法国的在线商家必须遵循关于电子商务开单的重要法律和会计要求。电子商务账单准备不当可能会导致巨额罚款、商业客户的增值税 (VAT) 抵扣被拒以及审计问题。相反，高效的开单流程可以保护现金流、简化会计核算并增强品牌形象。
随着法国重要的开单改革生效，开单的方法变得更具策略性。将于 2026 年生效的 电子开单改革要求设在法国且需缴纳增值税的 B2B 公司以结构化的电子格式开具和接收账单。对于经常向 B2B 客户开具大量账单的在线商家而言，这项改革带来了商家必须立即进行的运营变更。
在本文中，我们将解释电子商务开单的重要方面以及相关的法律义务、规定和最佳实践。
关键要点
- 电子商务开单是指为向个人或商家进行在线销售而开具的账单。
- 对于商家之间的所有交易，无论金额大小，都必须开具账单。有时也要求为个人开具账单。
- 电子开单改革正在改变在线商家的运营方式。自 2026 年 9 月 1 日起，所有需缴纳增值税 (VAT) 的商家之间的账单必须通过经批准的平台 (AP) 以结构化格式传输。
- 有效的电子商务账单必须遵守严格的规则，例如包含法律声明、顺序和时间编号、应用适当的增值税以及遵守付款期限。
- 不遵守要求的在线商家可能会面临高额的累积罚款。
什么是电子商务开单？
电子商务开单是指为向个人（即 B2C）或商家（即 B2B）进行在线销售而开具的账单。此流程遵循与传统开单相同的规则，但包含特定于远程销售的要求。其中包括社区内增值税、电子交付和特殊法律声明。
电子商务账单作为商业、会计和税务文件。它们可作为交易证明和会计核算收据。它们是商业客户进行 增值税抵扣 所必需的。
《商法典》第 L441-9 条主要界定了电子商务开单规定。该条款涉及 B2B 交易的开单要求。《通用税法》(CGI) 第 289 条规定了关于开具账单和电子开单条款与条件的规则。
法国是否要求电子商务开单？
法国要求对所有 B2B 在线销售进行电子商务开单。在某些情况下，向个人销售（包括货物的远程销售和免征增值税的社区内发货）以及在客户要求时，也是强制性的。
B2B 电子商务开单要求
电子商务开单由《商法典》第 L441-9 条强制规定，该条款指出“出于业务目的购买货物或服务必须开具账单。卖家必须在交付货物或服务时开具账单。”
要求在线商家向商业客户开具账单，无论金额大小，也无论客户是否事先要求。账单开具日期通常是货物售出或服务完成的日期。某些情况下允许延迟开单，例如销售免征增值税的货物。
B2C 电子商务开单要求
销售类型决定了个人是否需要电子商务账单。对于货物销售，在以下情况下，电子商务账单是强制性的：
- 客户请求
- 远程销售
- 免征增值税的社区内交付
在提供服务时，如果交易金额超过 25 欧元（含税），则必须开具票据。票据是类似于收据的文件，包含的详细信息少于电子商务账单。
电子商务账单与电子账单改革
改革概览
电子账单已成为法国和欧洲的标准。根据《2022 年修正预算法案》第 2022-1157 号第 26 条，自 2026 年 9 月 1 日起，商家必须通过获批平台 (AP) 以电子方式开具所有需要缴纳增值税的 B2B 账单。这些格式包括 Factur-X、通用商业语言 (UBL) 或跨行业账单 (CII) 格式。
此项改革具有以下四大目标：
强制性电子账单将分阶段生效：
- 2026 年 9 月 1 日： 这是大中型商家的生效日期。但是，所有商家必须在此日期之前具备接收电子账单的能力。
- 2027 年 9 月 1 日： 这是中小型和微型商家（包括小微企业）的生效日期。
强制性电子账单还涉及电子申报，即以电子方式提交电子账单未涵盖的商家税务信息。
改革对在线商家的影响
对于在线商家，此项改革要求进行重大运营更新，这些更新现在即可实施。但是，它也带来了一些优势：
- 提高生产力
电子商务网站每月可能会开具数以千计的账单。在此规模下，通过 AP 自动发送账单可简化流程并缩短处理时间。相反，如果逾期采用新要求或未予遵守，则可能导致数千份账单无效，使商家面临累积罚款，包括错误格式的账单每份 50 欧元，未发送的电子申报文件每份 500 欧元。 - 缩短 B2B 支付时间
AP 可即时将电子账单发送给客户。这种可追溯性确保账单不会丢失或被遗忘，并提供账单已发送、接收和处理的证明。AP 还能加快客户的处理时间，并有助于缩短近年来在法国变得越来越长的支付时间。它们还可以减少逾期付款。 - 减少错误和争议
电子账单的结构化格式有助于消除账单总额、增值税税率和产品编号中的拼写错误和歧义。对于在线商家而言，这意味着更少的客户争议、退款以及需要客户支持团队解答的账单问题。 - 基本实现自动化会计处理
来自账单的结构化电子商务数据可直接集成到会计软件和增值税申报表中。最终，公共财政总局 (Direction générale des Finances publiques，或 DGFiP) 将能够使用传输的数据预填部分申报表。这可能会为在线商家每月节省数十小时的数据录入和账户对账工作。 - 提高监管合规性
AP 可自动检查法律声明以及格式和数据一致性是否正确。这大大降低了遗漏账单信息（例如增值税声明、地址、机构目录识别系统 [SIRET] 编号、税率）的风险。这还可以降低因不合规账单而受到处罚的风险。
电商开单的规则是什么？
电商账单必须遵守特定的规则，例如签发期限、包含法律声明、按时间顺序连续编号、应用适当的增值税、遵守支付期限以及账单存储。
商家可以将这些规则纳入 Invoicing 流程。
签发日期
对于 B2B 交易，商家必须在发生销售或服务时立即签发电商账单。由于行政管理方面的问题，有几天的宽限期。B2C 账单通常随订单确认或运送的产品一起发送。
强制性法律声明
账单至少必须包含以下法律声明：
- 开具日期
- 唯一的账单编号
- 公司信息（例如商家名称、地址、SIRET 编号、共同体内增值税税号）
- 客户名称
- 商品或服务的详细描述，包括数量和单价（不含税）
- 适用的增值税税率和金额
- 总金额（含税和不含税）
- 支付条款和期限
一旦电子 Invoicing 改革生效，每份账单上必须出现的新法律声明包括：
- 客户的商业目录识别系统（SIREN）编号（如果客户是商家）
- 商品的收货地址（如果与客户地址不同）
- 正在开具账单的交易类型（例如仅限商品、仅限服务或两者的组合）
- 这句话：“按借记缴纳税务选项”（“Option pour le paiement de la taxe d’après les débits”），如果服务商提供此选项
严格的编号系统
账单编号必须按顺序且连续。一旦签发账单，商家不能跳过、重复使用或修改编号。税务局可能会将编号系统中的空白解释为隐瞒账单的证据。如果出现错误，商家必须签发更正后的账单或退款说明。
适用的增值税税率
适用的增值税税率取决于销售的商品或服务的类型以及目的国家/地区：
- 20% 的标准税率： 适用于大多数商品和服务的销售
- 10% 的降低税率： 适用于客运、住宿、餐饮和不可报销的药物
- 5.5% 的降低税率： 适用于食品杂货、经期卫生用品、任何格式的书籍和现场表演
对于免征增值税的微型创业者，必须使用这句话代替税率：“增值税不适用，CGI 第 293B 条”（“TVA nonapplicable, article 293B du CGI”）。
遵守付款期限
B2B 交易的默认支付到期日为 30 天，但可以根据双方之间的协议延长至净 60 天或月底 45 天。账单必须清楚地注明任何滞纳金，包括适用的税率和统一的催款费用。
账单存储 10 年
根据法律，商家必须将电商账单保留至少 10 年。存储期从会计期间结束时开始。电子账单必须以其原始格式存储，并保留所有信息。
罚款
未能满足 Invoicing 要求的在线商家将面临累计罚款。Invoicing 违规行为（例如假账单、未能签发账单）使在线商家面临高达 75,000 欧元的罚款，如果是公司，罚款将增加到 375,000 欧元。
遗漏和不准确的信息将被处以每项遗漏或不准确的法律声明 15 欧元的罚款，最高可达账单金额的 25%。假账单或隐瞒客户或卖方的账单将被处以账单金额 50% 的额外罚款，每个会计期间最高 375,000 欧元。
最后，伪造账单或使用假账单将被处以最高三年监禁和 45,000 欧元的罚款，如果是公司，罚款金额增加至 225,000 欧元。
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本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。