La mayoría de los japoneses están familiarizados con el impuesto al consumo de Japón (JCT) que se aplica a los bienes y servicios. Las empresas que reciben pagos y el JCT asociado por bienes vendidos en el Japón deben calcular el importe de JCT en la declaración fiscal final y remitir ese importe al gobierno.

Para que una empresa pueda reclamar el crédito fiscal por compras del JCT en una transacción, el vendedor debe emitir una para JCT en una transacción, el vendedor debe emitir una factura calificada que cumpla con los requisitos del sistema de facturas. El vendedor debe conservar una copia, y el comprador debe conservar el documento original que recibió. La gestión de JCT para las transacciones determina si se aplica el crédito fiscal. Por lo tanto, es necesario que las empresas comprendan correctamente si una transacción está sujeta a impuestos antes de continuar.

Especialmente en el mundo actual, cada vez más globalizado, hay preguntas frecuentes sobre si el JCT se aplica o no a las transacciones en el extranjero, como las adquisiciones fuera de Japón, y cómo manejar el JCT cuando se trata de corporaciones en el extranjero. Este artículo explica cómo las empresas japonesas que hacen negocios en el extranjero deben manejar el JCT.

¿Qué contiene este artículo?

• Transacciones en el extranjero y el impuesto al consumo de Japón (JCT)
  
• Definición de transacciones en el extranjero
  
• Transacciones sujetas al impuesto al consumo de Japón (JCT)
  
• Transacciones de exportación y exención de impuestos
  
• Impactos del sistema de facturas de Japón en las transacciones en el extranjero
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

Transacciones en el extranjero e impuesto al consumo de Japón (JCT)

En términos generales, el JCT se aplica a los bienes y servicios adquiridos y consumidos en el Japón. El tratamiento del JCT se agrupa, en términos generales, en transacciones sujetas a impuestos, libres de impuestos, no sujetas a impuestos y exentas de impuestos. La categoría aplicable varía según la transacción.

Las transacciones en el extranjero (es decir, las transacciones fuera de Japón) se clasifican en la categoría de «transacciones no sujetas a tributación» o «transacciones libres de impuestos», según la definición de la Agencia Nacional Tributaria de Japón. Por lo tanto, no se incurre en JCT para transacciones en el extranjero. Por otro lado, las transacciones que están sujetas a JCT se clasifican como «transacciones nacionales» y «transacciones de importación». A continuación, proporcionamos explicaciones detalladas de estos términos.

Definición de transacciones en el extranjero

Las transacciones en el extranjero son transacciones libres de impuestos. Por regla general, no se les aplica el JCT. Sin embargo, es importante saber qué tipos de transacciones se clasifican como transacciones en el extranjero.

Los criterios que determinan si una transacción es o no una transacción en el extranjero incluyen los siguientes:

• Cuando se completa la transacción, el producto se encuentra fuera de Japón.
  
• Cuando se completa la transacción, la ubicación de los servicios proporcionados está fuera de Japón.
  

Teniendo en cuenta los puntos anteriores, analizamos a continuación algunos casos que se consideran transacciones en el extranjero. Los hemos dividido en «transferencias y préstamos de activos» y «prestación de servicios».

Transacciones en el extranjero clasificadas como transferencias y préstamos de activos

Según la NTA, las transferencias y préstamos de activos se refieren a lo siguiente:

• Transferencias de activos: transferencia de un activo a otra parte a través de un contrato (p. ej., una venta) mientras se mantiene la identidad del activo, incluida su calidad
  
• Préstamos de activos: establecimiento de derechos sobre activos y préstamo de activos a terceros para su uso
  

Si la ubicación de los activos está dentro de Japón, la transacción se considera nacional. Por ejemplo, cuando una empresa en el extranjero compra bienes inmuebles, como un edificio dentro de Japón, no se considera una transacción en el extranjero. En su lugar, se clasifica como una transacción nacional. Por otro lado, cuando una empresa japonesa compra bienes inmuebles en el extranjero, esto constituye una transacción en el extranjero y se clasifica como una transacción libre de impuestos que está exenta del JCT.

Sin embargo, como se explica en detalle a continuación, es importante comprender que la transferencia o el alquiler de terrenos constituye una transacción no sujeta a impuestos y no está sujeta al JCT.

Transacciones en el extranjero clasificadas como prestación de servicios

Aunque existen diversos términos que significan “servicios” en japonés, la prestación de servicios se refiere principalmente a lo siguiente:

• Prestación de servicios: prestar servicios como hospedaje y servicio de alimentos, así como servicios que dependen de conocimientos y competencias especializadas, como los de médicos y abogados.
  

Por ejemplo, cuando una empresa japonesa paga a un diseñador web que reside en el extranjero por servicios de creación de sitios web, se trata de un servicio no ubicado dentro de Japón. En otras palabras, se trata de una transacción en el extranjero cuando los servicios se prestan desde el extranjero. Por lo tanto, la transacción en el extranjero se trata como una transacción libre de impuestos, y no se aplica el JCT.

Por el contrario, el gasto turístico receptivo dentro de Japón es un ejemplo de servicios sujetos al JCT. Cuando los turistas extranjeros se hospedan en instalaciones como hoteles o ryokans durante su visita a Japón, el JCT se aplica al alojamiento, porque tanto el lugar del servicio como su prestación están en Japón. Este impuesto se aplica aunque los usuarios sean extranjeros sin domicilio en el país. Sin embargo, los servicios de atención de la salud, como la atención médica y obstetricia, se tratan como transacciones no sujetas a impuestos, similares a las que se describen supra para transferir o alquilar terrenos.

En función de esta explicación, se podría suponer que las ventas de bienes o servicios dentro de Japón siempre se clasifican como transacciones nacionales. Sin embargo, los siguientes casos se consideran transacciones de exportación, a pesar de que originalmente se encontraban dentro de Japón. A continuación, te explicamos en detalle las transacciones de exportación. Sin embargo, el detalle más importante que debes recordar sobre ellas es que están exentas de JCT:

• Bienes ubicados dentro de Japón: bienes no consumidos en el país que son comprados por clientes que viven fuera de Japón
  
• Servicios ubicados dentro de Japón: transacciones no completadas a nivel nacional con destinatarios ubicados en el extranjero en lugar de dentro de Japón
  

Por lo tanto, en los casos en que no se aplica el JCT, existen categorías libres de impuestos, no sujetas a impuestos a impuestos y exentas de impuestos. Es importante comprender a fondo las diferencias entre cada categoría.

Transacciones sujetas al impuesto al consumo de Japón (JCT)

El JCT se puede aplicar a transacciones nacionales y de importación. A continuación, analizamos más de cerca cada una de ellas.

Transacciones nacionales

Las transacciones que están sujetas al JCT se denominan “transacciones sujetas a impuestos”. Las transacciones realizadas dentro del Japón que cumplen todos los requisitos siguientes están sujetas a tributación. El operador de empresa sujeto a impuestos debe remitir el JCT recaudado durante la transacción al gobierno nacional. Estos
son los requisitos de la transacción:

• Realizadas por empresas como parte de sus operaciones: son transferencias de activos para fines empresariales más que personales y se realizan de forma repetida, continua e independiente.
  
• Se realizan a cambio de una contraprestación: las transacciones a cambio de una contraprestación consisten en transferir bienes o prestar servicios.
  
• Implican la transferencia de activos o la prestación de servicios: esto puede incluir la transferencia de activos, el alquiler de activos o la prestación de servicios, como se indicó anteriormente.
  

Por lo general, las transacciones realizadas por bienes o servicios dentro de Japón se consideran transacciones nacionales, por lo que los contratos con empresas extranjeras por servicios prestados dentro de Japón se consideran transacciones nacionales y están sujetos al JCT.

Sin embargo, algunas transacciones se consideran ya sea operaciones en las que la recaudación del JCT resulta inconveniente o transacciones que requieren consideraciones de política social. Por lo tanto, aun cuando sean transacciones nacionales, se califican como no sujetas a impuestos y no están sujetas al JCT. A continuación, se presentan ejemplos de estas transacciones:

• Transferir o alquilar tierras
  
• Transferir valores y tarjetas de regalo
  
• Prestación de servicios de atención médica (p. ej., servicios médicos, de obstetricia, de cuidados de enfermería)
  
• Matrículas conforme a lo dispuesto en la Ley de Educación Escolar
  

La NTA proporciona información sobre los detalles de otras transacciones no sujetas a impuestos.

Transacciones de importación

Como su nombre indica, las transacciones de importación son transacciones que implican la importación de bienes de países extranjeros a Japón. La NTA generalmente aplica el JCT a los bienes importados del extranjero.

Además, las mercancías importadas del extranjero están almacenadas temporalmente en zonas aduaneras dentro del país designado por el Comisionado de Aduanas, pero, cuando se retiran de la zona aduanera, debe presentarse una declaración de importación y pagarse el JCT correspondiente. No obstante, con excepción de determinados productos, si el valor sujeto a impuestos de las mercancías importadas es inferior a ¥10,000, la Agencia de Aduanas puede eximir del JCT.

Transacciones de exportación y exención de impuestos

“Exento de impuestos” significa no tener que pagar impuestos. En los últimos años, como forma más eficaz de atraer clientes del turismo receptivo, las tiendas de ropa y las farmacias han trabajado activamente para ofrecer compras exentas de impuestos. Las compras exentas de impuestos en esas tiendas solo están disponibles para los no residentes sin domicilio nacional en el Japón, como los turistas extranjeros que visitan Japón. La exención de impuestos solo se aplica a los bienes y servicios que no se consumirán dentro del país. En otras palabras, la exención de impuestos es una medida que solo se aplica a las transacciones de exportación de bienes que no se consumirán dentro del Japón.

Se aplica exención de impuestos para las transacciones de exportación en los siguientes casos:

• Transferir o prestar activos como exportaciones nacionales
  
• Prestar servicios a no residentes
  

El comercio electrónico transfronterizo es uno de los principales ejemplos de transacciones con datos exportados. Cuando una empresa japonesa realiza ventas por correo en el extranjero dirigidas a clientes extranjeros, por ejemplo, con comercio electrónico transfronterizo, no se cobra el JCT, ya que los productos adquiridos por clientes extranjeros están destinados a exportarse fuera del Japón y consumirse en el extranjero. En el caso de las empresas que operan tiendas en línea dirigidas a clientes extranjeros, es importante entender el JCT para comercio electrónico transfronterizo a fin de garantizar que no se cobre el JCT a los clientes extranjeros.

La venta y distribución de contenido digital en el extranjero, como el anime japonés y los programas de televisión, ha ganado popularidad en todo el mundo en los últimos años. Estas transacciones están igualmente exentas del impuesto sobre bienes y servicios para los clientes que residen en el extranjero. En el caso del contenido digital, la determinación está basada en el lugar de residencia real de la persona que recibe el servicio. Cuando el cliente vive en el extranjero, la transacción se considera un servicio prestado a un no residente, que está exento del impuesto.

Es importante recordar que el JCT se aplica a los bienes y servicios consumidos dentro del Japón.

Impactos del sistema de facturas japonés en las transacciones en el extranjero

Ahora que se ha puesto en marcha el sistema de facturas en Japón, los operadores de empresas pueden preguntarse si deben emitir facturas calificadas por transacciones en el extranjero o nacionales con empresas extranjeras.

Las transacciones nacionales sujetas a JCT deben cumplir con el sistema de facturas. Este es el caso incluso si la transacción es con un operador de empresa extranjera. Por otro lado, JCT no cobra sobre la importación de bienes con transacciones realizadas en el extranjero. En estos casos, no se aplica el sistema de facturas.

A continuación, se indican los casos en que el sistema de facturas afecta a las transacciones en el extranjero.

Transacciones con empresas extranjeras con establecimientos permanentes (PE) en Japón

Las empresas extranjeras con establecimiento permanente, como sucursales o fábricas dentro del Japón, son tratadas como entidades sujetas a impuestos para el JCT porque la propia empresa realiza transacciones nacionales. Para que una empresa sujeta a impuestos aplique el crédito fiscal sobre las compras, debe recibir una factura calificada del proveedor. Esto significa que la otra empresa debe cumplir con el sistema de facturas. Además, el establecimiento permanente también tendrá que emitir facturas calificadas a todas las empresas con las que haga negocios. Por lo tanto, es necesario adoptar las medidas adecuadas, como obtener un número de registro.

Transacciones con empresas extranjeras sujetas a JCT sin establecimiento permanente

El uso del sistema de facturas no está determinado únicamente por una empresa que tenga un establecimiento permanente dentro de Japón. Por lo tanto, las empresas japonesas deben actuar con precaución al realizar transacciones con empresas extranjeras que comercien activamente dentro de Japón.

En primer lugar, las empresas en el extranjero que cumplen las condiciones establecidas por la NTA deben registrarse como entidades sujetas a impuestos cuando realizan transacciones nacionales. Esto es así incluso si las empresas no tienen establecimiento permanente dentro de Japón, es decir, una empresa japonesa que realiza transacciones con este tipo de empresas en el extranjero debe solicitud que la empresa pase a ser un emisor autorizado de facturas, lo que en última instancia significa que ambas empresas deben cumplir con el sistema de facturas.

Tanto si las transacciones se producen dentro como fuera de Japón, es importante que los operadores de empresas entiendan cómo debe gestionarse el JCT. Esto es particularmente cierto al realizar transacciones con empresas extranjeras. Los operadores comerciales que deban emitir facturas calificadas conforme al sistema de facturación deben conocer con anticipación los requisitos obligatorios que deben incluir este tipo de facturas.

Al crear facturas calificadas, es importante usar una herramienta para generar facturas automáticas o un software de contabilidad que cumpla con el sistema de facturas. Esto puede incluir herramientas con funcionalidades de cálculo automático de JCT. El uso de una herramienta integral en línea que admita operaciones contables puede ayudar a simplificar la emisión y el almacenamiento de facturas calificadas. También puede reducir el tiempo y el esfuerzo necesarios para administrar cuentas por cobrar, cobrar pagos y conciliar transacciones. Esto puede proporcionar un manejo más eficiente de las operaciones de facturación.

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