El sistema de facturación cualificada se lanzó el 1 de octubre de 2023 en Japón. El sistema está relacionado con el crédito fiscal por compras y, tras la introducción del sistema de facturación, las compras sujetas a impuestos a empresas exentas de impuestos quedaron, en principio, exentas del crédito fiscal por compras.

Sin embargo, existe la preocupación de que el sistema de facturación aumente de golpe la carga del impuesto sobre el consumo en las compras para las empresas que han comprado principalmente a empresas exentas de impuestos.

Por lo tanto, para reducir la carga que recae sobre estas empresas, el sistema de facturación ofrece medidas transitorias escalonadas para las compras de empresas exentas de impuestos.

En este artículo se explican las medidas transitorias que entraron en vigor con la puesta en marcha del sistema de facturación y los requisitos para su aplicación.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Cuáles son las medidas transitorias para el sistema de facturación?
  
• Requisitos para la aplicación de medidas transitorias
  
• Medidas de reducción de carga asociadas al sistema de facturación
  
• Uso de medidas transitorias para gestionar el sistema de facturación
  

¿Cuáles son las medidas transitorias para el sistema de facturación?

Las medidas transitorias para el sistema de facturación permiten que un determinado porcentaje del impuesto sobre el consumo en las compras sujetas a impuestos de empresas exentas de impuestos se considere como compras y reúna los requisitos para un crédito durante un determinado período especificado en las medidas transitorias. (Véanse estos materiales de referencia de la Agencia Nacional Tributaria (NTA, por sus siglas en inglés): Medidas transitorias para compras a empresas exentas de impuestos, etc.)

Según el sistema de facturación, se requiere una factura cualificada (generalmente conocida como factura) emitida por el vendedor para que una empresa reciba un crédito fiscal sobre el consumo por compras. Sin embargo, las empresas exentas de impuestos no pueden emitir facturas cualificadas porque solo las empresas sujetas a impuestos que están registradas como emisores de facturas cualificados en la oficina fiscal local pueden emitir facturas cualificadas.

Por lo tanto, después del lanzamiento del sistema de facturación, una preocupación común es que, en muchas transacciones entre empresas exentas de impuestos y sujetas a impuestos, las empresas sujetas a impuestos del lado del cliente no podrán aplicar el crédito fiscal por compra y la carga del impuesto sobre el consumo aumentará.

Para las empresas exentas de impuestos, lo que incluye a los empresarios individuales e independientes, existen riesgos como no registrarse en el sistema de facturación y no poder emitir facturas cualificadas, lo que daría lugar a la rescisión de los contratos con los socios comerciales sujetos a impuestos.

Las medidas transitorias reducen la carga del impuesto sobre el consumo de las empresas sujetas a impuestos y ayudan a evitar obstáculos en la actividad empresarial para las empresas exentas de impuestos.

Sujetos de las medidas transitorias

Las medidas transitorias vigentes bajo el sistema de facturas están disponibles para todas las empresas para compras sujetas a impuestos de «empresas exentas de impuestos, etc.», incluidos los trabajadores independientes y los propietarios individuales que no son emisores de facturas cualificados.

El término «empresas exentas de impuestos, etc.» incluye a las empresas exentas de impuestos, a las empresas sujetas a impuestos que no se han registrado en el sistema de facturación y a los clientes. Ten en cuenta que, aunque una empresa sea una entidad sujeta a impuestos, no puede emitir facturas cualificadas si no está registrada como emisora de facturas cualificadas.

Cuando una empresa exenta de impuestos se convierte en una empresa sujeta a impuestos, debe solicitar el registro en el sistema de facturación, además del procedimiento original para convertirse en una empresa sujeta a impuestos. Sin embargo, hasta el 30 de septiembre de 2029, una empresa puede cambiar de una empresa exenta de impuestos a una empresa sujeta a impuestos al mismo tiempo que se convierte en un emisor de facturas cualificado al presentar una solicitud de registro en el sistema de facturación.

Período aplicable de las medidas transitorias y porcentaje de las deducciones

• Del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026: 80 % del importe equivalente al impuesto sobre la compra
  
• Del 1 de octubre de 2026 al 30 de septiembre de 2029: 50 % del monto equivalente al impuesto sobre la compra
  

Ejemplo: supongamos que el importe del crédito fiscal por compras aplicado a las compras realizadas por una empresa a un emisor de facturas cualificado (empresa sujeta a impuestos) es de 500 ¥. (Consulta nuestro artículo sobre el crédito fiscal por compras para obtener información sobre el cálculo normal de impuestos).

Si se trata de una compra a una empresa exenta de impuestos, el crédito fiscal parcial para las compras en virtud de las medidas transitorias es el siguiente:

• Del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026: 500 ¥ × 80 % = 400 ¥ (carga del impuesto sobre el consumo que debe pagar el cliente: 100 ¥)
  
• Del 1 de octubre de 2026 al 30 de septiembre de 2029: 500 ¥ × 50 % = 250 ¥ (carga del impuesto sobre el consumo que pagará el cliente: 250 ¥)
  

Por lo tanto, en comparación con el crédito original de 500 ¥ para transacciones con empresas sujetas a impuestos, el monto del crédito para transacciones con empresas exentas de impuestos es menor, pero si se utilizan las medidas transitorias, el contribuyente no asumirá el 100 % del impuesto sobre el consumo en las compras.

Ten en cuenta que las medidas transitorias se implementarán por fases, tal como se describe anteriormente, y no se permitirá ningún crédito fiscal por ventas para compras a empresas exentas de impuestos después del 1 de octubre de 2029.

Requisitos para la aplicación de las medidas transitorias

Para obtener un crédito fiscal por compras a una entidad exenta de impuestos que no esté autorizada a emitir facturas cualificadas durante el período aplicable de las medidas transitorias anteriores, se deben cumplir estos dos requisitos:

Partidas que deben incluirse en las facturas, etc.

• Nombre o cargo de la persona que hace la factura, etc.
  
• Fecha de la transacción
  
• Detalles de la transacción (declaración de que la transacción es una compra sujeta a impuestos a la que se aplican las medidas transitorias)
  
• Valor de la transacción total desglosado por tipo impositivo (impuestos incluidos)
  
• Nombre o cargo de la empresa que recibe la factura, etc.
  

Además del contenido basado en los ítems descritos en la factura con clasificación que están clasificados por múltiples tipos impositivos sobre el consumo (8 % y 10 %), el contenido de la transacción debe mostrar que la compra está sujeta a las medidas transitorias.

Requisitos contables

• Nombre o cargo de la fuente de las compras sujetas a impuestos (empresa exenta de impuestos)
  
• Fecha de la transacción
  
• Detalles de la transacción (declaración de que la transacción es una compra sujeta a impuestos a la que se aplican las medidas transitorias)
  
• Importe de la transacción incurrida como compras sujetas a impuestos
  

Por lo tanto, para utilizar las medidas transitorias a fin de obtener un crédito fiscal en las compras, también debes preparar tus cuentas para cumplir con los requisitos.

En cuanto a los detalles de la transacción, indica claramente que se trata de una transacción relacionada con las medidas transitorias, como con las facturas, etc. Debes indicar «sujeto a una deducción del 80 %» o «compras a empresas exentas» para cada transacción que cumpla los requisitos para la exención. Las entradas simplificadas se pueden realizar utilizando un asterisco () y escribiendo en el espacio proporcionado, por ejemplo, « está sujeto a una deducción del 80 %».

Para obtener más información sobre cómo registrar en diario el impuesto al consumo en compras a empresas exentas de impuestos, consulta «Transacciones y compras con empresas exentas de impuestos después del inicio del sistema de facturación».

Medidas de reducción de carga asociadas al sistema de facturación

Las medidas transitorias incluyen las medidas transitorias graduales mencionadas anteriormente para las compras a empresas exentas de impuestos y varias otras medidas de reducción de la carga, como se describe a continuación.

• 20 % de provisión especial: esta excepción especial se aplica a las empresas que han pasado de estar exentas de impuestos a estar sujetas a impuestos, y tiene como objetivo reducir la carga fiscal. Para más información, consulta la sección «Beneficios para empresarios individuales al registrarse en el sistema de facturación» (período aplicable: período gravable del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026).
  
• Disposiciones especiales de pequeño importe: las disposiciones especiales de pequeño importe son disposiciones especiales para empresas inferiores a cierto tamaño que permiten créditos fiscales por compras realizadas manteniendo únicamente registros con ciertas entradas (período aplicable: del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2029).
  
• Exención de la emisión de facturas de reembolso de bajo importe: si el valor de impuestos incluidos de una devolución o descuento es inferior a 10.000 ¥, se exime del requisito de emitir una factura de reembolso. Esta exención de emisión es una medida permanente de reducción de la carga.
  
• Plazo flexible de solicitud de registro: como se explica en «Sujetos de medidas transitorias», si se hace antes del 30 de septiembre de 2029, la empresa exenta de impuestos puede convertirse en un emisor de facturas cualificado al solicitar su registro en el sistema de facturación. Como recordatorio, cuando solicites el registro, incluye la fecha deseada de registro en tu solicitud.
  

(Material de referencia: Ministerio de Finanzas, «Preguntas frecuentes y respuestas sobre las medidas de reducción de carga del sistema de facturación»

Uso de medidas transitorias para gestionar el sistema de facturación

Lo anterior explica las medidas transitorias aplicables a las compras a empresas exentas de impuestos en virtud del sistema de facturación.

Con la implementación del sistema de facturación, ya no se puede recibir un crédito por las compras sujetas a impuestos a empresas exentas de impuestos, lo que en algunos casos dificulta las transacciones entre empresas (B2B).

Por lo tanto, independientemente de si eres una empresa exenta de impuestos o sujeta a impuestos, debes tener un conocimiento profundo del sistema de facturación y observar de cerca los cambios y tendencias en el sistema fiscal para asegurarte de que el sistema de facturación no se convierta en un obstáculo para tu negocio.

Otra forma de lidiar con el sistema de facturación es considerar su uso para mejorar la eficiencia operativa mediante la introducción de nuevas herramientas y funciones. Por ejemplo, Stripe puede crear facturas que cumplan con el sistema de facturación, y Stripe Invoicing puede satisfacer diversas necesidades de facturación y operaciones administrativas de manera más eficiente.

Si tu socio comercial se encuentra en la categoría de operador comercial exento de impuestos, etc., prepárate para responder adecuadamente al sistema de facturación mientras utilizas plenamente las medidas transitorias que entran en vigencia dentro de un período determinado. Por otro lado, las empresas exentas de impuestos que estén pensando en registrarse en el sistema de facturación deben tomar una decisión integral tras analizar el tamaño de su empresa y su base de clientes.