La doble tributación puede afectar a la facturación fiscal de una empresa, especialmente a medida que las empresas crecen u operan a través de las fronteras. La doble tributación ocurre cuando los mismos beneficios se gravan más de una vez, generalmente a través de estructuras fiscales corporativas o normas fiscales internacionales. Comprender cómo funciona esto es esencial para tomar decisiones informadas sobre la estructura, expansión y cumplimiento de la normativa de tu empresa.

A continuación, explicaremos qué es la doble tributación, por qué se produce en las empresas y cómo se diseñan los créditos y los tratados fiscales internacionales para reducir su impacto.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• ¿Qué es la doble tributación?
  
• ¿Cuándo se produce la doble tributación en empresas?
  
• ¿Por qué las sociedades anónimas suelen verse afectadas por la doble tributación?
  
• ¿Cómo se aplica la doble tributación a beneficios transfronterizos?
  
• ¿Cómo reducen los créditos fiscales la doble tributación?
  
• ¿Cómo evitan los tratados fiscales la doble tributación?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es la doble tributación?

La doble tributación es cuando los mismos beneficios tributan más de una vez.

El primer tipo de doble tributación es la doble tributación societaria. Una empresa obtiene beneficios y paga impuestos sobre esos beneficios. Si luego la empresa distribuye esos beneficios a los accionistas en forma de dividendos, estos pagan impuestos sobre esos mismos beneficios a nivel particular.

La segunda es la doble tributación internacional. Un país podría gravar beneficios porque se obtuvieron dentro de su territorio. Otro país podría gravar esos mismos beneficios porque la empresa o particular que los obtiene se considera residente en él.

¿Cuándo se produce la doble tributación en las empresas?

La doble tributación tiende a producirse cuando se producen beneficios entre entidades, propietarios o países. Los sistemas fiscales establecer derechos tributarios en función de la residencia, el origen de los beneficios o ambos. Cuando esas normas se superponen, los mismos beneficios pueden clasificarse en dos redes fiscales a la vez.

Estas son algunas situaciones comunes en las que ocurre la doble tributación.

Beneficios corporativos distribuidos a propietarios e inversores

Una sociedad anónima paga el impuesto sobre la beneficios de las sociedades por sus beneficios, y cuando esos beneficios se transfieren como dividendos, los accionistas vuelven a pagar el impuesto a nivel particular sobre los mismos beneficios. La duplicación existe porque la empresa y sus propietarios se tratan como contribuyentes separados, aunque los beneficios se originen una vez. Los beneficios de las inversiones de capital también pueden tributar a nivel corporativo cuando se generan beneficios y nuevamente cuando esos beneficios son distribuidos o realizados por los inversores.

Beneficios empresariales obtenidos en el extranjero

Allí podrían tributar los beneficios generados en un país y luego volver a tributar por el país donde la empresa o particular tenga su sede. Esta es una causa común de doble tributación para las empresas que operan a nivel internacional. Un país también podría tratar a una entidad o tipo de beneficios de manera diferente a otro, lo que llevaría a ambos a gravar los mismos beneficios bajo reglas diferentes.

Estructuras de propiedad por capas

Cuando los beneficios fluyen a través de varias entidades jurídicas (por ejemplo, filiales, sociedades de cartera o vehículos de inversión), pueden tributar a más de un nivel si los mecanismos de alivio no se aplican o no están disponibles de manera adecuada. Cada entidad podría considerarse independientemente a nivel fiscal, incluso cuando el flujo de beneficios sea económicamente continuo.

¿Por qué las sociedades anónimas suelen verse afectadas por la doble tributación?

Las sociedades anónimas están especialmente expuestas a la doble tributación porque el sistema fiscal las trata como actores jurídicos y económicos independientes.

Las sociedades pagan impuestos sobre sus beneficios como entidad jurídica propia, independientemente de lo que suceda con esos beneficios posteriormente. Muchos sistemas fiscales se basan en la idea de que las sociedades deben tributar de forma independiente para reflejar su tamaño, permanencia y capacidad de acumular capital.

Cuando las ganancias se distribuyen más tarde a los accionistas, se tratan como beneficios gravables a nivel particular. Los dividendos se consideran beneficios para un contribuyente separado, lo que crea otra ronda de tributación sobre los mismos beneficios.

Si bien algunas empresas, conocidas como entidades intermediarias, permiten que los beneficios lleguen directamente a los propietarios sin gravar a las entidades, las sociedades tradicionales no reúnen los requisitos para recibir ese tratamiento. Por otra parte, las sociedades de responsabilidad limitada (SLL) y las sociedades de tipo S suelen tratarse como entidades intermediarias. La elección de una estructura societaria suele implicar la aceptación de una segunda capa fiscal a cambio de beneficios como la responsabilidad limitada y el acceso a los mercados de capital.

Incluso cuando los sistemas intentan suavizar la doble tributación reduciendo las tasas de dividendos o los créditos, esas medidas suelen ser incompletas o desiguales, lo que da lugar a que los beneficios empresariales se graven más de una vez en todos los contextos. Cuando los accionistas se encuentran en países diferentes de la sociedad, los beneficios derivados de los dividendos pueden sufrir retenciones en el extranjero e impuestos sobre los beneficios personales en el país. Aunque los tratados o créditos fiscales extranjeros pueden reducir esta carga, los beneficios podrían tributar más de una vez.

¿Cómo se aplica la doble tributación a los beneficios transfronterizos?

Cuando se mueven beneficios entre países, múltiples jurisdicciones pueden reclamar el derecho a gravarlos.

Muchos países gravan los beneficios cuando la actividad económica tiene lugar dentro de sus fronteras, lo que se conoce como nexo. La tributación basada en el origen puede ser activada por las ventas, operaciones o empleados locales. Algunos países gravan los beneficios obtenidos en todo el mundo por una empresa o particular residente. Cuando la tributación basada en el origen y en la residencia se superponen, los mismos beneficios pueden gravarse dos veces a menos que se aplique la desgravación.

Muchos países limitan la tributación de las empresas extranjeras a menos que se consideren un establecimiento permanente. Cuando se alcanza un umbral específico (sujeto a jurisdicción), los beneficios atribuibles a esa presencia pueden gravarse localmente, lo que aumenta el riesgo de doble tributación si también se aplican las normas de residencia.

Los pagos transfronterizos como dividendos, intereses o regalías suelen estar sujetos a retención a cuenta en el país de origen. Esos pagos podrían volver a tributar en el país de origen del destinatario si no se dispone de créditos o exenciones. Los países también podrían reconocer beneficios en diferentes momentos o clasificarlos de manera diferente. Incluso cuando existe desgravación, los desajustes pueden crear problemas temporales de doble tributación o cumplimiento de la normativa.

¿Cómo reducen los créditos fiscales la doble tributación?

Los créditos fiscales pueden ayudar a neutralizar la superposición de múltiples sistemas gravados. Las empresas suelen experimentar la doble tributación desde una perspectiva de flujo de caja y cumplimiento de la normativa antes de mitigarla.

Así es como funcionan los créditos fiscales.

Créditos fiscales extranjeros:

Los impuestos extranjeros se acreditan a las obligaciones tributarias nacionales. Un crédito fiscal permite aplicar impuestos extranjeros al impuesto adeudado en el país de origen sobre los mismos beneficios, lo que hace que la tributación total pagada se mantenga más cerca de lo que se aplicaría si los beneficios se gravaran una sola vez. A diferencia de las deducciones, que reducen los beneficios fiscales, los créditos reducen la factura fiscal propiamente dicha, lo que en general hace que los créditos sean más eficaces para compensar la doble tributación.

Aunque comúnmente se asocian con los impuestos sobre beneficios, los créditos también se pueden aplicar a retenciones sobre dividendos, intereses y regalías, que generalmente se tratan como impuestos beneficios pagados en el origen. Esto es especialmente relevante para los flujos de caja transfronterizos.

Límites de crédito

Por lo general, los sistemas limitan los créditos a la cantidad de impuestos nacionales que se habría debido sobre los beneficios extranjeros, lo que evita que los créditos se utilicen para compensar impuestos no relacionados y, por lo general, reducen o eliminan la doble tributación sobre la misma base de beneficios. Por lo general, los créditos requieren pruebas de que se ha pagado realmente el impuestos extranjero y que los beneficios coinciden con lo que se declara a nivel nacional. Los desajustes en el momento o la clasificación pueden retrasar el alivio.

Las empresas y los particulares pueden enfrentarse a diferentes limitaciones crediticias y normas de admisibilidad, incluso cuando el origen de los beneficios es el mismo. Las empresas multinacionales suelen gestionar créditos en múltiples entidades y jurisdicciones a la vez.

¿Cómo evitan los tratados fiscales la doble tributación?

Los tratados fiscales establecen reglas compartidas entre países para que los mismos beneficios no tributen dos veces simplemente por cruzar una frontera.

Así es como los tratados fiscales ayudan a mitigar la doble tributación:

• Los derechos fiscales se asignan entre países: los tratados definen qué país tiene el derecho principal a gravar tipos específicos de beneficios, como beneficios de la empresa, dividendos, intereses o regalías. Esto reduce la superposición.

• Los umbrales de establecimiento permanente están estandarizados: los tratados establecen cuándo la presencia de una empresa es lo suficientemente sustancial como para justificar la tributación en un país de origen.

• Las retenciones se reducen o eliminan: muchos tratados limitan o eliminan las retenciones a cuenta en pagos transfronterizos, como dividendos y beneficios.

• Los métodos de alivio son obligatorios: los tratados exigen que un país proporcione alivio, a menudo mediante créditos fiscales o exenciones, cuando el otro país grava los beneficios.

• Se incluyen mecanismos de resolución de disputas: cuando los países no están de acuerdo sobre cómo deben tributar los beneficios, los tratados proporcionan procesos formales para resolver esas disputas. Esto protege a las empresas de tributar de manera incoherente ante múltiples autoridades.

• La coherencia mejora la planificación a largo plazo: debido a que los tratados son estables y bilaterales, las empresas pueden estructurar las operaciones y los precios con expectativas más claras sobre cómo se gravarán los beneficios.

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