ระบบใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ได้รับการเปิดตัวในวันที่ 1 ตุลาคม 2023 ในญี่ปุ่น ระบบนี้เกี่ยวข้องกับเครดิตภาษีสำหรับการซื้อ และหลังจากที่มีการนำระบบใบกำกับภาษีมาใช้ โดยหลักการแล้ว การซื้อที่ต้องเสียภาษีจากบริษัทที่ได้รับการยกเว้นภาษีก็จะถูกยกเว้นเครดิตภาษีสำหรับการซื้อด้วย

อย่างไรก็ตาม มีความกังวลว่าระบบใบกำกับภาษีนี้จะเพิ่มภาระด้านภาษีบริโภคในการซื้อสำหรับธุรกิจที่ซื้อสินค้าส่วนใหญ่จากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี

ดังนั้นเพื่อลดภาระในธุรกิจดังกล่าว ระบบใบกำกับภาษีจึงมอบมาตรการเปลี่ยนผ่านตามระดับสําหรับการซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี

บทความนี้จะอธิบายมาตรการการเปลี่ยนผ่านที่มีผลบังคับใช้เมื่อมีการเริ่มต้นระบบใบกำกับภาษีนี้ และข้อกําหนดสําหรับการนำไปใช้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• มาตรการเปลี่ยนผ่านสําหรับระบบใบกำกับภาษีคืออะไร
  
• ข้อกําหนดสําหรับการประยุกต์ใช้มาตรการเปลี่ยนผ่าน
  
• มาตรการลดภาระที่เกี่ยวข้องกับระบบใบกำกับภาษี
  
• การใช้มาตรการเปลี่ยนผ่านเพื่อจัดการระบบใบกำกับภาษี
  

มาตรการเปลี่ยนผ่านสําหรับระบบใบกำกับภาษีคืออะไร

มาตรการเปลี่ยนผ่านสำหรับระบบใบกำกับภาษี อนุญาตให้ภาษีการบริโภคบางส่วนในการซื้อที่ต้องเสียภาษีจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีถือเป็นการซื้อ และมีสิทธิ์ได้รับเครดิตในช่วงระยะเวลาหนึ่งๆ ที่ระบุไว้ในมาตรการเปลี่ยนผ่าน (ดูเนื้อหาอ้างอิงเหล่านี้จากสํานักงานภาษีแห่งชาติ (NTA): มาตรการเปลี่ยนผ่านสําหรับการซื้อสินค้าจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี)

ภายใต้ระบบใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบัติ (โดยทั่วไปเรียกว่าใบกำกับภาษี) ที่ออกโดยผู้ขายเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับธุรกิจ เพื่อที่จะได้รับเครดิตภาษีการบริโภคสำหรับการซื้อสินค้า อย่างไรก็ตาม ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะไม่สามารถออกใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบัติได้ เนื่องจากมีเพียงธุรกิจที่ต้องเสียภาษีซึ่งจดทะเบียนเป็นผู้ออกใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบักับสำนักงานภาษีท้องถิ่นเท่านั้นที่สามารถออกใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบัติได้

ดังนั้น หลังจากที่ระบบใบกำกับภาษีได้รับการเปิดตัว ข้อกังวลทั่วไปก็คือ ในธุรกรรมจำนวนมากระหว่างธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีและธุรกิจที่ต้องเสียภาษี ลูกค้าของธุรกิจที่ต้องเสียภาษีจะไม่สามารถใช้เครดิตภาษีซื้อได้ และภาระด้านภาษีการบริโภคจะเพิ่มขึ้น

สำหรับธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี รวมถึงเจ้าของกิจการแต่เพียงผู้เดียวและผู้ประกอบอาชีพอิสระ จะมีความเสี่ยงต่างๆ เช่น ไม่ได้จดทะเบียนระบบใบกำกับภาษี และไม่สามารถออกใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบัติได้ ซึ่งส่งผลให้สัญญากับหุ้นส่วนทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีสิ้นสุดลง

มาตรการเปลี่ยนผ่านจะช่วยลดภาระด้านภาษีการบริโภคของธุรกิจที่ต้องเสียภาษี และช่วยหลีกเลี่ยงอุปสรรคสําหรับธุรกิจที่ได้รับยกเว้นภาษี

ประเด็นเกี่ยวกับมาตรการเปลี่ยนผ่าน

มาตรการการเปลี่ยนผ่านที่มีผลบังคับใช้ภายใต้ระบบใบกำกับภาษีจะเปิดให้ธุรกิจทั้งหมดใช้สำหรับการซื้อสินค้าที่ต้องเสียภาษีจาก "ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี ฯลฯ" ซึ่งรวมถึงผู้ประกอบอาชีพอิสระและเจ้าของกิจการแต่เพียงผู้เดียว ซึ่งไม่มีคุณสมบัติเป็นผู้ออกใบกำกับภาษี

คําว่า "ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี ฯลฯ" รวมถึงธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีซึ่งยังไม่ได้จดทะเบียนกับระบบใบกำกับภาษีนี้ และลูกค้า โปรดทราบว่าแม้ธุรกิจจะเป็นนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษี แต่จะไม่สามารถออกใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบัติ หากไม่ได้จดทะเบียนเป็นผู้ดำเนินการดังกล่าว

เมื่อธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีกลายเป็นธุรกิจต้องเสียภาษี ธุรกิจนั้นจะต้องยื่นคำร้องขอจดทะเบียนในระบบใบกำกับภาษี นอกเหนือจากขั้นตอนเดิมในการเปลี่ยนสถานะเป็นธุรกิจต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม จนถึงวันที่ 30 กันยายน 2029 ธุรกิจสามารถเปลี่ยนจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีเป็นธุรกิจที่ต้องเสียภาษีได้ในเวลาเดียวกันกับที่ธุรกิจนั้นกลายเป็นผู้ออกใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบัติ โดยต้องยื่นใบสมัครเพื่อจดทะเบียนในระบบออกใบกำกับภาษี

ระยะเวลาที่ใช้บังคับของมาตรการเปลี่ยนผ่านและเปอร์เซ็นต์ของการหักลดหย่อน

• 1 ตุลาคม 2023–30 กันยายน 2026: 80% ของจํานวนที่เทียบเท่ากับภาษีซื้อ
  
• 1 ตุลาคม 2026–30 กันยายน 2029: 50% ของจํานวนที่เทียบเท่ากับภาษีซื้อ
  

ตัวอย่าง: สมมติว่าจำนวนเครดิตภาษีสำหรับการซื้อที่ใช้กับการซื้อที่ทำโดยธุรกิจจากผู้ออกใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบัติ (ธุรกิจที่ต้องเสียภาษี) คือ ¥500 (โปรดดูบทความเกี่ยวกับเครดิตภาษีสําหรับการซื้อของเราเพื่อดูวิธีการคํานวณภาษีในอัตราปกติ)

หากเป็นการซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี เครดิตภาษีบางส่วนสำหรับการซื้อภายใต้มาตรการเปลี่ยนผ่านจะเป็นดังนี้

• 1 ตุลาคม 2023-30 กันยายน 2026: ¥500 × 80% = ¥400 (ภาระด้านภาษีการบริโภคที่ลูกค้าต้องชําระ: ¥100)
  
• 1 ตุลาคม 2026–30 กันยายน 2029: ¥500 × 50% = ¥250 (ภาระด้านภาษีการบริโภคที่ลูกค้าต้องชําระ: ¥250)
  

ดังนั้น เมื่อเปรียบเทียบกับเครดิต ¥500 แบบเดิมสำหรับธุรกรรมซึ่งทำกับธุรกิจที่ต้องเสียภาษีแล้ว จำนวนเครดิตสำหรับธุรกรรมที่ทำกับธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะต่ำกว่า แต่หากใช้มาตรการเปลี่ยนผ่าน ผู้เสียภาษีจะไม่ต้องรับภาระด้านภาษีการบริโภคจากการซื้อ 100%

โปรดทราบว่ามาตรการเปลี่ยนผ่านจะทยอยมีผลบังคับใช้ตามที่อธิบายไว้ข้างต้น และจะไม่อนุญาตให้ใช้เครดิตภาษีขายสำหรับการซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีหลังจากวันที่ 1 ตุลาคม 2029

ข้อกําหนดสําหรับการประยุกต์ใช้มาตรการเปลี่ยนผ่าน

หากต้องการรับเครดิตภาษีสำหรับการซื้อจากหน่วยงานที่ได้รับการยกเว้นภาษีซึ่งไม่ได้รับอนุญาตให้ออกใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบัติในช่วงระยะเวลาที่มาตรการเปลี่ยนผ่านข้างต้นมีผลบังคับใช้ คุณจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดสองประการนี้

รายการที่จะรวมในใบกำกับภาษี ฯลฯ

• ชื่อหรือตำแหน่งของบุคคลที่สร้างใบกำกับภาษี ฯลฯ
  
• วันที่ทําธุรกรรม
  
• รายละเอียดของธุรกรรม (คําชี้แจงว่าธุรกรรมนี้เป็นการซื้อที่ต้องเสียภาษีซึ่งใช้มาตรการเปลี่ยนผ่าน)
  
• มูลค่าของธุรกรรมทั้งหมดที่แบ่งตามอัตราภาษี (รวมภาษี)
  
• ชื่อหรือชื่อของธุรกิจที่ได้รับใบกำกับภาษี ฯลฯ
  

นอกจากเนื้อหาที่อิงตามรายการที่ระบุไว้ในใบกำกับภาษีพร้อมการจำแนกประเภทซึ่งได้รับการจำแนกตามอัตราภาษีการบริโภคหลายอัตรา (8% และ 10%) แล้ว เนื้อหาของธุรกรรมยังต้องแสดงให้เห็นว่าการซื้อนั้นอยู่ภายใต้มาตรการเปลี่ยนผ่านอีกด้วย

ข้อกําหนดเกี่ยวกับการทําบัญชี

• ชื่อหรือชื่อแหล่งที่มาของการซื้อที่ต้องเสียภาษี (ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี)
  
• วันที่ทําธุรกรรม
  
• รายละเอียดของธุรกรรม (คําชี้แจงว่าธุรกรรมนี้เป็นการซื้อที่ต้องเสียภาษีซึ่งใช้มาตรการเปลี่ยนผ่าน)
  
• จํานวนเงินของธุรกรรมที่เกิดขึ้นในฐานะการซื้อที่ต้องเสียภาษี
  

ดังนั้น หากต้องการใช้มาตรการเปลี่ยนผ่านเพื่อรับเครดิตภาษีจากการซื้อ คุณจะต้องเตรียมบัญชีให้ตรงตามข้อกำหนดด้วย

ในส่วนของรายละเอียดของการทำธุรกรรม โปรดระบุให้ชัดเจนว่าเป็นการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับมาตรการเปลี่ยนผ่าน เช่น ในใบกำกับภาษี ฯลฯ คุณควรระบุว่า "หักลดหย่อนได้ 80%" หรือ "การซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้น" สำหรับธุรกรรมแต่ละรายการที่เข้าข่ายได้รับการยกเว้น รายการง่ายๆ สามารถทําได้โดยใช้เครื่องหมายดอกจัน (*) และเขียนลงในช่องว่างที่มี เช่น "หักลดหย่อนได้ 80%"

หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการบันทึกภาษีการบริโภคสำหรับการซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี โปรดดูหัวข้อ "ธุรกรรมและการซื้อกับธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีหลังจากที่ระบบใบกำกับภาษีเริ่มต้น"

มาตรการลดภาระที่เกี่ยวข้องกับระบบใบกำกับภาษี

มาตรการเปลี่ยนผ่านนี้รวมถึงมาตรการเปลี่ยนผ่านแบบค่อยเป็นค่อยไปดังที่กล่าวไว้ข้างต้นสำหรับการซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี และมาตรการลดภาระอื่นๆ อีกหลายรายการที่จะอธิบายไว้ด้านล่างนี้

• ข้อกำหนดพิเศษ 20%: ข้อยกเว้นพิเศษนี้ใช้กับธุรกิจที่เปลี่ยนสถานะจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีมาเป็นธุรกิจที่ต้องเสียภาษี และมีจุดประสงค์เพื่อลดภาระภาษี หากต้องการทราบข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูหัวข้อ "สิทธิประโยชน์สำหรับเจ้าของกิจการแต่เพียงผู้เดียวในการจดทะเบียนระบบออกใบกำกับภาษี" (ระยะเวลาที่มีผล: รอบระยะเวลาภาษีตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2023 ถึงวันที่ 30 กันยายน 2026)
  
• ข้อกําหนดพิเศษสําหรับยอดเงินจํานวนน้อย: ข้อกําหนดพิเศษสําหรับยอดเงินจํานวนน้อยเป็นข้อกำหนดพิเศษสำหรับธุรกิจที่มีขนาดไม่เกินที่กำหนด ซึ่งอนุญาตให้ใช้เครดิตภาษีสำหรับการซื้อ โดยทำบัญชีบางรายการเท่านั้น (ระยะเวลาที่มีผล: 1 ตุลาคม 2023–30 กันยายน 2029)
  
• การยกเว้นการออกใบกำกับภาษีสำหรับการคืนเงินที่มียอดจํานวนน้อย: หากมูลค่าการคืนสินค้าหรือส่วนลดน้อยกว่า ¥10,000 จะได้รับการยกเว้นจากข้อกําหนดในการออกใบกำกับภาษีสำหรับการคืนสินค้า การยกเว้นรายการนี้เป็นมาตรการลดภาระซึ่งมีผลถาวร
  
• ระยะเวลาการสมัครจดทะเบียนอันยืดหยุ่น: ตามที่อธิบายไว้ใน "ประเด็นเกี่ยวกับมาตรการเปลี่ยนผ่าน" หากดําเนินการภายในวันที่ 30 กันยายน 2029 ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีสามารถเป็นผู้ออกใบกำกับภาษีที่มีคุณสมบัติได้โดยการยื่นขอการจดทะเบียนภายใต้ระบบใบกำกับภาษี โปรดจำไว้ว่า เมื่อทำการสมัครจดทะเบียน โปรดระบุวันที่ที่ต้องการจดทะเบียนในใบสมัครของคุณด้วย
  

(เอกสารอ้างอิง: กระทรวงการคลัง "คําถามที่พบบ่อยและคําตอบเกี่ยวกับมาตรการลดภาระของระบบใบกำกับภาษี

การใช้มาตรการเปลี่ยนผ่านเพื่อจัดการระบบใบกำกับภาษี

ข้อมูลข้างต้นอธิบายเกี่ยวกับมาตรการเปลี่ยนผ่านที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าหรือบริการจากธุรกิจที่อยู่ภายใต้ระบบใบกำกับภาษี

การนำระบบใบกำกับภาษีมาใช้ ทำให้การซื้อที่ต้องเสียภาษีจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีไม่สามารถรับเครดิตสำหรับการซื้อที่ต้องเสียภาษีได้อีกต่อไป ซึ่งในบางกรณีอาจทำให้ธุรกรรมระหว่างธุรกิจ (B2B) ยากขึ้น

ดังนั้น ไม่ว่าคุณจะเป็นธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีหรือต้องเสียภาษี คุณก็จำเป็นต้องทำความเข้าใจระบบใบกำกับภาษีอย่างถ่องแท้ รวมทั้งติดตามการเปลี่ยนแปลงและแนวโน้มในระบบภาษีอย่างใกล้ชิด เพื่อให้มั่นใจว่าระบบใบกำกับภาษีจะไม่กลายเป็นอุปสรรคต่อธุรกิจของคุณ

อีกวิธีหนึ่งในการจัดการกับระบบใบกำกับภาษี คือการใช้ระบบนี้เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพการทำงานโดยการนำเครื่องมือและฟังก์ชันใหม่ๆ เข้ามาใช้ ตัวอย่างเช่น Stripe สามารถสร้างใบกำกับภาษีที่เป็นไปตามข้อกำหนดของระบบใบกำกับภาษี และ Stripe Invoicing สามารถตอบสนองความต้องการต่างๆ ของกระบวนการออกใบกำกับภาษีและงานหลังบ้านได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น

หากหุ้นส่วนทางธุรกิจของคุณจัดอยู่ในประเภทผู้ประกอบธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี ฯลฯ ให้เตรียมความพร้อมที่จะดำเนินการตามระบบใบกำกับภาษีอย่างเหมาะสม พร้อมใช้มาตรการเปลี่ยนผ่านที่มีผลบังคับภายในระยะเวลาที่กำหนด ในทางกลับกัน ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีซึ่งกําลังพิจารณาจะจดทะเบียนในระบบใบกำกับภาษีจะต้องตัดสินใจอย่างละเอียดหลังจากวิเคราะห์ขนาดธุรกิจและฐานลูกค้าของตน