Den 1 oktober 2023 infördes ett fakturasystem i Japan. Enligt detta system måste företag skicka och spara kvalificerade fakturor (allmänt kända som fakturor) för att få skatteavdrag för inköp.

Endast skattepliktiga företag får utfärda kvalificerade fakturor. Skattebefriade företag får inte göra det. Om ett företag på kundens sida köper från ett skattebefriat företag kommer det inte att kunna få en kvalificerad faktura från det företaget och kommer inte att kunna få göra avdrag för skattepliktiga inköp.

Den här artikeln tar upp vad skattepliktiga företag behöver veta när de gör affärer med skattebefriade företag enligt fakturasystemet och hur man bokför konsumtionsskatt på skattepliktiga inköp från skattebefriade företag.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad händer med transaktioner som genomförs med skattebefriade företag enligt fakturasystemet?
  
• Så här bokför man konsumtionsskatt på inköp från skattebefriade företag
  
• Vad händer med säljaren om kunden är ett skattebefriat företag?
  
• Ta reda på vad som är bäst för skattebefriade och skattepliktiga företag att göra
  

Vad händer med transaktioner som genomförs med skattebefriade företag enligt fakturasystemet?

Som nämnts ovan berättigar inköp från skattebefriade företag i princip inte till skatteavdrag för inköp enligt fakturasystemet. Fakturasystemet gäller endast för skattepliktiga företag, oavsett om de är aktiebolag, enskilda firmor, frilansare eller andra typer av företag, och för att få göra avdrag för skattepliktiga inköp är de skyldiga att skicka och spara kvalificerade fakturor enligt föreskrifterna i fakturasystemet.

Endast skattepliktiga företag som har registrerat sig som företag med kvalificerad fakturering hos det skattekontor som är behörigt på den ort där betalningen ska ske har rätt att utfärda kvalificerade fakturor. (Om du är en skattebefriad näringsidkare blir du ett skattepliktigt företag efter att ha fyllt i en ansökan om registrering i fakturasystemet.)

Med andra ord betalas omsättningsskatten på inköp från skattebefriade företag som inte kan utfärda kvalificerade fakturor helt och hållet av kundens företag eftersom skatteavdraget på inköpet inte tillämpas.

Därför är det viktigt för ett företag på kundsidan som gör inköp att bekräfta om företaget på säljsidan är ett företag med kvalificerad fakturering som är registrerat i fakturasystemet.

För en säljare är det inte möjligt att utfärda en kvalificerad faktura utan att vara registrerad i fakturasystemet. Det är särskilt viktigt för företag som huvudsakligen är verksamma inom business-to-business-verksamhet (B2B) att registrera sig eftersom de ofta måste utfärda kvalificerade fakturor.

Företag som är registrerade i fakturasystemet men har svårt att utfärda kvalificerade fakturor

Även i fall där ett företag är registrerat i fakturasystemet och får utfärda kvalificerade fakturor finns det fall där det är svårt att utfärda kvalificerade fakturor beroende på typ av verksamhet.

Därför får vissa företag med kvalificerad fakturering i vissa branscher utfärda förenklade fakturor. Denna förenklade faktura behöver inte innehålla lika mycket information som en kvalificerad faktura och utfärdas ofta som ett kvitto i branscher som betjänar ett ospecificerat antal kunder (t.ex. stormarknader, restauranger).

Se artikeln "Vad är en förenklad faktura i Japan?" för mer information.

Detta behöver du tänka på för att få skatteavdrag på inköp

• Före transaktionen: Är säljarföretaget ett företag med kvalificerad fakturering?
  Som nämnts är kvalificerade fakturor och förenklade fakturor dokument som endast kan utfärdas av skattepliktiga företag som har registrerat sig i fakturasystemet som ett företag med kvalificerad fakturering. Som bevis på registrering i fakturasystemet måste företag med kvalificerad fakturering på den kvalificerade fakturan ange ett unikt registreringsnummer som tilldelas efter registreringen.
  
  Därför lönar det sig att kontrollera med säljarens företag om det är ett skattepliktigt eller skattebefriat företag som är registrerat i fakturasystemet, till exempel om det har ett registreringsnummer och om numret är korrekt.

• Efter transaktionen: Uppfyller fakturor och andra mottagna dokument kraven i fakturasystemet?
  Oavsett om det är kvalificerade fakturor eller förenklade fakturor är det, precis som före transaktionen, viktigt att kontrollera att registreringsnumret finns och är korrekt och om beloppet för konsumtionsskatt är korrekt beräknat. Det är också viktigt att kontrollera igen om kraven i fakturasystemet uppfylls.
  
  För mer information om huruvida du är registrerad i fakturasystemet och hur du kontrollerar ditt registreringsnummer, se artikeln "Vad är registreringsnumret i Japans fakturasystem?".

Skattebefriade företag och övergångsbestämmelser

Inköp från skattebefriade företag berättigar i princip inte till skatteavdrag. För att undvika en plötsligt ökad börda för skattepliktiga företag och problem och förvirring bland företag till följd av fakturasystemet, har dock successiva övergångsbestämmelser fastställts för en angiven period (6 år från fakturasystemets startdatum).

Enligt övergångsbestämmelserna, som beskrivs i ”Övergångsbestämmelser för skattepliktiga inköp från skattebefriade företag" (sidan 15) i ”Sammanfattning av metoden för bevarande av kvalificerade fakturor" från den nationella skattemyndigheten (NTA), berättigar en viss procentandel av konsumtionsskattebeloppet på skattepliktiga inköp från skattebefriade företag till avdrag mot inköpsskatt.

Övergångsperiod och avdragsgilla skatter
1 oktober 2023–30 september 2026: 80 % av det belopp som inköpsskatten uppgår till
1 oktober 2026–30 september 2029: 50 % av det belopp som inköpsskatten uppgår till

Skattebefriade företag omfattar enskilda firmor med en omsättning på högst 10 miljoner yen. För dessa företag är beslutet om huruvida de ska följa fakturasystemet viktigt eftersom det kommer att avgöra inriktningen på deras verksamhet. Därför måste skattebefriade företag analysera alla aspekter av riskerna med att inte registrera sig att ingå i fakturasystemet och noggrant bedöma dem medan de tillämpar övergångsbestämmelserna.

Mer information om för- och nackdelar med att registrera enskilda firmor i fakturasystemet finns i artikeln "Hur små enskilda firmor kan använda fakturasystemet i Japan."

Så här bokför man konsumtionsskatt på inköp från skattebefriade företag

Ett företag gör en bokföringspost i sin bokföring för varje daglig transaktion. Denna bokföring är en viktig del av den redovisning som krävs för att upprätta skattedeklarationer och bokslut.

Följande är ett exempel på en bokföringspost för ett köp av 1 enhet med ett enhetspris på 10 000 yen, en konsumtionsskattesats på 10 % för varor som köps från ett skattebefriat företag och betalas kontant. Med tillämpning av fakturasystemets övergångsbestämmelser är skatteavdraget för inköpet 80 % av konsumtionsskattebeloppet. Bokföringsposterna kan göras på något av följande två sätt:

Bokföringsmetod

• Ytterligare bokföringspost till huvudpriset
  Den här metoden används när bokföringsposten ska bokas när betalningen görs och beloppet adderas till huvudpriset. Konsumtionsskatten på skattepliktiga inköp på 10 000 yen är ursprungligen 1 000 yen. På grund av tillämpningen av övergångsbestämmelserna kan dock 80 % av konsumtionsskattebeloppet avräknas mot inköpsskatten, och detta behandlas som ”preliminärt betald konsumtionsskatt" och återstoden bokförs som en rörelsekostnad.
  

• Bokföringsposter som behandlas som diverse förluster
  Om en bokföringspost görs på nytt vid bokslutet kan den behandlas som en diverse förlust. Till skillnad från bokföringsposten som ska adderas till huvudpriset, registreras beloppet för omsättningsskatt som det är vid tidpunkten för transaktionen (vid betalningstillfället), och det belopp på 20 % som inte är avdragsgillt som momsåterbetalning bokförs en gång till som en "diverse förlust" vid bokslutstidpunkten.
  

Vid tidpunkten för transaktionen (betalning)

Vid bokslutstidpunkten

För belopp som betalats till skattebefriade enheter, t.ex. inköp och utgifter, gör man vid bokslutstidpunkten ett utdrag med bokföringsposter avseende "skattebefriade enheter", så det är nödvändigt att ange "skattebefriade enheter" i kolumnen Sammanfattning för att markera detta. Precis som med transaktioner med skattepliktiga företag skapas skattebefriade bokföringsposter för transaktioner med skattebefriade företag, och för bokföringsposter som tagits med i utdraget över skattebefriade företag multipliceras det totala betalda beloppet med det skattebelopp (20 %) som avdragsrätten inte tillämpas på för att skapa bokslutsverifikationen.

Vad händer med säljaren om kunden är ett skattebefriat företag?

Även om säljaren är ett skattepliktigt företag (en enhet med kvalificerad fakturering) och kunden är ett skattebefriat företag, debiteras omsättningsskatt på samma sätt som för transaktioner med andra skattepliktiga företag. Med andra ord kommer du att betala omsättningsskatt till det skattepliktiga företaget som du gör inköp från även om du är ett skattebefriat företag.

Som anges i NTA:s "Skattebefriade företag och återbetalning av inköpsskatt", är skattebefriade företag inte skyldiga att betala konsumtionsskatt och kan därför inte få återbetalning av konsumtionsskatt på inköp.

Samtidigt drar skattebefriade företag inte av skatt på inköp, så även om de får en kvalificerad faktura från ett skattepliktigt företag behöver de inte behålla den.

Å andra sidan, om säljaren är ett skattebefriat företag, kan det ta ut omsättningsskatt från sina leverantörer och behöver inte betala den mottagna försäljningsskatten, som kan registreras som försäljning.

Ta reda på vad som är bäst för skattebefriade och skattepliktiga företag att göra

I den här artikeln har vi förklarat hur kunder hanterar köp från skattebefriade företag enligt fakturasystemet och punkter att notera.

För att skattebefriade och skattepliktiga företag bekvämt ska kunna genomföra transaktioner med varandra måste alla företag fördjupa sin förståelse för fakturasystemet och hitta de bästa åtgärderna efter att ha övervägt de möjliga effekterna och riskerna med fakturasystemet. Därför är det tillrådligt att använda den gällande perioden för övergångsbestämmelserna väl och följa fakturasystemet samtidigt som du förbereder hur ditt företag ska förhålla sig.

Om du planerar att registrera dig till fakturasystemet kan du överväga att införa nya verktyg och funktioner. Stripe kan exempelvis skapa fakturor som efterlever fakturasystemet och hantera olika faktureringsbehov. Stripe Invoicing kan öka optimeringen av administrationen.