Transaktioner med varor och tjänster som utförs i Japan omfattas i allmänhet av konsumtionsskatt. När kunderna köper varor betalar de det totala beloppet – inklusive konsumtionsskatt – till ett företag (t.ex. en fysisk butik eller ett e-handelsköpcentrum). Företagaren betalar sedan den konsumtionsskatt som han eller hon har tagit ut till staten för kundens räkning.

Med andra ord, även om konsumtionsskatten är en skatt som tas ut av kunden, är företagsägare skyldiga att betala den skatteuppbörden till staten. En näringsidkare som är skattskyldig kallas beskattningsbar näringsidkare.

Det finns dock vissa transaktioner som inte är föremål för konsumtionsskatt. I Japan delas dessa transaktioner in i tre kategorier: skattefria (fukazei), icke skattepliktiga (hikazei) och skattebefriade (menzei) transaktioner. I den här artikeln kommer vi att förklara skillnaderna mellan dessa typer av transaktioner, vad varje term betyder och varför det är nödvändigt att skilja mellan dem.

Vad innehåller den här artikeln?

• Skillnaden mellan skattefri, icke skattepliktig och skattebefriad
  
• Varför det är viktigt att skilja mellan dessa typer av transaktioner
  
• Vanliga frågor om transaktioner som inte är föremål för konsumtionsskatt
  
• Tillämpliga skattekategorier och redovisningsförfaranden
  

Skillnaden mellan skattefri, icke skattepliktig och skattebefriad

Som förklaras ovan tillämpas konsumtionsskatt vanligtvis på de flesta produkter och tjänster i Japan, men det finns vissa transaktioner som inte omfattas av konsumtionsskatt.

Det finns tre huvudtyper av transaktioner som inte är föremål för konsumtionsskatt: skattefria (fukazei), icke-skattepliktiga (hikazei) och skattebefriade (menzei).

Vad är en skattefri transaktion (fukazei)?

Skattefria transaktioner (fukazei) omfattar följande:

• Transaktioner som äger rum utanför Japan
  
• Transaktioner som inte sker i affärssyfte
  
• Transaktioner som genomförs utan ersättning
  
• Transaktioner som inte utgör överföringar, utlåning eller tillhandahållande av tjänster enligt definitionen av Japans nationella skattemyndighet (NTA)
  

Eftersom dessa transaktioner inte uppfyller kraven för beskattning och därför inte är skattepliktiga, tillämpas inte konsumtionsskatt. Ett exempel på en skattefri transaktion är en donation. Donationer är transaktioner som inte är föremål för konsumtionsskatt eftersom de ges utan en förväntan om något i gengäld – det vill säga ingen söker ersättning.

Det finns specifika exempel på skattefria transaktioner som anges av NTA. De inkluderar följande:

• Utländska transaktioner
  
• Löner och arvoden
  
• Utdelning på placeringar
  
• Donationer och ekonomiskt stöd
  
• Skadestånd
  

Vad är en icke skattepliktig transaktion (hikazei)?

Icke skattepliktiga transaktioner (hikazei) är transaktioner som uppfyller kraven för beskattning men som inte beskattas. Det beror antingen på att transaktionerna anses vara olämpliga för konsumtionsskatteuppbörd av NTA eller på att transaktionerna är föremål för vissa socialpolitiska överväganden.

Jämfört med både de skattefria och de skattebefriade kategorierna är icke-skattepliktiga transaktioner vanligare. Som ett resultat är det mer troligt att du behöver utföra den här kategorins associerade redovisningsprocedurer. Det kan ibland vara svårt att bedöma om en transaktion är skattepliktig eller icke skattepliktig (fukazei), så det är viktigt att förstå skillnaden.

Det kan vara komplicerat att avgöra om en transaktion inte är skattepliktig. Om du behöver hjälp kan du försöka läsa guiden icke skattepliktiga (hikazei) transaktioner som tillhandahålls av NTA. Exempel på icke skattepliktiga transaktioner är:

• Överlåtelse eller lån av mark
  
• Överföring av poststämplar och stämpelmärken
  
• Överlåtelse av värdepapper och presentkort
  
• Socialförsäkringens sjukvårdskostnader
  
• Kostnader för vårdtjänster
  
• Kostnader i samband med barnmorskearbete
  
• Läsårsavgifter enligt skolutbildningslagen
  

Vad är en skattebefriad transaktion (menzei)?

Skattebefriad (menzei) betyder, som namnet antyder, att kunden är fri från att betala skatt. Denna transaktionskategori avser särskilt varor och tjänster som är avsedda för export. Kunderna behöver inte betala konsumtionsskatt på dessa inköp. Till exempel är utländska medborgare som inte har en japansk adress – som utländska turister som besöker Japan från utlandet – berättigade till skattebefriade inköp. Eftersom skattebefrielsen endast gäller för varor och tjänster som konsumeras utanför Japan är personer bosatta i Japan inte berättigade till detta undantag.

Det är viktigt att förstå att skattefria transaktioner endast gäller exporttransaktioner och andra transaktioner som involverar produkter som inte används i Japan. Exempel på skattebefriade transaktioner är:

• Exportförsäljning av varor
  
• Varor som köpts av utländska turister (utländska medborgare) som besöker Japan i syfte att använda dem utanför Japan
  
• Tillhandahållande av tjänster till utländska medborgare
  

Varför det är viktigt att skilja mellan dessa typer av transaktioner

Ingen av dessa transaktionstyper inkluderar konsumtionsskatt, så du kanske undrar varför du behöver skilja mellan dem.

Det är nödvändigt att skilja mellan dessa kategorier eftersom deras klassificeringar gör det möjligt att korrekt beräkna den skattepliktiga försäljningskvoten (dvs. den procentandel av den totala försäljningen som är skattepliktig). Klassificeringsprocessen kan vara komplicerad och den konsumtionsskatt som betalas kan vara felaktig om du inte beräknar den på rätt sätt. Var noggrann i din bokföring när du bokför om en transaktion är föremål för konsumtionsskatt för att undvika att göra fel i din skattedeklaration.

Vanliga frågor om transaktioner som inte omfattas av konsumtionsskatt

Vad är den största skillnaden mellan skattefria (fukazei) och icke skattepliktiga (hikazei) transaktioner?

Även om skattefria (fukazei) och icke skattepliktiga (hikazei) transaktioner kan verka lika vid första anblicken, finns det en stor skillnad mellan de två när det gäller om de uppfyller kraven för konsumtionsskatt eller inte.

Som förklarats ovan är en skattefri transaktion en transaktion som inte uppfyller kraven för att konsumtionsskatt över huvud taget ska tas ut. En icke skattepliktig transaktion är en transaktion som uppfyller kraven för beskattning men som skattemyndigheten avsiktligt låter bli att beskatta av särskilda skäl, t.ex. socialpolitiskt eller på grund av att transaktionens art anses göra den olämplig beskatta med konsumtionsskatt.

Vad händer om du blandar ihop skattefria (fukazei) och icke skattepliktiga (hikazei) transaktioner?

Om du gör ett misstag i klassificeringen av transaktioner kan det orsaka problem med din deklaration. Det beror på hur den skattepliktiga försäljningskvoten beräknas.

I den skattepliktiga försäljningskvoten är nämnaren det totala försäljningsbeloppet (det inkluderar summan av skattepliktiga transaktioner, icke-skattepliktiga (hikazei) transaktioner och skattebefriade (menzei) transaktioner) och täljaren är beloppet av skattepliktig försäljning (det totala beloppet av skattepliktiga transaktioner och skattefria (fukazei) transaktioner). Såsom anges i NTA ingår icke skattepliktiga transaktioner i nämnaren vid beräkningen av den skattepliktiga försäljningskvoten. Skattefria transaktioner är dock inte föremål för konsumtionsskatt i första hand, så de ingår inte i vare sig täljaren eller nämnaren i beräkningsformeln.

Om du hanterar distinktionen mellan dessa två transaktionstyper på ett felaktigt sätt kan det uppstå fel i inköpsskatteavdraget, vilket i sin tur påverkar det konsumtionsskattebelopp som betalas.

Du kan korrigera misstag senare, men du måste gå igenom det extra besväret med att lämna in en ändrad deklaration, och du kan också behöva betala ytterligare skatt eller en tilläggsavgift. För att undvika detta bör redovisningspersonal vara medveten om skillnaden mellan icke skattepliktiga och skattefria transaktioner när de utför sina uppgifter.

Vilka typer av företag är skattebefriade?

En skattebefriad näringsidkare är en som är befriad från att deklarera och betala konsumtionsskatt. Det omfattar i princip enskilda ägare med en försäljning på mindre än 10 miljoner yen. Nyetablerade företag utan försäljningshistorik faller vanligtvis också in i denna kategori.

Observera att sedan införandet av Japans kvalificerade faktureringssystem kan beskattningsbara företag i allmänhet inte få skatteavdrag för transaktioner och inköp de gör med skattebefriade företag. Företag bör fördjupa sina kunskaper om fakturasystemet och vidta lämpliga åtgärder när de genomför B2B-transaktioner (business-to-business transactions).

Förstå tillämpliga skattekategorier och redovisningsrutiner

Sedan oktober 2019 har standardskattesatsen för konsumtion i Japan varit 10 % för skattepliktiga varor och tjänster (en reducerad skattesats på 8 % gäller för vissa poster).

Det finns också fall där konsumtionsskatt är irrelevant, till exempel de tre typer av transaktioner som presenteras i denna artikel. Dessa transaktioner är befriade från konsumtionsskatt, men skälen till detta skiljer sig åt.

Det är viktigt att förstå skillnaden mellan transaktioner som omfattas av konsumtionsskatt och transaktioner som inte gör det, eftersom detta kommer att påverka utarbetandet av lämpliga räkenskaper, utfärdandet av fakturor och kvitton och inlämningen av framtida skattedeklarationer.

Stripe har utvecklat Stripe Tax, som innehåller en anpassningsbar, automatisk funktion för beräkning av konsumtionsskatt. Den kan automatiskt bestämma och återspegla skattesatsen på 8 % eller 10 % som varierar beroende på produkt, och eftersom skattehanteringen för konsumtionsskatt är centraliserad för alla elektroniska transaktioner kan den förbättra och effektivisera backoffice-verksamheten.