El 1 de octubre de 2023 se introdujo en Japón el sistema de facturas cualificadas. Con este sistema, las empresas están obligadas a entregar y conservar facturas cualificadas (comúnmente conocidas como facturas) para recibir créditos fiscales por las compras.

Solo a las empresas sujetas a impuestos se les permite emitir facturas cualificadas; a las empresas exentas de impuestos, no. Si una empresa del lado del cliente compra a una empresa exenta de impuestos, no podrá obtener una factura calificada de esa empresa ni un crédito por compras sujetas a impuestos.

En este artículo se explica lo que las empresas sujetas a impuestos deben saber cuando hacen negocios con empresas exentas de impuestos con arreglo al sistema de facturación y cómo documentar el impuesto al consumo sobre compras sujetas a impuestos de empresas exentas de impuestos.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué ocurrirá con las transacciones con las empresas exentas de impuestos con arreglo al sistema de facturación?
  
• Cómo documentar el impuesto al consumo en compras de empresas exentas de impuestos
  
• ¿Qué ocurre con el vendedor si el cliente es una empresa exenta de impuestos?
  
• Descubre lo mejor que pueden hacer las empresas exentas de impuestos y las sujetas a impuestos
  

¿Qué ocurrirá con las transacciones con las empresas exentas de impuestos con arreglo al sistema de facturación?

Como ya se ha dicho, conforme al sistema de facturación, en principio, las compras a las empresas exentas de impuestos no están sujetas a créditos fiscales por compras. El sistema de facturación se aplica solo a las empresas sujetas a impuestos, independientemente de que sean sociedades anónimas, empresas individuales, autónomos u otro tipo de empresas, y para recibir crédito por las compras sujetas a impuestos, se les exige que entreguen y guarden facturas cualificadas según lo estipulado en el sistema de facturación.

Solo las empresas sujetas a impuestos que se hayan registrado como empresa de facturación cualificada en la oficina fiscal con jurisdicción sobre el lugar de pago de los impuestos son aptas para emitir facturas cualificadas. (Si eres una empresa exenta de impuestos, pasarás a ser una empresa sujeta a impuestos después de completar los procedimientos de solicitud para el sistema de facturación.)

En otras palabras, el impuesto sobre las ventas de las compras a empresas exentas de impuestos que no pueden emitir facturas cualificadas lo soporta íntegramente la empresa del cliente, porque no se aplica la bonificación fiscal por compras.

Por tanto, es importante que una empresa del lado del cliente que hace compras confirme si la empresa del lado del vendedor es una empresa de facturación cualificada que está registrada bajo el sistema de facturación.

Para un vendedor, no es posible emitir una factura cualificada sin registrarse en el sistema de facturación. Es especialmente importante que las empresas que se dedican principalmente a actividades entre empresas (B2B) se registren, porque a menudo se les exige que emitan facturas cualificadas.

Empresas que están registradas en el sistema de facturación pero tienen problemas para emitir facturas cualificadas

Incluso en los casos en los que una empresa está registrada en el sistema de facturación y se le permite emitir facturas cualificadas, hay casos en los que es difícil emitir facturas cualificadas dependiendo del tipo de empresa.

Por tanto, se permite la emisión de facturas simplificadas a determinadas empresas de facturación cualificadas para determinados sectores. Esta factura simplificada requiere menos información en comparación con una factura cualificada y a menudo se emite como recibo en sectores que sirven a un número indeterminado de clientes (por ejemplo, supermercados, restaurantes).

Consulta el artículo titulado «¿Qué es una factura simplificada en Japón?» para obtener más información.

Lo que necesitas tener en cuenta para recibir un crédito por impuestos sobre las compras

• Antes de la transacción: ¿Es la empresa vendedora una empresa de facturación cualificada?
  Como se ha mencionado, las facturas cualificadas y las facturas simplificadas son documentos que solo pueden emitir empresas sujetas a impuestos que se han registrado en el sistema de facturación como empresas de facturación cualificada. Como prueba del registro en el sistema de facturación, la empresa facturadora cualificada debe incluir en la factura cualificada un número de registro único que se asignará tras el registro.
  
  Por tanto, es aconsejable comprobar con la empresa del vendedor si es una empresa sujeta o exenta de impuestos registrada bajo el sistema de facturación, incluyendo si tiene un número de registro y si el número es correcto.

• Después de la transacción: ¿Las facturas y otros documentos recibidos cumplen los requisitos del sistema de facturación?
  Al igual que antes de la transacción, independientemente de si se trata de facturas calificadas o simplificadas, es importante verificar la existencia y exactitud del número de registro y si se calcula el importe correcto del impuesto sobre el consumo. También es importante comprobar de nuevo si se cumplen los requisitos del sistema de facturación.
  
  Para obtener más información sobre si estás registrado en el sistema de facturación y cómo comprobar tu número de registro, consulta el artículo titulado «¿Cuál es el número de registro en el sistema de facturación de Japón?».

Cómo tratar a las empresas exentas de impuestos y medidas transitorias

En principio, las compras realizadas a empresas exentas de impuestos no son aptas para créditos fiscales. Sin embargo, para evitar un aumento repentino de la carga sobre las empresas sujetas a impuestos y los problemas y confusiones entre las empresas, causados por el sistema de facturación, se han establecido medidas transitorias graduales para un período específico (6 años a partir de la fecha de inicio del sistema de facturación).

En virtud de las medidas transitorias, como se describe en «Medidas transitorias para las compras sujetas a impuestos de empresas exentas de impuestos» (Página 15) en «Esquema del método de retención de facturas cualificadas» de la Agencia Tributaria Nacional (NTA), un determinado porcentaje del importe del impuesto sobre el consumo en las compras sujetas a impuestos de las empresas exentas de impuestos es elegible para el crédito contra el impuesto sobre las compras.

Período transitorio e impuestos deducibles
Del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026: 80 % del importe equivalente al impuesto sobre la compra
Del 1 de octubre de 2026 al 30 de septiembre de 2029: 50 % del importe equivalente al impuesto sobre la compra

Entre las empresas exentas de impuestos se incluyen los empresarios individuales con ventas de 10 millones de yenes o menos. Para estas empresas, la decisión de cumplir o no con el sistema de facturación es importante porque determinará la dirección de su empresa. Por lo tanto, las empresas exentas de impuestos deben analizar todos los aspectos relacionados con los riesgos de no registrarse en el sistema de facturación y evaluarlos cuidadosamente al aplicar medidas transitorias.

Para obtener más información sobre las ventajas y los inconvenientes de inscribir a empresas unipersonales en el sistema de facturación, consulta el artículo titulado «Cómo pueden utilizar el sistema de facturación las pequeñas empresas unipersonales en Japón».

Cómo documentar el impuesto al consumo en compras de empresas exentas de impuestos

Una empresa documenta en sus libros contables cada transacción que se produce a diario. Este proceso de registro es una parte importante del trabajo contable requerido para preparar los documentos de la declaración de impuestos y los estados financieros.

A continuación, se muestra un ejemplo de registro contable de una compra de 1 unidad con un precio unitario de 10.000 ¥, un tipo impositivo sobre el consumo del 10 % de bienes a una empresa exenta de impuestos, pagada en efectivo. Aplicando las medidas transitorias del sistema de facturación, el crédito fiscal por compras es el 80 % del importe del impuesto sobre el consumo. Los registros contables pueden hacerse usando uno de los dos métodos siguientes:

Método de registro

• Registro contable adicional al precio principal
  Este método se usa cuando el registro contable debe ser finalizado en el momento en que se realiza el pago y el importe se añade al precio principal. El impuesto sobre el consumo por compras imponibles de 10.000 ¥ es originalmente de 1.000 ¥. Sin embargo, debido a la aplicación de medidas transitorias, el 80 % del importe del impuesto sobre el consumo puede acreditarse contra el impuesto sobre las compras, y esto se mide como «impuesto sobre el consumo pagado provisionalmente», y el resto se registra como gasto de la empresa.
  

• Los registros contables deben documentarse como pérdidas diversas
  Si se hace un registro contable de nuevo en el momento de cerrar, puede tratarse como una pérdida diversa. A diferencia del registro contable que hay que añadir al precio principal, el importe del impuesto sobre las ventas se registra tal cual en el momento de la transacción (en el momento del pago), y el importe del 20 % que no es deducible como abono del impuesto sobre las ventas se registra de nuevo como «pérdida diversa» en el momento del cierre.
  

En el momento de la transacción (pago)

En el momento del cierre

Para los importes pagados a entidades exentas de impuestos, como compras y gastos, los registros contables se obtienen para las «entidades exentas de impuestos» en el momento del cierre, por lo que es necesario introducir «entidades exentas de impuestos» en la columna de resumen para indicarlo. Al igual que en las transacciones con empresas sujetas a impuestos, se crean registros contables exentos de impuestos para las transacciones con empresas exentas de impuestos, y para los registros contables obtenidos para empresas exentas de impuestos, el importe total pagado se multiplica por el importe del impuesto (20 %) al que no se aplica el crédito para crear el registro contable de cierre.

¿Qué ocurre con el vendedor si el cliente es una empresa exenta de impuestos?

Incluso si el vendedor es una empresa sujeta a impuestos (una entidad de facturación cualificada) y el cliente es una empresa exenta de impuestos, el impuesto sobre las ventas se cobra igual que para las transacciones con otras empresas sujetas a impuestos. En otras palabras, incluso si eres una empresa exenta de impuestos, pagarás el impuesto sobre las ventas a la empresa sujeta a impuestos en la que realizas las compras.

Sin embargo, como se señala en el documento de la NTA «Las empresas exentas de impuestos y el reembolso de los impuestos sobre las compras», las empresas exentas de impuestos no están obligadas a pagar el impuesto sobre el consumo y, por tanto, no pueden recibir el reembolso del impuesto sobre el consumo de las compras.

Al mismo tiempo, las empresas exentas de impuestos no deducen impuestos sobre las compras, por lo que incluso si reciben una factura cualificada de una empresa sujeta a impuestos, no tienen que conservarla.

Por otro lado, si el vendedor es una empresa exenta de impuestos, puede recaudar el impuesto sobre las ventas de sus proveedores y no está obligado a pagar el impuesto sobre las ventas recibido, que se puede registrar como ventas.

Descubre lo mejor que pueden hacer las empresas exentas de impuestos y las sujetas a impuestos

En este artículo, hemos explicado cómo los clientes gestionan las compras de empresas exentas de impuestos bajo el sistema de facturación y los puntos a tener en cuenta.

Para que las empresas exentas de impuestos y las sujetas a impuestos puedan realizar cómodamente transacciones entre sí, todas las empresas necesitan profundizar en su comprensión del sistema de facturación y encontrar las mejores medidas tras considerar los posibles efectos y riesgos causados por el sistema de facturación. Por tanto, es aconsejable hacer un buen uso del periodo de vigencia de las medidas transitorias y cumplir con el sistema de facturación mientras preparas tu postura empresarial.

Si planeas registrarte en el sistema de facturación, se recomienda considerar la introducción de nuevas herramientas y funciones. Por ejemplo, Stripe puede crear facturas conformes con el sistema de facturación y gestionar diversas necesidades de facturación. Stripe Invoicing puede incrementar la optimización de las tareas administrativas.