La doble tributación puede afectar a la factura fiscal de una empresa, en especial, a medida que crecen u operan más allá de las fronteras. La doble tributación ocurre cuando los mismos ingresos se gravan más de una vez, por lo general, mediante estructuras fiscales corporativas o normas fiscales internacionales. Es esencial comprender cómo funciona esto para tomar decisiones fundamentadas sobre la estructura, la expansión y el cumplimiento de la normativa de tu empresa.

A continuación, explicaremos qué es la doble tributación, por qué se produce en las empresas y cómo los créditos fiscales y los tratados fiscales internacionales están diseñados para reducir su impacto.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es la doble tributación?
  
• ¿Cuándo se produce la doble tributación en empresas?
  
• ¿Por qué las corporaciones suelen verse afectadas por la doble tributación?
  
• ¿Cómo se aplica la doble tributación a los ingresos transfronterizos?
  
• ¿Cómo reducen los créditos fiscales la doble tributación?
  
• ¿Cómo evitan los tratados fiscales la doble tributación?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es la doble tributación?

La doble tributación ocurre cuando los mismos ingresos tributan más de una vez.

El primer tipo de doble tributación es la doble tributación corporativa. Una empresa obtiene ganancias y paga el impuesto a las ganancias corporativo sobre esas ganancias. Si luego la empresa distribuye esas ganancias a los accionistas como dividendos, los accionistas pagan el impuesto sobre esos mismos ingresos a nivel particular.

La segunda es la doble tributación internacional. Un país podría gravar ingresos porque se obtuvieron dentro de su territorio. Otro país podría gravar esos mismos ingresos porque la empresa o el particular que los obtiene se considera residente allí.

¿Cuándo se produce la doble tributación en empresas?

La doble tributación tiende a ocurrir cuando se transfieren ingresos entre entidades, propietarios o países. Los sistemas fiscales suelen hacer valer los derechos fiscales establecidos en función de la residencia, el origen de los ingresos o ambos. Cuando esas normas se superponen, los mismos ingresos pueden caer en dos redes fiscales a la vez.

Estas son algunas situaciones comunes en las que se produce la doble tributación.

Beneficios corporativos distribuidos a propietarios e inversores

Una sociedad anónima paga impuesto a las ganancias corporativas sobre sus ganancias y, cuando esas ganancias se pagan como dividendos, los accionistas vuelven a pagar impuestos a nivel particular sobre las mismas ganancias. La duplicación existe porque la empresa y sus propietarios se tratan como contribuyentes distintos, aunque los ingresos se originaron una vez. Las ganancias de las inversiones en capital también se pueden gravar a nivel corporativo cuando se generan ganancias y nuevamente cuando esas ganancias son distribuidas o realizadas por los inversores.

Ingresos de empresas obtenidos a través de las fronteras

Allí podrían gravarse ingresos generados en un país, y luego volver a gravarse en el país donde la empresa o particular tenga su sede. Esta es una causa común de doble tributación para las empresas que operan a nivel internacional. Un país también podría tratar a una entidad o tipo de ingresos de manera diferente a otro, lo que llevaría a ambos a gravar los mismos ingresos bajo reglas diferentes.

Estructuras de propiedad por capas

Cuando los ingresos fluyen a través de varias entidades legales (por ejemplo, subsidiarias, sociedades de cartera o vehículos de inversión), pueden tributar a más de un nivel si no se aplican o no están disponibles los mecanismos de alivio adecuados. Cada entidad podría considerarse sujeta a impuestos de manera independiente, incluso cuando el flujo de ingresos es económicamente continuo.

¿Por qué las corporaciones suelen verse afectadas por la doble tributación?

Las corporaciones están especialmente expuestas a la doble tributación porque el sistema fiscal las trata como actores legales y económicos independientes.

Las sociedades pagan impuestos sobre sus ganancias como entidad jurídica propia, independientemente de lo que suceda con esas ganancias después. Muchos sistemas fiscales se diseñaron en torno a la idea de que las corporaciones deben tributar de forma independiente para reflejar su tamaño, permanencia y capacidad de acumular capital.

Cuando las ganancias se distribuyen más tarde a los accionistas, se tratan como ingresos sujetos a impuestos a nivel particular. Los dividendos se consideran ingresos a otro contribuyente, lo que crea otra ronda de tributación sobre las mismas ganancias.

Si bien algunas empresas, conocidas como entidades de transferencia, permiten que los ingresos fluyan directamente a los propietarios sin gravar a nivel de entidad, las sociedades tradicionales no reúnen los requisitos para recibir ese tratamiento. Por otra parte, las sociedades de responsabilidad limitada (SRL) y las sociedades de tipo S suelen tratarse como entidades de transferencia. La elección de una estructura societaria suele implicar aceptar una segunda capa fiscal a cambio de beneficios, como la responsabilidad limitada y el acceso a los mercados de capital.

Aun cuando los sistemas traten de reducir la doble tributación disminuyendo las tasas o los créditos por dividendos, esas medidas suelen ser incompletas o desiguales, por lo que los ingresos empresariales suelen gravarse más de una vez en todos los contextos. Cuando los accionistas están ubicados en países distintos de la sociedad, los ingresos por dividendos pueden sufrir retenciones fiscales a cuenta en el extranjero e impuestos a las ganancias personales en su país. Si bien los tratados o créditos fiscales extranjeros pueden reducir esta carga, los ingresos podrían gravarse más de una vez.

¿Cómo se aplica la doble tributación a los ingresos transfronterizos?

Cuando se mueven ingresos entre países, múltiples jurisdicciones pueden reclamar el derecho a gravarlos.

Muchos países gravan ingresos cuando la actividad económica tiene lugar dentro de sus fronteras, lo que se conoce como nexo. La tributación basada en el origen puede ser activada por las ventas, las operaciones o los empleados locales. Algunos países gravan ingresos obtenidos en todo el mundo por una empresa o particular residente. Cuando la tributación basada en el origen y basada en la residencia se superponen, los mismos ingresos pueden gravarse dos veces, a menos que se apliquen desgravaciones.

Muchos países limitan la tributación de las empresas extranjeras, a menos que se consideren un establecimiento permanente. Cuando se alcanza un umbral específico (sujeto a la jurisdicción), las ganancias atribuibles a esa presencia pueden gravarse de forma local, lo que aumenta el riesgo de doble tributación si también se aplican las normas de residencia.

Los pagos transfronterizos, como los dividendos, los intereses o las regalías, suelen estar sujetos a retenciones fiscales a cuenta en el país de origen. Esos pagos podrían volver a tributarse en el país de origen del beneficiario si no se dispone de créditos o exenciones. Los países también podrían reconocer ingresos en diferentes momentos o clasificarlos de manera diferente. Incluso cuando existen desgravaciones, las discrepancias pueden crear problemas temporales de doble tributación o cumplimiento de la normativa.

¿Cómo reducen los créditos fiscales la doble tributación?

Los créditos fiscales pueden ayudar a neutralizar la superposición de varios sistemas fiscales, y las empresas suelen experimentar la doble tributación desde la perspectiva del flujo de caja y del cumplimiento de la normativa antes de mitigarlo.

Así es como funcionan los créditos fiscales.

Créditos fiscales extranjeros

Los impuestos extranjeros se deducen de la obligación fiscal nacional. Un crédito fiscal permite aplicar el impuesto extranjero frente al impuesto adeudado internamente sobre los mismos ingresos, lo que mantiene el impuesto total pagado más cerca de lo que correspondería si los ingresos se gravaran una sola vez. A diferencia de las deducciones, que reducen ingresos sujetos a impuestos, los créditos reducen la factura fiscal propiamente dicha, lo que hace que los créditos sean más eficaces para compensar la doble tributación.

Si bien los créditos se suelen asociar al impuesto a las ganancias, también se pueden aplicar a las retenciones fiscales a cuenta sobre dividendos, intereses y regalías, que, por lo general, se tratan como impuestos a las ganancias pagados en el país de origen. Esto es especialmente relevante para los flujos de efectivo transfronterizos.

Límites de crédito

Por lo general, los sistemas limitan los créditos a la cantidad de impuesto nacional que se habría adeudado sobre los ingresos extranjeros, lo que impide que los créditos se utilicen para compensar impuestos no relacionados y, por lo general, reducen o eliminan la doble tributación sobre la misma base de ingresos. Por lo general, los créditos requieren una prueba de que se pagó realmente el impuesto extranjero y que los ingresos coinciden con lo que se declara a nivel nacional. Las discrepancias en el momento o la clasificación pueden retrasar la desgravación.

Las empresas y los particulares pueden enfrentarse a diferentes limitaciones crediticias y normas de admisibilidad, incluso cuando el origen de los ingresos es el mismo. Las empresas multinacionales suelen gestionar créditos en varias entidades y jurisdicciones a la vez.

¿Cómo evitan los tratados fiscales la doble tributación?

Los tratados fiscales establecen normas comunes entre países para que los mismos ingresos no se graven dos veces simplemente porque cruzan una frontera.

Así es como los tratados fiscales ayudan a mitigar la doble tributación:

• Los derechos fiscales se asignan entre países: los tratados definen qué país tiene el derecho principal a gravar tipos específicos de ingresos, como las ganancias de la empresa, los dividendos, los intereses o las regalías. Esto reduce la superposición.

• Los umbrales de establecimiento permanente están estandarizados: los tratados establecen cuándo la presencia de una empresa es lo suficientemente sustancial como para justificar la tributación en un país de origen.

• Se reducen o eliminan las retenciones fiscales: muchos tratados limitan o eliminan las retenciones fiscales sobre pagos transfronterizos, como dividendos e ingresos.

• Los métodos de desgravación son obligatorios: los tratados exigen que un país otorgue desgravaciones, a menudo, mediante créditos fiscales o exenciones, cuando el otro país grava los ingresos.

• Se incluyen mecanismos de resolución de disputas: cuando los países no están de acuerdo sobre cómo deben gravarse los ingresos, los tratados proporcionan procesos formales para resolver esas disputas. Esto protege a las empresas de que varias autoridades no graven de manera incoherente.

• La coherencia mejora la planificación a largo plazo: debido a que los tratados son estables y bilaterales, las empresas pueden estructurar las operaciones y los precios con expectativas más claras sobre cómo se gravarán los ingresos.

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