT の登録が必要な対象者

オーストリアでの VAT 登録要件は、事業者の設立地によって異なります。また、課税対象の活動をどのように行うかによっても変わります。

オーストリアで VAT の登録が必要な対象者:

• オーストリアに所在する事業者: オーストリアに所在する事業者は、年間の課税対象売上高が 55,000 ユーロを超えた場合に VAT 登録が必要です。55,000 ユーロ未満の場合は未登録のままにできますが、仕入 VATの還付を受けるために任意で登録することもできます。

• オーストリアで課税対象の活動を行う外国企業: オーストリア以外の企業は通常、VAT 登録のしきい値がなく、特定の例外が適用されない限り、オーストリアでの最初の課税対象取引から登録する必要があります。EU の企業対消費者 (B2C) 取引では、商品の遠隔販売について EU 全体で 10,000 ユーロのしきい値が適用され、これを超えるとワンストップショップ (OSS) を利用できます。

• 在庫の保有または商品の輸入を行う事業者: オーストリアで商品を保管する事業者、輸入者として商品を輸入する事業者、またはオーストリアの倉庫から販売する事業者は、通常、直ちに登録する必要があります。

• イベント主催者および現地提供サービス事業者: オーストリアの物理的な場所に紐づくイベント入場券の販売やサービスの提供を行う事業者は、設立地にかかわらず VAT 登録が必要となることが多いです。

越境取引を通じてオーストリアの VAT 登録済み事業者に対象となるサービスを提供する外国企業は、リバースチャージが適用される場合、登録が不要となることがあります。

オーストリアの VAT 番号と必要となる場面

オーストリアの VAT 番号は、オーストリアの VAT 制度において事業者を識別する番号で、VAT 登録が義務となった時点で必要です。請求書、VAT 申告書、および税務当局との公式なやり取りで使用します。

その際、知っておくべきことをご紹介します。

• 標準形式: オーストリアの VAT 番号は「ATU」で始まり、その後に 8 桁の数字が続きます。

• VAT の請求と申告に必要: VAT 番号は請求書に記載し、VAT 申告、納付、および税務当局とのやり取りに使用する必要があります。

• 越境取引を正しく行うために不可欠: VAT 番号により、EU の B2B 取引の検証が可能になり、リバースチャージまたはゼロ税率のルールの下での適切な処理が保証されます。

• 事業者ごとに 1 つの番号: 1 つのオーストリアの VAT 番号で、事業者がオーストリアで行うすべての課税対象活動をカバーします。

オーストリアにおける外国企業の VAT 登録の仕組み

外国企業がオーストリアで VAT を請求するには、いくつか追加の手続きが必要です。VAT に登録し、オーストリアの税務当局に直接申請する必要があります。非居住者の登録は、指定の税務当局が処理し、通常はオーストリアの FinanzOnline ポータルまたは公式の登録フォームを通じて行われます。申請者は、会社登録書類、事業活動の証明、取締役または所有者の本人確認書類、およびオーストリアで見込まれる取引の詳細を提出する必要があります。

VAT 番号は、通常、申請書類一式の提出から 2 ～ 4 週間で発行されますが、複雑なケースではさらに時間がかかる場合があります。EU 域外に所在する企業は、オーストリアで VAT 法令遵守の責任を共有する税務代理人を任命する必要があることが多いです。VAT 番号がまだ発行されていない場合でも、VAT の義務はオーストリアで課税対象の活動が開始された日から発生します。

オーストリアにおける VAT 法令遵守の仕組み

オーストリアで VAT に登録すると、法令遵守は継続的な責務となります。この取り組みを行う際は、いくつかの点を考慮する必要があります。

以下の点に留意してください。

• すべての販売に正しい VAT を適用する: 企業は正しい VAT 税率を適用し、請求書および領収書に VAT を明確に表示する必要があります。

• 請求書は法的要件を満たす必要があります。 オーストリアの VAT 請求書には、サプライヤーの VAT 番号、取引日、正味金額、VAT 税率、VAT 額などの必須の詳細を記載する必要があります。

• 電子申告が必須: VAT 申告と納付は、オーストリアの中央税務プラットフォームである FinanzOnline システムを通じて提出されます。

• VAT は申告ごとに納付または還付されます。 売上 VAT が仕入 VAT を上回る場合、企業は差額を納付します。仕入 VAT が売上 VAT を上回る場合、超過分は繰り越すか、企業に還付されます。

• 越境取引に関する追加報告: EU 域内の B2B 販売では、多くの場合、EC Sales List の提出が必要であり、商品移動は、しきい値を超えると Intrastat 申告が必要となる場合があります。

• 記録保持義務: VAT 記録は、通常、少なくとも 7 年間保管する必要があり、不動産などの特定の取引ではさらに長い期間が求められます。

• 誤りや遅延には罰則が適用されます。 申告が遅れたり、申告に誤りがあると、利息、追加料金、罰金が科せられる可能性があります。

オーストリアにおける VAT 申告頻度

オーストリアで VAT 申告を行う頻度は、主に売上高によって異なります。一般に、大規模な企業ほど、小規模な企業よりも頻繁に申告する必要があります。

一般的な申告頻度は次のとおりです。

• 大企業の月次申告: 年間売上高が 100,000 ユーロを超える企業は、通常毎月 VAT 申告書を提出します。

• 中小企業の四半期申告: 年間売上高が 100,000 ユーロ以下の企業は、四半期ごとに申告できます。

• 年次 VAT 申告書: VAT 登録済みのすべての事業者は、年間全体を精算する年次申告書を提出する必要があります。

期限は厳格で、定期的な申告と納付は、申告期間の翌々月 15 日までです。年次申告は通常、翌年 6 月末までに行われます。申告が遅れると、VAT の納付額がない場合でも罰則が科される可能性があります。

オーストリアでの VAT 還付の仕組み

オーストリアでの VAT 還付は、企業が恒久的ではない VAT コストを負担しないようにするための制度です。VAT 登録済みの企業は、定期的な VAT 申告を通じて、過剰な仕入 VAT の還付を受けます。

その仕組みは以下のとおりです。

• 還付申請は電子的に行います: 企業は FinanzOnline システムを通じて還付申請を提出し、承認されると、企業が登録している銀行口座に直接振り込まれます。

• EU の事業者は登録なしで VAT 還付が可能: EU に所在する事業者は、現地で登録しなくても、EU VAT 還付制度を通じてオーストリアの VAT 還付を受けることができます。

• EU 域外の事業者は別の還付プロセスを使用します。 EU 域外の事業者は、EU 域外事業者向けの還付スキームに従い、オーストリアの税務当局に直接申請する必要があります。

• すべての VAT が還付対象とは限りません: 還付対象は回収可能な経費にかかる VAT に限られ、書類の不備により支払いが遅れたり、還付が受けられなくなったりする可能性があります。

Stripe Tax でできること

Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスへの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録の閾値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。

既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボード上のボタンを数回クリックするだけで、世界中で税金の徴収を始めることができます。強力な API を使って徴収することも可能です。

Stripe Tax ができること:

• 納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに納税義務がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードで有効化することで、簡単に徴収を開始できます。

• 納税の登録: グローバルな税金登録の管理を Stripe に任せることで、申し込みの詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できます。事業効率が上がるだけでなく、各地の法規制に効率よく対応できます。

• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。

• 申告を簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。パートナーに申告の管理を任せて、事業成長に集中できます。Stripe Tax の詳細を確認するか、今すぐ始めてください。