En general, las transacciones de bienes y servicios realizadas en Japón están sujetas al impuesto sobre el consumo. Cuando los clientes compran bienes, pagan el importe total (que incluye el impuesto sobre el consumo) a una empresa (por ejemplo, una tienda física o un centro de e-commerce). Luego, el titular de la empresa paga al Gobierno el impuesto sobre el consumo que ha recaudado en nombre del cliente.

En otras palabras, aunque el impuesto sobre el consumo es un impuesto que se cobra al cliente, los titulares de empresas son responsables de pagar el impuesto recaudado al Gobierno. El titular de una empresa que está obligado a pagar impuestos se conoce como titular de empresa sujeta a impuestos.

Sin embargo, hay algunas transacciones que no están sujetas al impuesto sobre el consumo. En Japón, estas transacciones se dividen en tres categorías: transacciones libres de impuestos («fukazei»), no sujetas a impuestos («hikazei») y exentas de impuestos («menzei»). En este artículo, explicaremos las diferencias entre estos tipos de transacciones, qué significa cada término y por qué es necesario hacer una distinción entre ellos.

¿Qué contiene este artículo?

• La diferencia entre transacción libre de impuestos, no sujeta a impuestos y exenta de impuestos
  
• Por qué es importante distinguir entre estos tipos de transacciones
  
• Preguntas frecuentes sobre transacciones que no están sujetas al impuesto sobre el consumo
  
• Comprender las categorías de impuestos y los procedimientos contables correspondientes
  

La diferencia entre transacción libre de impuestos, no imponible y exento de impuestos

Como se explicó anteriormente, el impuesto sobre el consumo, por lo general, se aplica a la mayoría de los productos y servicios en Japón, pero hay algunas transacciones que no están sujetas a él.

Existen tres tipos principales de transacciones que no están sujetas al impuesto sobre el consumo: libres de impuestos («fukazei»), no sujetas a impuestos («hikazei») y exentas de impuestos («menzei»).

¿Qué es una transacción libre de impuestos («fukazei»)?

Las transacciones libres de impuestos («fukazei») incluyen las siguientes:

• Transacciones que se realizan fuera de Japón.
  
• Transacciones que no tienen fines comerciales.
  
• Transacciones realizadas sin compensación.
  
• Transacciones que no constituyen transferencias, préstamos o prestaciones de servicios según la definición de la Agencia Nacional Tributaria (NTA) de Japón.
  

Debido a que estas transacciones no cumplen con los requisitos de tributación y, por lo tanto, no están sujetas a impuestos, no se aplica el impuesto sobre el consumo. Un ejemplo de una transacción libre de impuestos es una donación. Las donaciones son transacciones que no están sujetas al impuesto sobre el consumo porque se dan sin esperar nada a cambio, es decir, nadie busca una compensación.

Existen ejemplos específicos de transacciones libres de impuestos enumerados por la NTA. Entre ellos se encuentran los siguientes:

• Transacciones en el extranjero.
  
• Sueldos y salarios.
  
• Dividendos sobre inversiones.
  
• Donaciones y dinero de ayuda.
  
• Indemnización por daños y perjuicios.
  

¿Qué es una transacción no sujeta a impuestos («hikazei»)?

Las transacciones no sujetas a impuestos («hikazei») son transacciones que cumplen con los requisitos de tributación, pero no están sujetas a impuestos. Esto se debe a que la NTA considera que las transacciones no son aptas para la recaudación del impuesto sobre el consumo o a que están sujetas a determinadas consideraciones de política social.

En comparación con las categorías libres y exentas de impuestos, las transacciones no sujetas a impuestos son más frecuentes. Como resultado, es más probable que tengas que llevar a cabo los procedimientos contables que se asocian con esta categoría. A veces puede ser difícil evaluar si una transacción está sujeta a impuestos o no está sujeta a impuestos («fukazei»), por lo que es importante entender la diferencia.

Determinar si una transacción no está sujeta a impuestos puede ser complicado. Si necesitas ayuda, consulta la guía sobre transacciones no sujetas a impuestos («hikazei») proporcionada por la NTA. Algunos ejemplos de transacciones no sujetas a impuestos son los siguientes:

• Transferencias o préstamos de terrenos.
  
• Transferencias de timbres postales y timbres fiscales.
  
• Transferencias de valores y certificados de regalo.
  
• Gastos médicos del seguro social.
  
• Gastos del servicio de cuidados de enfermería.
  
• Gastos relacionados con la obstetricia.
  
• Tasas de matrícula según lo estipulado por la Ley de Educación Escolar.
  

¿Qué es una transacción exenta de impuestos («menzei»)?

El término «exenta de impuestos» («menzei»), como su nombre indica, significa que el cliente está libre de pagar impuestos. Esta categoría de transacciones se refiere específicamente a los bienes y servicios destinados a la exportación. Los clientes no están obligados a pagar el impuesto sobre el consumo en estas compras. Por ejemplo, las personas no residentes que no tengan una dirección en Japón, como los turistas extranjeros que visitan Japón, son elegibles para realizar compras exentas de impuestos. Dado que la exención fiscal solo corresponde a los bienes y servicios que se consumen fuera de Japón, las personas que viven en Japón no son elegibles para esta exención.

Es importante entender que las transacciones libres de impuestos solo corresponden a las transacciones de exportación y a otras transacciones relacionadas con productos que no se utilizan en Japón. Algunos ejemplos de transacciones exentas de impuestos son los siguientes:

• Ventas de exportación de bienes.
  
• Bienes comprados por turistas extranjeros (no residentes) que visitan Japón con el fin de usarlos fuera de Japón.
  
• Prestación de servicios a no residentes.
  

¿Por qué es importante distinguir entre estos tipos de transacciones?

Ninguno de estos tipos de transacciones incluye el impuesto sobre el consumo, por lo que es posible que te preguntes por qué debe distinguirlos.

La distinción entre estas categorías es necesaria porque sus clasificaciones permiten calcular, de manera correcta, el índice de ventas imponibles (es decir, el porcentaje de las ventas totales que está sujeto a impuestos). El proceso de clasificación puede ser complicado, y el monto del impuesto sobre el consumo que se paga puede ser incorrecto si no se calcula de manera adecuada. Ten cuidado al registrar si una transacción está sujeta al impuesto sobre el consumo en tu sistema contable para evitar cometer errores en tu declaración de impuestos.

Preguntas frecuentes sobre transacciones que no están sujetas al impuesto sobre el consumo

¿Cuál es la principal diferencia entre las transacciones libres de impuestos («fukazei») y las no sujetas a impuestos («hikazei»)?

Aunque las transacciones libres de impuestos («fukazei») y las no sujetas a impuestos («hikazei») pueden parecer similares a primera vista, existe una gran diferencia entre las dos en términos de si cumplen con los requisitos del impuesto sobre el consumo.

Como se explicó anteriormente, una transacción libre de impuestos es aquella que no cumple con los requisitos para que se recaude el impuesto sobre el consumo desde el principio. Una transacción no sujeta a impuestos es aquella que cumple los requisitos para la tributación, pero la autoridad fiscal, de forma deliberada, no la grava por una razón específica, incluida la política social, o porque la naturaleza de la transacción se considera inadecuada para la aplicación del impuesto sobre el consumo.

¿Qué sucede si confundes las transacciones libres de impuestos («fukazei») con las no sujetas a impuestos («hikazei»)?

Si cometes un error en la clasificación de las transacciones, podría causar problemas en tu declaración de impuestos. Esto se debe a la forma en que se calcula el índice de ventas imponibles.

En el índice de ventas imponibles, el denominador es el importe total de las ventas (que incluye la suma de las transacciones imponibles, las transacciones no sujetas a impuestos «hikazei» y las transacciones exentas de impuestos «menzei»), y el numerador es el importe de las ventas imponibles (el importe total de las transacciones imponibles y las transacciones libres de impuestos «fukazei»). Como indica la NTA, las transacciones no imponibles se incluyen en el denominador al calcular el índice de ventas imponibles. Sin embargo, las transacciones libres de impuestos no están sujetas al impuesto sobre el consumo desde el principio, por lo que no se incluyen ni en el numerador ni en el denominador de la fórmula de cálculo.

Si manejas de forma incorrecta la distinción entre estos dos tipos de transacciones, puede haber errores en el importe del crédito fiscal por compra, lo que a su vez afectará el importe del impuesto sobre el consumo que se paga.

Puedes corregir errores más adelante, pero tendrás que tomarte la molestia adicional de presentar una declaración enmendada, y es posible que también tengas que pagar un impuesto adicional o un recargo. Para evitar esto, el personal contable debe conocer la diferencia entre las transacciones no sujetas a impuestos y las libres de impuestos al ejercer sus funciones.

¿Qué tipo de empresas están exentas de impuestos?

Una empresa exenta de impuestos es una empresa que está exenta de declarar y pagar el impuesto sobre el consumo. En principio, esto incluye a las empresas unipersonales con ventas inferiores a 10 millones de yenes. Las empresas recién establecidas sin historial de ventas, por lo general, también entran en esta categoría.

Ten en cuenta que, desde la introducción del sistema de facturas calificadas de Japón, las empresas sujetas a impuestos generalmente no pueden recibir créditos fiscales por las transacciones y compras que realicen con empresas exentas de impuestos. Las empresas deben profundizar su comprensión del sistema de facturas y tomar las medidas adecuadas al realizar transacciones de business to business (B2B).

Comprender las categorías de impuestos y los procedimientos contables correspondientes

Desde octubre de 2019, la tasa estándar el impuesto sobre el consumo en Japón es del 10 % para los bienes y servicios imponibles (se aplica una tasa reducida del 8 % a algunos artículos).

También hay casos en los que el impuesto sobre el consumo es irrelevante, como los tres tipos de transacciones que se presentan en este artículo. Estas transacciones están exentas del impuesto sobre el consumo, pero los motivos son diferentes.

Es importante comprender la distinción entre las transacciones que están sujetas al impuesto sobre el consumo y las que no lo están, ya que esto afectará la preparación de registros contables adecuados, la emisión de facturas y recibos, y la presentación de futuras declaraciones de impuestos.

Stripe ha desarrollado Stripe Tax, que incluye una función de cálculo automático y personalizable del impuesto sobre el consumo. Puede determinar y reflejar, de manera automática, la tasa impositiva del 8 % o del 10 % que varía según el producto y, dado que el procesamiento fiscal para el impuesto sobre el consumo está centralizado para todas las transacciones electrónicas, puede mejorar y agilizar las operaciones administrativas.