Il sistema di fatture qualificate è stato lanciato in Giappone il 1° ottobre 2023. Il sistema è legato al credito d'imposta per gli acquisti e, dopo l'introduzione del sistema di fatturazione, gli acquisti tassabili effettuati presso imprese esenti da imposte sono stati, in linea di principio, esenti dal credito d'imposta per gli acquisti.

Tuttavia, c'è il timore che il sistema di fatturazione aumenti l'onere dell'imposta sui consumi sugli acquisti tutto in una volta per le attività che hanno acquistato principalmente da imprese esenti da imposte.

Pertanto, per ridurre l'onere che grava su tali imprese, il sistema di fatturazione prevede misure transitorie a più livelli per gli acquisti effettuati presso imprese esenti da imposte.

Questo articolo spiega le misure transitorie entrate in vigore con l'entrata in vigore del sistema di fatturazione e i requisiti per la loro applicazione.

Di cosa tratta questo articolo?

• Quali sono le misure transitorie per il sistema di fatturazione?
  
• Requisiti per l'applicazione delle misure transitorie
  
• Misure di riduzione degli oneri associati al sistema di fatturazione
  
• Utilizzo di misure transitorie per la gestione del sistema di fatturazione
  

Quali sono le misure transitorie per il sistema di fatturazione?

Le misure transitorie per il sistema di fatturazione consentono, per un determinato periodo ivi definito, di trattare una determinata percentuale dell'imposta sui consumi applicata agli acquisti tassabili effettuati presso imprese esenti da imposte come acquisti su cui è possibile applicare il credito d'imposta. (Materiale di riferimento dell'Agenzia nazionale delle imposte: misure transitorie per gli acquisti da imprese esenti da imposte, ecc.)

In base al sistema di fatturazione, una fattura qualificata (in genere nota anche semplicemente come fattura) emessa dal venditore è necessaria affinché un'attività riceva un credito d'imposta sui consumi per gli acquisti. Tuttavia, le attività esenti da imposte non possono emettere fatture qualificate perché solo le attività soggette a tassazione registrate come emittenti di fatture qualificate presso l'ufficio tributario locale possono emettere fatture qualificate.

Pertanto, dopo il lancio del sistema di fatturazione, una preoccupazione comune è che in molte transazioni tra imprese esenti da imposte e imprese tassabili, le imprese tassabili sul lato del cliente non saranno in grado di applicare il credito d'imposta sull'acquisto e l'onere dell'imposta sui consumi aumenterà.

Per le attività esenti da imposte, tra cui titolari di ditte individuali e liberi professionisti, esistono rischi quali la mancata registrazione al sistema di fatturazione e l'impossibilità di emettere fatture qualificate, con conseguente risoluzione dei contratti con i partner commerciali soggetti a tassazione.

Le misure transitorie riducono l'onere dell'imposta sui consumi per le imprese soggette a tassazione e contribuiscono a evitare ostacoli all'attività per le imprese esenti da imposte.

Soggetti interessati dalle misure transitorie

Le misure transitorie in vigore nell'ambito del sistema di fatturazione sono disponibili per tutte le attività per gli acquisti imponibili effettuati presso "imprese esenti da imposte, ecc.", compresi i liberi professionisti e le ditte individuali che non sono emittenti di fatture qualificate.

L'espressione "imprese esenti da imposte, ecc." include le attività esenti da imposte, le attività soggette a tassazione che non sono registrate nel sistema di fatturazione e i clienti. Tieni presente che, anche se un'attività è un soggetto passivo, non può emettere fatture qualificate se non è registrata come emittente di fatture qualificate.

Quando un'attività esente da imposte diventa tassabile, deve richiedere la registrazione al sistema di fatturazione in aggiunta a svolgere la procedura per passare allo stato di attività tassabile originale. Tuttavia, fino al 30 settembre 2029, un'attività può passare da essere un'attività esente da imposte ad essere un'attività soggetta a tassazione nello stesso momento in cui diventa un'emittente di fatture qualificate, presentando una domanda di registrazione nel sistema di fatturazione.

Periodo di applicazione delle misure transitorie e percentuale delle detrazioni

• 1º ottobre 2023-30 settembre 2026: 80% dell'importo equivalente all'imposta sugli acquisti
  
• 1º ottobre 2026-30 settembre 2029: 50% dell'importo equivalente all'imposta sugli acquisti
  

Esempio: supponiamo che l'importo del credito d'imposta applicato agli acquisti effettuati da un'attività presso un'impresa emittente di fatture qualificate (impresa soggetta a tassazione) sia pari a 500 ¥. (Consulta il nostro articolo sul credito d'imposta per gli acquisti per il normale calcolo delle imposte.)

Se si tratta di un acquisto da un'impresa esente da imposte, il credito d'imposta parziale per gli acquisti nell'ambito delle misure transitorie è il seguente:

• 1° ottobre 2023-30 settembre 2026: 500 ¥ × 80% = 400 ¥ (Onere dell'imposta sui consumi a carico del cliente: 100 ¥)
  
• 1° ottobre 2026-30 settembre 2029: 500 ¥ × 50% = 250 ¥ (Onere dell'imposta sui consumi a carico del cliente: 250 ¥)
  

Pertanto, rispetto al credito originale di 500 yen per le transazioni con imprese tassabili, l'importo del credito per le transazioni con imprese esenti da imposte è inferiore, ma se si utilizzano le misure transitorie, il 100% dell'imposta sui consumi sugli acquisti non sarà a carico del contribuente.

Tieni presente che le misure transitorie saranno implementate in fasi come descritto sopra e che non sarà consentito alcun credito d'imposta sulle vendite per gli acquisti effettuati presso attività esenti da imposte dopo il 1° ottobre 2029.

Requisiti per l'applicazione delle misure transitorie

Per ottenere un credito d'imposta per acquisti effettuati presso un'entità esente da imposte che non è autorizzata a emettere fatture qualificate durante il periodo applicabile delle misure transitorie di cui sopra, devono essere soddisfatti questi due requisiti:

Voci da includere nelle fatture, ecc.

• Nome o titolo della persona che emette la fattura, ecc.
  
• Data della transazione
  
• Dettagli dell'operazione (dichiarazione che l'operazione è un acquisto imponibile a cui si applicano le misure transitorie)
  
• Valore totale della transazione suddiviso per aliquota fiscale (tasse incluse)
  
• Nome o qualifica dell'attività che riceve la fattura, ecc.
  

Oltre al contenuto basato sulle voci descritte nella fattura con classificazione che sono classificate in base ad aliquote multiple per l'imposta sui consumi (8% e 10%), il contenuto della transazione deve dimostrare che l'acquisto è soggetto alle misure transitorie.

Requisiti di tenuta della contabilità

• Nome o titolo della fonte degli acquisti imponibili (impresa esente da imposte)
  
• Data della transazione
  
• Dettagli dell'operazione (dichiarazione che l'operazione è un acquisto imponibile a cui si applicano le misure transitorie)
  
• Importo della transazione sostenuto come acquisto imponibile
  

Pertanto, per utilizzare le misure transitorie per ottenere un credito d'imposta sugli acquisti, è necessario preparare anche la propria contabilità per soddisfare i requisiti.

Per quanto riguarda i dettagli della transazione, indicare chiaramente che si tratta di un'operazione relativa alle misure transitorie, come per le fatture, ecc. Devi indicare "con detrazione dell'80%" o "acquisti effettuati presso attività esenti" per ogni transazione idonea per l'esenzione. Le voci semplificate possono essere riportate utilizzando un asterisco () e scrivendo nell'apposito spazio, ad esempio, " voce soggetta a detrazione dell'80%".

Per ulteriori informazioni su come registrare l'imposta sui consumi per gli acquisti presso attività esenti da imposte, consulta "Transazioni e acquisti con attività esenti da imposte dopo l'inizio del sistema di fatturazione".

Misure di riduzione degli oneri associate al sistema di fatturazione

Le misure transitorie comprendono le summenzionate misure transitorie graduali per gli acquisti presso imprese esenti da imposte e diverse altre misure di riduzione degli oneri, come descritto di seguito.

• Disposizione speciale del 20%: questa eccezione speciale si applica alle imprese che sono passate da essere imprese esenti dalle imposte ad essere imprese soggette a tassazione e ha lo scopo di ridurre l'onere fiscale. Per ulteriori informazioni, consulta "Vantaggi della registrazione nel sistema di fatturazione per le ditte individuali" (periodo applicabile: periodo d'imposta dal 1° ottobre 2023 al 30 settembre 2026).
  
• Disposizioni speciali per piccoli importi: le disposizioni speciali per piccoli importi sono disposizioni speciali per le imprese di dimensioni inferiori a una certa soglia che consentono crediti d'imposta per gli acquisti effettuati tenendo solo i libri contabili con determinate scritture (periodo applicabile: 1° ottobre 2023-30 settembre 2029).
  
• Esenzione dall'emissione di fatture di rimborso di piccoli importi: se il valore fiscalmente inclusivo di un reso o di uno sconto è inferiore a 10.000 ¥, non vi sarà l'obbligo di emettere una fattura di reso. Questa esenzione è una misura permanente di riduzione dell'onere.
  
• Periodo flessibile per la richiesta di registrazione: come spiegato in "Soggetti interessati dalle misure transitorie", se richiede la registrazione al sistema di fatturazione entro il 30 settembre 2029, l'attività esente da imposte può diventare un'emittente di fatture qualificate. Come promemoria, quando si richiede la registrazione, includere la data di registrazione desiderata nella domanda.
  

(Materiale di riferimento: Ministero delle Finanze, "Domande frequenti e risposte sulle misure di riduzione degli oneri del sistema di fatturazione

Utilizzo di misure transitorie per la gestione del sistema di fatturazione

Sopra vengono illustrate le misure transitorie applicabili agli acquisti presso attività esenti da imposte nell'ambito del sistema di fatturazione.

Con l'implementazione del sistema di fatturazione, gli acquisti tassabili effettuati presso attività esenti da imposte non possono più ricevere un credito d'imposta, il che in alcuni casi rende più difficili le transazioni business-to-business (B2B).

Pertanto, indipendentemente dal fatto che la tua sia un'attività esente da imposte o tassabile, devi avere una conoscenza approfondita del sistema di fatturazione e monitorare attentamente i cambiamenti e le tendenze del sistema fiscale per assicurarti che il sistema di fatturazione non diventi un ostacolo per la tua attività.

Un altro modo per affrontare il sistema di fatturazione è quello di prendere in considerazione l'idea di utilizzarlo per migliorare l'efficienza operativa introducendo nuovi strumenti e funzioni. Ad esempio, Stripe può creare fatture conformi al sistema di fatturazione e Stripe Invoicing può rispondere a varie esigenze di fatturazione e operazioni di back-office in modo più efficiente.

Se il tuo partner commerciale rientra nella categoria degli operatori commerciali esenti da imposte, ecc., preparati a rispondere adeguatamente al sistema di fatturazione utilizzando appieno le misure transitorie che entrano in vigore entro un certo periodo. D'altra parte, le imprese esenti da imposte che stanno pensando di registrarsi al sistema di fatturazione dovrebbero prendere una decisione a 360 gradi, dopo aver analizzato le dimensioni della loro attività e la loro base clienti.