La doppia imposizione fiscale può incidere sulle imposte dovute da un'attività, soprattutto quando le attività crescono o operano oltre confine. Si verifica quando lo stesso reddito viene tassato più volte, di solito attraverso strutture fiscali societarie o regole fiscali internazionali. Comprendere come funziona è essenziale per prendere decisioni informate sulla struttura dell'azienda, sull'espansione e sulla conformità.

Di seguito spiegheremo che cos'è la doppia imposizione fiscale, perché si verifica nelle attività aziendali e come i crediti d'imposta e i trattati fiscali internazionali sono concepiti per ridurne l'impatto.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è la doppia imposizione fiscale
  
• Quando si verifica la doppia imposizione fiscale nelle attività aziendali
  
• Perché le società sono spesso interessate dalla doppia imposizione fiscale
  
• Applicazione della doppia imposizione fiscale al reddito transfrontaliero
  
• Come i crediti fiscali riducono la doppia imposizione fiscale
  
• Come i trattati fiscali prevengono la doppia imposizione fiscale
  
• In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto
  

Che cos'è la doppia imposizione fiscale

La doppia imposizione fiscale si verifica quando lo stesso reddito viene tassato più di una volta.

Il primo tipo di doppia tassazione è la doppia imposizione fiscale societaria. Un'azienda genera utili e paga l'imposta sul reddito societario su tali utili. Se successivamente distribuisce questi utili agli azionisti sotto forma di dividendi, gli azionisti pagano l'imposta sullo stesso reddito a livello individuale.

Il secondo tipo è la doppia imposizione fiscale internazionale. Un Paese può tassare un reddito perché è stato generato nel suo territorio. Un altro Paese può tassare lo stesso reddito perché l'azienda o la persona fisica che lo ha percepito è considerato residente in quel Paese.

Quando si verifica la doppia imposizione fiscale nelle attività aziendali

La doppia imposizione fiscale tende a verificarsi quando il reddito viene trasferito tra entità, titolari o Paesi. I sistemi fiscali spesso rivendicano i diritti di imposizione fiscale in base alla residenza, alla fonte di reddito o a entrambi. Quando tali norme si sovrappongono, lo stesso reddito può essere soggetto a doppia imposizione fiscale.

Di seguito sono riportate alcune situazioni comuni in cui si verifica la doppia imposizione fiscale.

Utili aziendali distribuiti ai titolari e agli investitori

L'azienda paga l'imposta sul reddito delle società sui propri utili e, quando tali utili vengono distribuiti sotto forma di dividendi, gli azionisti pagano nuovamente le imposte a livello individuale sugli stessi guadagni. La duplicazione esiste perché l'azienda e i suoi titolari sono trattati come contribuenti separati, anche se il reddito ha avuto origine una sola volta. Anche i guadagni derivanti da investimenti azionari possono essere tassati a livello societario quando vengono generati gli utili e nuovamente quando tali utili vengono distribuiti o realizzati dagli investitori.

Reddito d'impresa realizzato all'estero

Il reddito generato in un Paese può essere tassato in quel Paese e quindi nuovamente nel Paese in cui l'attività o la persona fisica ha la propria sede. Questa è una delle cause più comuni di doppia imposizione fiscale per le aziende che operano a livello internazionale. Un Paese potrebbe anche trattare un'entità o un tipo di reddito in modo diverso da un altro, portando entrambi a tassare lo stesso reddito in base a regole diverse.

Strutture proprietarie a più livelli

Quando il reddito transita attraverso più entità legali (ad esempio, controllate, holding o veicoli di investimento), può essere tassato a più livelli se i meccanismi di sgravio non sono applicati correttamente o se non sono disponibili. Ogni entità può essere considerata tassabile in modo indipendente, anche quando il flusso di reddito è continuo dal punto di vista economico.

Perché le società sono spesso interessate dalla doppia imposizione fiscale

Le società sono particolarmente esposte alla doppia imposizione fiscale perché il sistema fiscale le considera soggetti giuridici ed economici indipendenti.

Una società paga le imposte sui propri profitti in quanto persona giuridica autonoma, indipendentemente da ciò che accade successivamente a tali profitti. Molti sistemi fiscali sono stati concepiti partendo dal presupposto che le società debbano essere tassate in modo indipendente per riflettere le loro dimensioni, la loro permanenza e la loro capacità di accumulare capitale.

Quando gli utili vengono successivamente distribuiti agli azionisti, vengono considerati come reddito tassabile a livello individuale. I dividendi sono considerati reddito per un contribuente separato, il che comporta un'ulteriore imposizione fiscale sugli stessi guadagni.

Mentre alcune attività, note come entità pass-through, consentono che il reddito affluisca direttamente ai titolari senza imposte a livello di entità, le società tradizionali non hanno diritto a tale trattamento. Le società a responsabilità limitata (LLC) e le S-Corp, d'altra parte, sono generalmente trattate come entità pass-through. La scelta di una struttura societaria spesso implica l'accettazione di un secondo livello di tassazione in cambio di vantaggi quali la responsabilità limitata e l'accesso ai mercati dei capitali.

Anche nei casi in cui i sistemi tentano di attenuare la doppia imposizione fiscale attraverso aliquote ridotte sui dividendi o crediti fiscali, tali misure sono spesso incomplete o disomogenee. Il risultato è che il reddito delle società è spesso tassato più di una volta in ogni contesto. Quando gli azionisti risiedono in Paesi diversi da quello della società, i redditi da dividendi possono essere soggetti a ritenute d'acconto all'estero e all'imposta sul reddito delle persone fisiche nel Paese di residenza. Sebbene i trattati o i crediti fiscali esteri possano ridurre tale onere, il reddito può comunque essere tassato più di una volta.

Applicazione della doppia imposizione fiscale al reddito transfrontaliero

Quando il reddito transita da un Paese all'altro, diverse giurisdizioni possono rivendicare il diritto di tassare tale reddito.

Molti Paesi tassano il reddito quando l'attività economica si svolge entro i propri confini, il cosiddetto nesso. La tassazione basata sulla fonte può scattare in presenza di vendite locali, operazioni o dipendenti sul territorio. Alcuni Paesi tassano invece il reddito globale percepito da un'attività o da una persona fisica residente. Quando la tassazione basata sulla fonte e quella basata sulla residenza si sovrappongono, lo stesso reddito può essere tassato due volte, salvo l'applicazione di meccanismi di esenzione o credito fiscale.

Molti Paesi limitano l'imposizione fiscale sulle attività straniere a meno che non siano considerate una stabile organizzazione. Quando viene raggiunta una soglia specifica (soggetta alla giurisdizione), gli utili attribuibili a tale presenza possono essere tassati a livello locale, aumentando il rischio di doppia imposizione se si applicano anche le norme di residenza.

I pagamenti transfrontalieri quali dividendi, interessi o royalties sono spesso soggetti a ritenuta d'acconto nel Paese di origine. Tali pagamenti potrebbero essere nuovamente sottoposti a imposizione fiscale nel Paese di residenza del beneficiario qualora non fossero disponibili crediti o esenzioni. I Paesi possono inoltre riconoscere il reddito in momenti diversi o classificarlo in modo diverso. Anche in presenza di agevolazioni, le discrepanze possono creare una doppia imposizione temporanea o problemi di conformità.

Come i crediti fiscali riducono la doppia imposizione fiscale

I crediti fiscali aiutano a neutralizzare la sovrapposizione tra diversi sistemi d'imposta. Fino a quando non vengono applicati, le attività possono risentire della doppia tassazione sia sul flusso di cassa sia sugli obblighi di conformità.

Ecco come funzionano i crediti fiscali.

Crediti fiscali esteri

I crediti fiscali esteri vengono accreditati a fronte delle imposte dovute nel proprio Paese. Un credito fiscale consente di applicare l'imposta estera all'imposta dovuta nel proprio Paese sullo stesso reddito. Ciò mantiene l'imposta totale pagata più vicina a quella che si applicherebbe se il reddito fosse tassato una sola volta. A differenza delle detrazioni, che riducono il reddito imponibile, i crediti riducono l'importo dell'imposta stessa. Questa distinzione rende generalmente i crediti più efficaci nel compensare la doppia imposizione fiscale.

I crediti fiscali, anche se sono comunemente associati all'imposta sul reddito, si possono applicare anche alle ritenute d'acconto su dividendi, interessi e royalties, che sono generalmente trattati come imposte sul reddito pagate alla fonte. Si tratta di un aspetto particolarmente rilevante per i flussi di cassa transfrontalieri.

Limiti e massimali di credito

I sistemi fiscali generalmente limitano i crediti all'ammontare dell'imposta interna che sarebbe stata dovuta sul reddito estero. Ciò impedisce l'utilizzo dei crediti per compensare imposte non correlate, riducendo o eliminando di fatto la doppia imposizione sullo stesso reddito. Solitamente, l'ottenimento dei crediti richiede la prova che le imposte estere siano state effettivamente pagate e che il reddito corrisponda a quanto dichiarato a livello nazionale. Differenze nei tempi di tassazione o nella classificazione possono ritardare l'ottenimento del credito.

Le attività e le persone fisiche possono essere soggette a diverse limitazioni di credito e di regole di idoneità, anche quando la fonte di reddito è la stessa. Le multinazionali spesso gestiscono contemporaneamente crediti su più entità e giurisdizioni.

Come i trattati fiscali prevengono la doppia imposizione fiscale

I trattati fiscali stabiliscono regole condivise tra Paesi, evitando che lo stesso reddito venga tassato due volte semplicemente perché attraversa un confine.

Ecco come i trattati fiscali contribuiscono a ridurre la doppia imposizione fiscale:

• I diritti di imposizione fiscale sono ripartiti tra i Paesi: i trattati definiscono quale Paese ha il diritto primario di tassare specifici tipi di reddito, quali utili d'impresa, dividendi, interessi o royalties. Ciò riduce le sovrapposizioni.

• Le soglie di stabile organizzazione sono standardizzate: i trattati stabiliscono quando una presenza dell'attività è sufficientemente significativa da giustificare l'imposizione fiscale nel Paese fonte.

• Le ritenute d'acconto sono ridotte o eliminate: molti trattati fissano un limite o eliminano le ritenute d'acconto sui pagamenti transfrontalieri, come dividendi e redditi.

• I meccanismi di esenzione sono obbligatori: i trattati prevedono che un Paese conceda una compensazione fiscale, spesso tramite crediti d'imposta o esenzioni, quando l'altro Paese tassa lo stesso reddito.

• Sono previsti meccanismi di risoluzione delle contestazioni: quando i Paesi non concordano su come tassare un reddito, i trattati prevedono processi formali per risolvere tali contestazioni. Questo protegge le attività dal rischio di essere tassate in modo incoerente da diverse autorità.

• La coerenza facilita la pianificazione a lungo termine: dato che i trattati sono stabili e bilaterali, le aziende possono organizzare operazioni e prezzi con aspettative più chiare su come verrà tassato il reddito.

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