Las empresas francesas online deben cumplir importantes requisitos contables y jurídicos para la facturación de comercio electrónico. Preparar incorrectamente las facturas de comercio electrónico puede dar lugar a multas considerables, rechazos en las deducciones del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de los clientes de empresas y problemas en las auditorías. Por otro lado, un proceso de facturación eficiente protege el flujo de caja, facilita la contabilidad y refuerza la marca de la empresa.

El enfoque de la facturación se ha vuelto más táctico a medida que entran en vigor importantes reformas de facturación en Francia. La reforma de la facturación electrónica, que entrará en vigor en 2026, exige que las empresas B2B establecidas en Francia y sujetas a IVA emitan y acepten facturas en un formato electrónico estructurado. Para las empresas online, que a menudo emiten grandes cantidades de facturas a sus clientes B2B, la reforma conlleva cambios operativos que las empresas deben hacer ahora.

En este artículo explicamos los aspectos más importantes de la facturación del comercio electrónico y de las obligaciones jurídicas, normativas y prácticas recomendadas correspondientes.

Conclusiones clave

• La facturación de comercio electrónico hace referencia a las facturas emitidas por ventas online a particulares o empresas.
  
• Se deben emitir facturas en todas las transacciones entre empresas, independientemente del importe. A veces también son obligatorias para los particulares.
  
• La reforma de la facturación electrónica está cambiando la forma de operar de las empresas online. A partir del 1 de septiembre de 2026, todas las facturas entre empresas sujetas al impuesto sobre el valor añadido (IVA) deberán transmitirse en un formato estructurado a través de una plataforma autorizada (AP).
  
• Para que las facturas de comercio electrónico sean válidas deben cumplir con reglas estrictas, como la inclusión de avisos jurídicos, una numeración secuencial y cronológica, la aplicación del IVA correspondiente y el cumplimiento de la normativa de plazos de pago.
  
• Las empresas online que no cumplan los requisitos se exponen a posibles multas acumulativas de gran cuantía.
  

¿Qué es la facturación del comercio electrónico?

La facturación del comercio electrónico hace referencia a las facturas emitidas por ventas online a particulares (es decir, B2C) o empresas (es decir, B2B). Este proceso sigue las mismas normas que la facturación tradicional, pero incluye requisitos específicos de la venta a distancia. Estos incluyen el IVA intracomunitario, la entrega electrónica y los avisos jurídicos especiales.

Las facturas de comercio electrónico actúan como documentos comerciales, fiscales y contables. Sirven como comprobante de transacciones e ingresos para fines contables. Se requieren para las deducciones del IVA de los clientes de empresas.

El artículo L441-9 del Código de Comercio es el que define en gran medida la normativa de facturación de comercio electrónico. Este artículo hace referencia a los requisitos de facturación para las transacciones B2B. El artículo 289 del Código General de Impuestos (CGI) aborda las normas de emisión de facturas y las condiciones de facturación electrónica.

¿Es obligatoria la facturación del comercio electrónico en Francia?

La facturación del comercio electrónico es obligatoria en Francia para todas las ventas B2B online. También es obligatoria en determinados casos para las ventas a particulares, lo que incluye la venta a distancia de bienes y los envíos intracomunitarios exentos de IVA, y a petición del cliente.

Requisitos de facturación de comercio electrónico B2B

La facturación del comercio electrónico es obligatoria de conformidad con el artículo L441-9 del Código de Comercio, que establece que «la compra de bienes o servicios para fines de empresas debe facturarse. Los vendedores deben emitir una factura tras la entrega de los bienes o servicios».

Las empresas online están obligadas a emitir facturas a sus clientes de empresas, sin importar la cantidad o si el cliente la solicitó previamente. La fecha de emisión de la factura suele ser la fecha en la que se venden los bienes o se prestan los servicios. Hay ciertos casos que permiten retrasar la facturación, como en las ventas de bienes exentos de IVA.

Requisitos de facturación de comercio electrónico B2C

El tipo de venta determinará si a un particular se le exige una factura de comercio electrónico. Para las ventas de bienes, las facturas de comercio electrónico son obligatorias en los siguientes casos:

• A petición del cliente
  
• Venta a distancia
  
• Entregas intracomunitarias exentas de IVA
  

Al prestar servicios, es obligatorio emitir una nota si el importe de la transacción supera los 25 €, impuestos incluidos. Las notas son documentos parecidos a los ingresos que tienen menos detalles que las facturas de comercio electrónico.

Las facturas de comercio electrónico y la reforma de la facturación electrónica

Resumen de la reforma

La facturación electrónica se ha convertido en el estándar en Francia y Europa. Según el artículo 26 de la Ley de Finanzas Rectificativa para 2022 n.º 2022-1157, a partir del 1 de septiembre de 2026, las empresas deben emitir de forma electrónica todas las facturas B2B sujetas al IVA a través de una plataforma autorizada (AP, por sus siglas en inglés). Entre ellos se incluyen los formatos Factur-X, Universal Business Language (UBL) o Cross Industry Invoice (CII).

La reforma tiene los siguientes cuatro objetivos:

• Aumentar la competitividad y eficiencia de las empresas mediante la transición a procesos digitales.
  
• Simplificar a la larga los requisitos de presentación del IVA al rellenar previamente los formularios de IVA.
  
• Combatir el fraude de IVA en beneficio de las empresas que operan de buena fe.
  
• Obtener información en tiempo real sobre la actividad de las empresas y orientar las políticas públicas.
  

La facturación electrónica obligatoria entrará en vigor por fases:

• 1 de septiembre de 2026: Esta es la fecha para las empresas medianas y grandes. Sin embargo, todas las empresas deberán poder aceptar facturas electrónicas para esta fecha.
  
• 1 de septiembre de 2027: Esta es la fecha para las empresas medianas, pequeñas y muy pequeñas, incluidas las microempresas.
  

La facturación electrónica obligatoria también conlleva el e-reporting, que consiste en la presentación electrónica de la información sobre los impuestos de la empresa no cubierta por la facturación electrónica.

Repercusiones de la reforma en las empresas online

Para las empresas online, la reforma exige importantes actualizaciones operativas que se pueden implementar ahora. Sin embargo, también presenta algunas ventajas:

• Mayor productividad
  Los sitios web de comercio electrónico pueden emitir miles de facturas al mes. A esta escala, la automatización del envío de facturas a través de una AP simplifica el proceso y reduce el tiempo de procesamiento. Por el contrario, la adopción de los nuevos requisitos una vez superado el plazo o el incumplimiento de los mismos puede dar lugar a miles de facturas no válidas, lo que expone a las empresas a multas acumulativas, incluidos 50 € por cada factura emitida en formato incorrecto y 500 € por cada archivo de e-reporting no enviado.
  
• Reducción de los plazos de pago B2B
  Las AP envían de forma instantánea las facturas electrónicas a los clientes. Esta trazabilidad garantiza que las facturas no se pierdan ni se olviden, y proporciona pruebas de que las facturas se enviaron, recibieron y procesaron. Las AP también agilizan los tiempos de procesamiento para los clientes y tienden a acortar los plazos de pago, que han aumentado en Francia en los últimos años. También pueden reducir los retrasos en los pagos.
  
• Menos errores y disputas
  El formato estructurado de las facturas electrónicas ayuda a eliminar los errores tipográficos y las ambigüedades en los importes totales de las facturas, los tipos de IVA y los números de los productos. Para las empresas online, esto supone un menor número de disputas de clientes, reembolsos y preguntas sobre facturas que debe responder el soporte.
  
• Contabilidad mayormente automatizada
  Los datos estructurados de comercio electrónico procedentes de las facturas se pueden integrar directamente en el software de contabilidad y en las declaraciones del IVA. Con el tiempo, la Dirección General de Finanzas Públicas (Direction générale des Finances publiques o DGFiP) podrá rellenar de forma previa algunas partes de las declaraciones a partir de los datos transmitidos. Esto podría ahorrar a las empresas online decenas de horas de trabajo al mes en la introducción de datos y la conciliación de cuentas.
  
• Mejor cumplimiento de la normativa
  Las AP comprueban automáticamente los avisos legales, así como el formato correcto y la coherencia de los datos. Esto reduce considerablemente el riesgo de omitir información en las facturas (p. ej., avisos de IVA, direcciones, números del sistema de identificación del directorio de establecimientos [SIRET], tipos). También puede reducir el riesgo de que se apliquen sanciones por facturas que no cumplan la normativa.
  

¿Cuáles son las reglas para la facturación del comercio electrónico?

Las facturas de comercio electrónico deben cumplir ciertas reglas, como los plazos de emisión, la inclusión de avisos jurídicos, la numeración secuencial y cronológica, la aplicación del IVA correspondiente, el cumplimiento de los plazos de pago y el almacenamiento de facturas.

Las empresas pueden incorporar estas reglas en el proceso de facturación.

Fecha de emisión

Para las transacciones B2B, las empresas deben emitir las facturas de comercio electrónico en cuanto se produce la venta o el servicio. Existe un período de gracia de varios días para tener en cuenta las cuestiones administrativas. Las facturas B2C se suelen enviar con las confirmaciones de pedido o los productos enviados.

Avisos jurídicos obligatorios

Como mínimo, las facturas deben incluir los siguientes avisos jurídicos:

• Fecha de emisión
  
• Número de factura único
  
• Información de la empresa (p. ej., nombre de la empresa, dirección, número SIRET, número de IVA intracomunitario)
  
• Nombre del cliente
  
• Descripción detallada de los bienes o servicios, incluidas las cantidades y los precios unitarios, sin incluir impuestos
  
• Tipo impositivo del IVA aplicable y su importe
  
• Importe total, con y sin impuestos
  
• Condiciones y plazos de pago
  

Una vez que entre en vigor la reforma de la facturación electrónica, los nuevos avisos jurídicos que deben aparecer en cada factura incluyen los siguientes:

• Número del Sistema de Identificación del Directorio de Empresas (SIREN) del cliente, si el cliente es una empresa
  
• Dirección de envío de los bienes, si es diferente a la dirección del cliente
  
• Tipo de transacción que se factura (p. ej., solo bienes, solo servicios o una combinación de ambos)
  
• La siguiente frase: «Opción para pagar el impuesto según los débitos» («Option pour le paiement de la taxe d’après les débits»), si el proveedor de servicios ofrece esta opción
  

Sistema de numeración estricto

Los números de factura deben ser secuenciales y continuos. Las empresas no pueden saltarse, reutilizar ni modificar los números una vez emitidas las facturas. La oficina fiscal podría interpretar los huecos en los sistemas de numeración como prueba de facturas ocultas. En caso de errores, las empresas deben emitir facturas corregidas o notas de crédito.

Tipos impositivos del IVA aplicables

El tipo impositivo del IVA aplicable depende del tipo de bienes o servicios vendidos y del país de destino:

• Tipo impositivo normal del 20 %: aplicable a la mayoría de las ventas de bienes y servicios
  
• Tipo impositivo reducido del 10 %: aplicable al transporte de pasajeros, alojamiento, restaurantes y medicamentos no reembolsables
  
• Tipo impositivo reducido del 5,5 %: aplicable a comestibles, productos de higiene menstrual, libros en cualquier formato y actuaciones en directo
  

Para los microemprendedores exentos del IVA, esta frase debe aparecer en lugar del tipo impositivo: «IVA no aplicable, artículo 293B del CGI» («TVA nonapplicable, article 293B du CGI»).

Cumplimiento de la normativa sobre los plazos de pago

La fecha de vencimiento del pago predeterminada para las transacciones B2B es de 30 días, pero puede ampliarse a 60 días netos o 45 días a fin de mes, según el acuerdo entre las partes. Las facturas deben mencionar claramente las posibles penalizaciones por retraso, incluidos el tipo aplicable y los gastos fijos de cobro.

Almacenamiento de facturas durante 10 años

Jurídicamente, las empresas deben almacenar las facturas de comercio electrónico durante al menos 10 años. El período de almacenamiento comienza al final del período contable. Las facturas electrónicas deben almacenarse en su formato original y con toda la información intacta.

Multas

Las empresas en línea que no cumplan los requisitos de facturación se exponen a multas acumulativas. Las infracciones de facturación (p. ej., facturas falsas o falta de emisión de facturas) exponen a las empresas en línea a multas de hasta 75.000 €, que aumentan a 375.000 € para las corporaciones.

Las omisiones y la información inexacta se castigan con una multa de 15 € por aviso jurídico omitido o inexacto, hasta el 25 % del importe de la factura. Las facturas falsas o aquellas que ocultan al cliente o al vendedor están sujetas a una multa adicional del 50 % del importe de la factura, hasta 375.000 € por período contable.

Por último, las facturas falsas o su uso se castigan con hasta tres años de prisión y una multa de 45.000 €, que asciende a 225.000 € para las corporaciones.

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