La mayoría de los japoneses están familiarizados con el impuesto sobre el consumo de Japón (JCT) que se aplica a los bienes y servicios. Las empresas que reciben pagos y el JCT asociado por los bienes vendidos en Japón deben calcular el importe del JCT al presentar sus declaraciones de impuestos finales y remitir dicho importe al gobierno.

Para que una empresa que ha realizado una compra pueda reclamar el crédito fiscal por compra del JCT en una transacción, el vendedor debe emitir una factura válida que cumpla los requisitos del sistema de facturación. El vendedor debe conservar una copia y el comprador debe conservar la documentación original que ha recibido. El tratamiento del JCT en las transacciones determina si se aplica el crédito fiscal por compra. Por lo tanto, es necesario que las empresas comprendan correctamente si una transacción está sujeta a impuestos antes de proceder.

Especialmente en el mundo cada vez más globalizado de hoy en día, surgen con frecuencia preguntas sobre si el JCT se aplica o no a las transacciones en el extranjero, como las adquisiciones fuera de Japón, y cómo gestionar el JCT al tratar con empresas extranjeras. En este artículo se explica cómo deben gestionar el JCT las empresas de Japón que operan en el extranjero.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• Transacciones en el extranjero e impuesto sobre el consumo de Japón (JCT)
  
• Definición de transacciones en el extranjero
  
• Transacciones sujetas al impuesto sobre el consumo de Japón (JCT)
  
• Transacciones de exportación y exención fiscal
  
• Repercusiones del sistema de facturación de Japón en las transacciones internacionales
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

Transacciones en el extranjero e impuesto sobre el consumo de Japón (JCT)

En términos generales, el JCT se aplica a los bienes y servicios adquiridos y consumidos en Japón. El tratamiento del JCT se clasifica a grandes rasgos en imponible, libre de impuestos, no imponible y exento de impuestos. La categoría que se aplica depende de la transacción.

Las transacciones en el extranjero (es decir, las transacciones fuera de Japón) entran en la categoría de «transacciones no sujetas a impuestos» o «transacciones libres de impuestos», según la definición de la Agencia Tributaria Nacional de Japón (NTA). Por lo tanto, las transacciones en el extranjero no están sujetas al JCT. Por otro lado, las transacciones sujetas al JCT se clasifican como «transacciones nacionales» y «transacciones de importación». A continuación, ofrecemos una explicación detallada de estas condiciones.

Definición de transacciones en el extranjero

Las transacciones en el extranjero son transacciones libres de impuestos. Como regla general, el JCT no se aplica a ellas. Sin embargo, es importante saber qué tipos de transacciones se clasifican como transacciones en el extranjero.

Los criterios que determinan si una transacción es una transacción en el extranjero incluyen los siguientes:

• Cuando se completa la transacción, el producto se encuentra fuera de Japón.
  
• Cuando se completa la transacción, la ubicación de los servicios prestados se encuentra fuera de Japón.
  

Teniendo en cuenta los puntos anteriores, a continuación analizamos algunos casos que se consideran transacciones en el extranjero. Los hemos dividido en «transferencias de activos y préstamos» y «prestación de servicios».

Transacciones en el extranjero clasificadas como transferencias de activos y préstamos

Según la NTA, las transferencias y los préstamos de activos se refieren a lo siguiente:

• Transferencias de activos: transferencia de un activo a otra parte mediante un contrato (por ejemplo, una venta) manteniendo la identidad del activo, incluyendo su calidad.
  
• Préstamos de activos: establecimiento de derechos sobre activos y préstamo de activos a terceros para su uso
  

Si la ubicación de los activos se encuentra dentro de Japón, la transacción se considera nacional. Por ejemplo, cuando una empresa extranjera compra un inmueble, como un edificio dentro de Japón, no se considera una transacción extranjera. En cambio, se clasifica como una transacción nacional. Por otro lado, cuando una empresa japonesa compra un inmueble en el extranjero, esto constituye una transacción extranjera y se clasifica como una transacción libre de impuestos que está exenta del JCT.

Sin embargo, tal y como se explica detalladamente más adelante, es importante comprender que la transferencia o el arrendamiento de terrenos constituye una transacción exenta de impuestos y no está sujeta al JCT.

Transacciones en el extranjero clasificadas como prestación de servicios

Aunque existen varios términos que significan «servicios» en japonés, la prestación de servicios se refiere principalmente a lo siguiente:

• Prestación de servicios: prestación de servicios tales como alojamiento y restauración, así como servicios basados en conocimientos y habilidades especializados, como los de médicos y abogados
  

Por ejemplo, cuando una empresa de Japón paga a un diseñador web que reside en el extranjero por servicios de creación de sitios web, esto constituye un servicio no localizado en Japón. En otras palabras, se trata de una transacción en el extranjero cuando los servicios se prestan desde el extranjero. Por lo tanto, la transacción en el extranjero se considera una transacción libre de impuestos y no se aplica el JCT.

Por el contrario, el gasto turístico interno en Japón es un ejemplo de servicios sujetos al JCT. Cuando los turistas extranjeros utilizan alojamientos, como hoteles o posadas de estilo japonés, durante su estancia en Japón, el JCT se aplica al alojamiento porque tanto la ubicación del servicio como el lugar de prestación se encuentran dentro de Japón. Este impuesto se aplica incluso cuando el servicio es utilizado por extranjeros que no tienen domicilio en Japón. Sin embargo, los servicios de atención sanitaria, como la asistencia médica y la asistencia al parto, se consideran transacciones exentas de impuestos, al igual que la transferencia o el arrendamiento de terrenos descritos anteriormente.

Basándonos en esta explicación, se podría suponer que las ventas de bienes o servicios dentro de Japón siempre se clasifican como transacciones nacionales. Sin embargo, los siguientes casos se consideran transacciones de exportación, aunque originalmente se realizaran dentro de Japón. A continuación explicamos las transacciones de exportación en detalle. Sin embargo, lo más importante que hay que recordar sobre ellas es que están exentas del JCT:

• Mercancías ubicadas en Japón: mercancías no consumidas en el país que son compradas por clientes que viven fuera de Japón
  
• Servicios ubicados en Japón: transacciones no completadas a nivel nacional con destinatarios ubicados en el extranjero en lugar de en Japón
  

Por lo tanto, en los casos en que no se aplica el JCT, existen categorías libres de impuestos, no imponibles y exentas de impuestos. Es importante comprender a fondo las diferencias entre cada categoría.

Transacciones sujetas al impuesto sobre el consumo de Japón (JCT)

El JCT puede aplicarse a transacciones nacionales y de importación. A continuación, analizamos cada una de ellas más detenidamente.

Transacciones nacionales

Las transacciones que están sujetas al JCT se denominan «transacciones imponibles». Las transacciones realizadas dentro de Japón que cumplan todos los requisitos siguientes están sujetas a tributación. El operador comercial sujeto al impuesto debe remitir el JCT recaudado durante la transacción al gobierno nacional. Estos son los requisitos de la transacción:

• Realizadas por empresas como parte de sus operaciones: se trata de transferencias de activos con fines comerciales, en lugar de para uso personal, y se llevan a cabo de forma repetida, continua e independiente.
  
• Realizadas a cambio de una contraprestación: las transacciones a título oneroso implican la transferencia de bienes o la prestación de servicios.
  
• Implican activos o servicios transferidos: estos pueden incluir transferencias de activos, préstamos de activos o la prestación de servicios, tal y como se ha mencionado anteriormente.
  

Las transacciones realizadas por bienes o servicios dentro de Japón se consideran generalmente transacciones nacionales. Por lo tanto, los contratos con empresas extranjeras por servicios prestados dentro de Japón se consideran transacciones nacionales y están sujetos al JCT.

Sin embargo, algunas transacciones se consideran transacciones en las que no es deseable el cobro del JCT o transacciones que requieren consideraciones de política social. Por lo tanto, aunque se trate de transacciones nacionales, se consideran transacciones exentas de impuestos y no están sujetas al JCT. A continuación se presentan algunos ejemplos de estas transacciones:

• Transferencia o arrendamiento de terrenos
  
• Transferencia de valores y certificados de regalo
  
• Prestación de servicios de atención sanitaria (por ejemplo, servicios médicos, de obstetricia y de enfermería)
  
• Las tasas de matrícula estipuladas en la Ley de Educación Escolar
  

La NTA proporciona información sobre los detalles de otras transacciones exentas de impuestos.

Importar transacciones

Como su nombre indica, las transacciones de importación son aquellas que implican la importación de mercancías de países extranjeros a Japón. La NTA aplica generalmente el JCT a las mercancías importadas del extranjero.

Además, las mercancías importadas del extranjero se almacenan temporalmente en zonas francas dentro del país designadas por el Comisionado de Aduanas. Cuando estas mercancías importadas se recogen de la zona franca, se debe presentar una declaración de importación y pagar el JCT correspondiente. Sin embargo, con la excepción de productos específicos, si el valor gravable de las mercancías importadas es inferior a 10 000 yenes, la Agencia de Aduanas puede eximir del pago del JCT.

Transacciones de exportación y exención fiscal

«Exento de impuestos» significa no tener que pagar impuestos. En los últimos años, como forma de atraer de manera más eficaz a los turistas extranjeros, las tiendas de ropa y las farmacias han estado trabajando de manera proactiva para ofrecer compras exentas de impuestos. Las compras con exención fiscal en estas tiendas solo están disponibles para los no residentes que no tengan una dirección en Japón, como los turistas extranjeros que visitan el país. La exención fiscal solo se aplica a los bienes y servicios que no se consumirán dentro del país. En otras palabras, la exención fiscal es una medida que solo se aplica a las transacciones de exportación de bienes que no se consumirán dentro de Japón.

Se aplica la exención fiscal a las transacciones de exportación en los siguientes casos:

• Transferencia o préstamo de activos como exportaciones nacionales
  
• Prestación de servicios a no residentes
  

El e-commerce transfronterizo es uno de los principales ejemplos de transacciones de exportación. Cuando una empresa de Japón realiza ventas por correo al extranjero dirigidas a clientes extranjeros, como en el caso del comercio electrónico transfronterizo, no se aplica el JCT. Esto se debe a que los productos adquiridos por los clientes extranjeros están destinados a ser exportados fuera de Japón y consumidos en el extranjero. Para las empresas que operan tiendas en línea dirigidas a clientes extranjeros, es importante comprender el JCT para el e-commerce transfronterizo a fin de garantizar que no se cobre el JCT a los clientes extranjeros.

Las ventas y la distribución en el extranjero de contenido digital, como el anime japonés y los programas de televisión, han ganado popularidad en todo el mundo en los últimos años. Estas transacciones también están exentas del JCT para los clientes que residen en el extranjero. En el caso de los contenidos digitales, la determinación se basa en el lugar donde reside realmente la persona que recibe el servicio. Cuando el cliente vive en el extranjero, la transacción se considera un servicio prestado a un no residente, que está exento de impuestos.

Es importante recordar que el JCT se aplica a los bienes y servicios consumidos dentro de Japón.

Impactos del sistema de facturación de Japón en las transacciones en el extranjero

Ahora que se ha puesto en marcha el sistema de facturación en Japón, los operadores comerciales podrían preguntarse si deben emitir facturas válidas para las transacciones internacionales o las transacciones nacionales con empresas extranjeras.

Las transacciones nacionales sujetas al JCT deben cumplir con el sistema de facturación. Esto es así incluso si la transacción se realiza con un operador comercial extranjero. Por otro lado, el JCT no se aplica a la importación de bienes con transacciones realizadas en el extranjero. En estos casos, el sistema de facturación no es aplicable.

Los siguientes son casos en los que el sistema de facturación afecta a las transacciones en el extranjero.

Transacciones con empresas extranjeras con establecimientos permanentes (EP) en Japón

Las empresas extranjeras con establecimientos permanentes (como sucursales o fábricas en Japón) se consideran entidades sujetas al impuesto JCT, ya que el propio establecimiento permanente realiza transacciones nacionales. Para que una empresa sujeta a impuestos pueda aplicar el crédito fiscal por compras, debe recibir una factura válida del proveedor. Esto significa que la otra empresa debe cumplir con el sistema de facturación. Además, el establecimiento permanente también deberá emitir facturas válidas a todas las empresas con las que realice transacciones. Por lo tanto, es necesario tomar las medidas adecuadas, como obtener un número de registro en el sistema de facturación.

Transacciones con empresas extranjeras sujetas a JCT sin PE

El uso del sistema de facturación no depende únicamente de que una empresa tenga un establecimiento permanente en Japón. Por lo tanto, las empresas de Japón deben actuar con cautela al realizar transacciones con empresas extranjeras que operan activamente en Japón.

En primer lugar, las empresas extranjeras que cumplen las condiciones establecidas por la NTA deben registrarse como entidades sujetas a impuestos cuando realicen transacciones nacionales. Esto es así incluso si las empresas no tienen establecimientos permanentes en Japón. En otras palabras, una empresa japonesa que realice transacciones con este tipo de empresa extranjera debe solicitar que la empresa se convierta en un emisor de facturas cualificado. En última instancia, esto significa que ambas empresas están obligadas a cumplir con el sistema de facturación.

Tanto si las transacciones se realizan dentro como fuera de Japón, es importante que los operadores comerciales comprendan cómo se debe gestionar el JCT. Esto es especialmente importante cuando se realizan transacciones con empresas extranjeras. Los operadores comerciales que necesiten crear facturas válidas de conformidad con el sistema de facturación deben conocer por adelantado los elementos obligatorios que deben incluir dichas facturas.

Al crear facturas cualificadas, es importante utilizar una herramienta de generación automática de facturas o un software de contabilidad que sea compatible con el sistema de facturación. Esto puede incluir herramientas con funciones de cálculo automático de JCT. El uso de una herramienta en línea completa que sea compatible con operaciones contables puede ayudar a simplificar la emisión y el almacenamiento de facturas cualificadas. También puede reducir el tiempo y el esfuerzo necesarios para gestionar las cuentas por cobrar, cobrar los pagos y conciliar las transacciones. Esto puede proporcionar un manejo más eficiente de las operaciones de facturación.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

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