Im Allgemeinen unterliegen Transaktionen von Waren und Dienstleistungen, die in Japan getätigt werden, der Verbrauchssteuer. Wenn Kunden Waren kaufen, zahlen sie den Gesamtbetrag – einschließlich der Verbrauchssteuer – an ein Unternehmen (z. B. ein Ladengeschäft oder ein E-Commerce-Einkaufszentrum). Dieses führt die eingezogene Verbrauchssteuer dann im Namen des Kunden an den Staat ab.

Mit anderen Worten: Obwohl es sich bei der Verbrauchssteuer um eine Steuer handelt, die dem Kunden in Rechnung gestellt wird, sind die Geschäftsinhaber dafür verantwortlich, die erhobene Steuer an den Staat zu zahlen. Ein Unternehme, das dieser Art die Verbrauchssteuer erhebt und abführt, wird als steuerpflichtiges Unternehmen bezeichnet.

Es gibt jedoch einige Transaktionen, die nicht der Verbrauchssteuer unterliegen. In Japan lassen sich diese Transaktionen in drei Kategorien einteilen: steuerfreie (fukazei), nicht steuerpflichtige (hikazei) und steuerbefreite (menzei) Transaktionen. In diesem Artikel erklären wir die Unterschiede zwischen diesen Arten von Transaktionen, was die einzelnen Begriffe bedeuten und warum es notwendig ist, zwischen ihnen zu unterscheiden.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Der Unterschied zwischen steuerfrei, nicht steuerpflichtig und steuerbefreit
  
• Warum es wichtig ist, zwischen diesen Arten von Transaktionen zu unterscheiden
  
• Häufige Fragen über Transaktionen, die nicht der Verbrauchssteuer unterliegen
  
• Verständnis der anwendbaren Steuerkategorien und Buchhaltungsverfahren
  

Der Unterschied zwischen steuerfrei, nicht steuerpflichtig und steuerbefreit

Wie oben erläutert, wird die Verbrauchssteuer in Japan normalerweise auf die meisten Produkte und Dienstleistungen erhoben, aber es gibt einige Transaktionen, die nicht der Verbrauchssteuer unterliegen.

Es gibt drei Hauptarten von Transaktionen, die nicht der Verbrauchssteuer unterliegen: steuerfrei (fukazei), nicht steuerpflichtig (hikazei) und steuerbefreit (menzei).

Was ist eine steuerfreie Transaktion?

Steuerfreie Transaktionen (fukazei) umfassen:

• Transaktionen, die außerhalb Japans stattfinden
  
• Transaktionen, die nicht geschäftlichen Zwecken dienen
  
• Transaktionen, die ohne Vergütung durchgeführt werden
  
• Transaktionen, bei denen es sich nicht um Übertragung, Verleih oder die Erbringung von Dienstleistungen im Sinne der Definition der Nationalen Steuerbehörde (NTA) Japans handelt
  

Da diese Transaktionen die Voraussetzungen für die Besteuerung nicht erfüllen, wird die Verbrauchssteuer nicht erhoben. Ein Beispiel für eine steuerfreie Transaktion ist eine Spende. Spenden sind Transaktionen, die nicht der Verbrauchssteuer unterliegen, weil sie ohne Erwartung einer Gegenleistung gegeben werden – d. h., niemand verlangt eine Vergütung.

Es gibt spezifische Beispiele für steuerfreie Transaktionen, die von der NTA aufgezählt werden. Dazu gehören die folgenden:

• Auslandstransaktionen
  
• Gehälter und Löhne
  
• Dividenden auf Investitionen
  
• Spenden und Hilfsgelder
  
• Schadenersatzzahlungen
  

Was ist eine nicht steuerpflichtige (hikazei) Transaktion?

Nicht steuerpflichtige Transaktionen (hikazei) sind Transaktionen, die die Voraussetzungen für eine Besteuerung erfüllen, aber nicht besteuert werden. Dies liegt entweder daran, dass die Transaktionen von der NTA als ungeeignet für die Erhebung der Verbrauchsteuer angesehen werden, oder daran, dass die Transaktionen bestimmten sozialpolitischen Erwägungen unterliegen.

Verglichen mit den Kategorien der steuerfreien und der steuerbefreiten Transaktionen sind nicht steuerpflichtige Transaktionen häufiger. Daher ist es wahrscheinlicher, dass Sie die mit dieser Kategorie verbundenen Buchhaltungsverfahren durchführen müssen. Es kann manchmal schwierig sein zu beurteilen, ob eine Transaktion steuerpflichtig ist oder nicht (fukazei). Daher ist es wichtig, den Unterschied zu verstehen.

Die Frage, ob eine Transaktion steuerfrei ist, kann kompliziert sein. Wenn Sie Hilfe benötigen, lesen Sie bitte den Leitfaden Nicht steuerpflichtige (hikazei) Transaktionen der NTA. Beispiele für nicht steuerpflichtige Transaktionen:

• Übertragung oder Verleihung von Grundstücken
  
• Übertragungen von Briefmarken und Steuermarken
  
• Übertragungen von Wertpapieren und Geschenkgutscheinen
  
• Sozialversicherung, Krankheitskosten
  
• Aufwendungen für Pflegeleistungen
  
• Ausgaben im Zusammenhang mit Hebammen
  
• Studiengebühren nach dem Schulbildungsgesetz
  

Was ist eine steuerbefreite Transaktion (menzei)?

Steuerbefreit (menzei) bedeutet, wie der Name schon sagt, dass der Kunde keine Steuern zahlen muss. Diese Transaktionskategorie bezieht sich speziell auf Waren und Dienstleistungen, die für den Export bestimmt sind. Auf diese Käufe fällt keine Verbrauchssteuer an. Beispielsweise haben Nichtansässige, die keine japanische Adresse haben, wie z. B. ausländische Touristen, Anspruch auf steuerbefreite Einkäufe. Da die Steuerbefreiung nur für Waren und Dienstleistungen gilt, die außerhalb Japans konsumiert werden, haben in Japan lebende Personen keinen Anspruch auf diese Steuerbefreiung.

Es ist wichtig zu verstehen, dass steuerbefreite Transaktionen nur für Exporttransaktionen und andere Transaktionen mit Produkten gelten, die nicht in Japan verwendet werden. Beispiele für steuerbefreite Transaktionen:

• Exportverkauf von Waren
  
• Waren, die von ausländischen Touristen (Nichtansässigen) gekauft werden, um sie außerhalb Japans zu verwenden
  
• Erbringung von Dienstleistungen für Nichtansässige
  

Warum es wichtig ist, zwischen diesen Arten von Transaktionen zu unterscheiden

Keine dieser Transaktionsarten beinhaltet eine Verbrauchssteuer, daher fragen Sie sich vielleicht, warum Sie zwischen den beiden unterscheiden müssen.

Die Unterscheidung zwischen diesen Kategorien ist erforderlich, da auf dieser Klassifizierung die Berechnung des steuerpflichtigen Umsatzanteils (d. h. des Prozentsatzes des steuerpflichtigen Gesamtumsatzes)beruht. Das Klassifizierungsverfahren kann kompliziert sein, und der Verbrauchssteuerbetrag kann falsch sein, wenn Sie sie nicht richtig berechnen. Seien Sie vorsichtig, wenn Sie in Ihrer Buchhaltung erfassen, ob eine Transaktion der Verbrauchssteuer unterliegt, um Fehler in Ihrer Steuererklärung zu vermeiden.

Häufige Fragen über Transaktionen, die nicht der Verbrauchssteuer unterliegen

Was ist der Hauptunterschied zwischen steuerfreien (fukazei) und nicht steuerpflichtigen (hikazei) Transaktionen?

Obwohl steuerfreie (fukazei) und nicht steuerpflichtige (hikazei) Transaktionen auf den ersten Blick ähnlich erscheinen mögen, gibt es einen großen Unterschied zwischen den beiden in Bezug darauf, ob sie die Voraussetzungen für die Verbrauchssteuer erfüllen.

Wie oben erläutert, handelt es sich bei einer steuerfreien Transaktion um eine Transaktion, die die Voraussetzungen für die Erhebung einer Verbrauchssteuer nicht erfüllt. Eine nicht steuerpflichtige Transaktion ist eine Transaktion, die die Voraussetzungen für die Besteuerung zwar erfüllt, von der Steuerbehörde aber absichtlich aus einem bestimmten Grund, etwa aus sozialpolitischen Überlegungen oder weil die Art der Transaktion für die Anwendung der Verbrauchssteuer als ungeeignet angesehen wird, nicht besteuert wird.

Was passiert, wenn Sie steuerfreie (fukazei) und nicht steuerpflichtige (hikazei) Transaktionen verwechseln?

Wenn Sie einen Fehler bei der Klassifizierung von Transaktionen machen, kann dies zu Problemen mit Ihrer Steuererklärung führen. Dies ist auf die Art und Weise zurückzuführen, wie derzu versteuernde Umsatz berechnet wird.

Im Anteil der steuerpflichtigen Verkäufe ist der Nenner der Gesamtumsatzbetrag (dieser umfasst die Summe der steuerpflichtigen Transaktionen, der nicht steuerpflichtigen (Hikazei) Transaktionen und der steuerbefreiten (Menzei) Transaktionen) und der Zähler ist der Betrag der steuerpflichtigen Verkäufe (der Gesamtbetrag der steuerpflichtigen Transaktionen und steuerfreien (Fukazei) Transaktionen). Wie in der NTA angegeben, werden nicht steuerpflichtige Umsätze bei der Berechnung des zu versteuernden Umsatzanteils in den Nenner einbezogen. Steuerfreie Transaktionen unterliegen jedoch von vornherein nicht der Verbrauchssteuer, sodass sie weder im Zähler noch im Nenner der Berechnungsformel enthalten sind.

Wenn Sie die Unterscheidung zwischen diesen beiden Transaktionsarten falsch handhaben, kann es zu Fehlern bei der Höhe der Mehrwertsteuergutschrift kommen, was sich wiederum auf die Höhe der gezahlten Verbrauchssteuer auswirkt.

Sie können Fehler später korrigieren, aber Sie müssen sich die zusätzliche Mühe machen, eine geänderte Erklärung einzureichen, und Sie müssen möglicherweise auch zusätzliche Steuern oder einen Zuschlag zahlen. Um dies zu vermeiden, sollten sich die Mitarbeiter der Buchhaltung bei der Ausübung ihrer Aufgaben des Unterschieds zwischen nicht steuerpflichtigen und steuerfreien Transaktionen bewusst sein.

Welche Arten von Unternehmen sind steuerbefreit?

Ein steuerbefreites Unternehmen ist ein Unternehmen, das von der Erklärung und Zahlung der Verbrauchssteuer befreit ist. Dies schließt grundsätzlich Einzelunternehmer mit einem Umsatz von weniger als 10 Mio. Yen ein. Neu gegründete Unternehmen ohne Verkaufshistorie fallen in der Regel ebenfalls in diese Kategorie.

Beachten Sie, dass steuerpflichtige Unternehmen seit der Einführung des qualifizierten Rechnungssystems in Japan in der Regel keine Steuergutschriften mehr für Transaktionen und Einkäufe erhalten können, die sie mit von der Steuer befreiten Unternehmen tätigen. Unternehmen sollten ihr Verständnis des Rechnungssystems vertiefen und geeignete Maßnahmen ergreifen, wenn sie Business-to-Business-Transaktionen (B2B) durchführen.

Verständnis der anwendbaren Steuerkategorien und Buchhaltungsverfahren

Seit Oktober 2019 beträgt der Standardsatz der Verbrauchssteuer in Japan 10 % für steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen (für einige Posten gilt ein ermäßigter Steuersatz von 8 %.

Es gibt auch Fälle, in denen die Verbrauchssteuer irrelevant ist, wie z. B. die drei Arten von Transaktionen, die in diesem Artikel vorgestellt werden. Diese Transaktionen sind von der Verbrauchssteuer befreit, aber die Gründe dafür sind unterschiedlich.

Es ist wichtig, die Unterscheidung zwischen Transaktionen, die der Verbrauchssteuer unterliegen, und solchen, die nicht der Verbrauchssteuer unterliegen, zu verstehen, da sich dies auf die Erstellung geeigneter Buchhaltungsunterlagen, die Ausstellung von Rechnungen und Belegen sowie die Einreichung künftiger Steuererklärungen auswirkt.

Stripe hat Stripe Tax entwickelt, das eine anpassbare, automatische Funktion zur Berechnung der Verbrauchssteuer enthält. Es kann automatisch den je nach Produkt variablen Steuersatz von 8 % oder 10 % ermitteln und anwenden, und da die Steuerbearbeitung für die Verbrauchssteuer für alle elektronischen Transaktionen zentralisiert ist, kann es die Backoffice-Abläufe verbessern und rationalisieren.