Le système de facturation admissible a été lancé le 1er octobre 2023 au Japon. Le système est lié au crédit d'impôt pour les achats, et après l'introduction du système de facturation, les achats imposables auprès d'entreprises exonérées d'impôt étaient, en principe, exonérés du crédit d'impôt pour les achats.

Cependant, on craint que le système de facturation n'augmente la charge de la taxe à la consommation sur les achats effectués en une seule fois pour les entreprises qui ont principalement acheté auprès d'entreprises exonérées d'impôt.

Par conséquent, afin de réduire la charge pesant sur ces entreprises, le système de facturation prévoit des mesures transitoires échelonnées pour les achats effectués auprès d'entreprises exonérées d'impôt.

Cet article explique les mesures transitoires qui sont entrées en vigueur avec le lancement du système de facturation et les conditions à remplir pour leur application.

Sommaire

• Que sont les mesures transitoires pour le système de facturation ?
  
• Critères à remplir pour appliquer les mesures transitoires
  
• Mesures de réduction de la charge associées au système de facturation
  
• Utilisation des mesures transitoires pour gérer le système de facturation
  

Que sont les mesures transitoires pour le système de facturation ?

Les mesures transitoires du système de facturation permettent de traiter un certain pourcentage de la taxe à la consommation sur les achats taxables effectués auprès d'entreprises exonérées d'impôt comme des achats pouvant donner droit à un crédit pendant une certaine période spécifiée dans les mesures transitoires. (Voir ces documents de référence de l'agence nationale des impôts du Japon : Mesures transitoires pour les achats auprès d'entreprises exonérées d'impôt, etc.)

Dans le cadre du système de facturation, une facture admissible (généralement appelée facture) émise par le vendeur est requise pour qu'une entreprise puisse bénéficier d'un crédit de taxe à la consommation pour ses achats. Toutefois, les entreprises exonérées d'impôt ne peuvent pas émettre de factures admissibles, car seules les entreprises assujetties à l'impôt enregistrées en tant qu'émetteurs de factures admissibles auprès du bureau des impôts local peuvent émettre des factures admissibles.

Par conséquent, après le lancement du système de facturation, de nombreuses personnes craignent que, dans le cadre de nombreuses transactions entre des entreprises exonérées d'impôt et des entreprises imposables, les entreprises imposables côté client ne pourront pas appliquer le crédit d'impôt à l'achat et que la charge de la taxe à la consommation augmentera.

Pour les entreprises exonérées d'impôt, y compris les entreprises individuelles et les travailleurs indépendants, il existe des risques tels que la non-inscription au système de facturation et l'incapacité d'émettre des factures admissibles, entraînant la résiliation des contrats avec les partenaires commerciaux assujettis.

Les mesures transitoires réduisent la charge de la taxe à la consommation sur les entreprises assujetties à l'impôt et permettent de lever les obstacles aux transactions pour les entreprises exonérées d'impôt.

Entreprises concernées par les mesures transitoires

Les mesures transitoires en vigueur dans le cadre du système de facturation sont disponibles pour toutes les entreprises effectuant des achats taxables auprès d'« entreprises exonérées d'impôt, etc. », y compris les travailleurs indépendants et les entreprises individuelles qui ne sont pas des émetteurs de factures admissibles.

L'expression « entreprises exonérées d'impôt, etc. » comprend les entreprises exonérées d'impôt, les entreprises imposables qui ne se sont pas inscrites au système de facturation et les clients. Veuillez noter que, même si une entreprise est une entité imposable, elle ne peut pas émettre de factures admissibles si elle n'est pas enregistrée en tant qu'émetteur de factures admissible.

Lorsqu'une entreprise exonérée d'impôt devient une entreprise imposable, elle doit présenter une demande d'enregistrement dans le système de facturation en plus de la procédure de passage au statut d'entreprise imposable. Toutefois, jusqu'au 30 septembre 2029, une entreprise peut passer du statut d'entreprise exonérée d'impôt à celui d'entreprise imposable en même temps qu'elle devient un émetteur de factures admissible en déposant une demande d'enregistrement dans le Système de facturation.

Période d'application des mesures transitoires et pourcentage des déductions

• Du 1er octobre 2023 au 30 septembre 2026 : 80 % du montant équivalent à la taxe d'achat
  
• Du 1er octobre 2026 au 30 septembre 2029 : 50 % du montant équivalent à la taxe d'achat
  

Exemple : Supposons que le montant du crédit d'impôt sur les achats appliqué aux achats effectués par une entreprise auprès d'un émetteur de factures admissible (entreprise imposable) soit de 500 ¥. (Voir notre article sur le crédit d'impôt sur les achats pour connaître le calcul normal de l'impôt.)

S'il s'agit d'un achat auprès d'une entreprise exonérée d'impôt, le crédit d'impôt partiel sur les achats effectués dans le cadre des mesures transitoires est le suivant :

• Du 1er octobre 2023 au 30 septembre 2026 : 500 ¥ × 80 % = 400 ¥ (charge de la taxe à la consommation due par le client : 100 ¥)
  
• Du 1er octobre 2026 au 30 septembre 2029 : 500 ¥ × 50 % = 250 ¥ (charge de la taxe à la consommation due par le client : 250 ¥)
  

Ainsi, par rapport au crédit initial de 500 ¥ pour les transactions avec des entreprises imposables, le montant du crédit pour les transactions avec des entreprises exonérées d'impôt est inférieur, mais si les mesures transitoires sont utilisées, 100 % de la taxe à la consommation sur les achats ne sera pas supportée par le contribuable.

Veuillez noter que les mesures transitoires seront mises en œuvre par étapes, comme décrit ci-dessus, et qu'aucun crédit d'impôt ne sera accordé sur les achats effectués auprès d'entreprises exonérées de taxe après le 1er octobre 2029.

Critères à remplir pour appliquer les mesures transitoires

Pour obtenir un crédit d'impôt sur les achats effectués auprès d'une entité exonérée d'impôt qui n'est pas autorisée à émettre des factures admissibles pendant la période applicable des mesures transitoires susmentionnées, ces deux critères doivent être remplis :

Éléments à inclure sur les factures, etc.

• Nom ou fonction de la personne qui émet la facture, etc.
  
• Date de la transaction
  
• Détails de la transaction (mention indiquant qu'il s'agit d'un achat taxable auquel s'appliquent les mesures transitoires)
  
• Valeur totale de la transaction, ventilée par taux de taxe (taxes incluses)
  
• Nom ou titre de l'entreprise destinataire de la facture, etc.
  

En plus du contenu basé sur les éléments décrits dans la facture classée en fonction de plusieurs taux de taxe à la consommation (8 % et 10 %), le contenu de la transaction doit indiquer que l'achat est soumis aux mesures transitoires.

Critères comptables

• Nom ou titre de la source des achats taxables (entreprise exonérée d'impôt)
  
• Date de la transaction
  
• Détails de la transaction (mention indiquant qu'il s'agit d'un achat taxable auquel s'appliquent les mesures transitoires)
  
• Montant de la transaction dépensée en tant qu'achats taxables
  

Par conséquent, pour utiliser les mesures transitoires afin d'obtenir un crédit d'impôt sur les achats, vous devez également préparer vos comptes pour répondre aux critères.

En ce qui concerne les détails de la transaction, indiquez clairement qu'il s'agit d'une transaction liée aux mesures transitoires, comme pour les factures, etc. Pour chaque transaction admissible à l'exemption, vous devez indiquer « sous réserve d'une déduction de 80 % » ou « achats effectués auprès d'entreprises exemptées ». Des écritures simplifiées peuvent être ajoutées à l'aide d'un astérisque () et en écrivant dans l'espace prévu à cet effet, par exemple, «  est soumis à une déduction de 80 % ».

Pour en savoir plus sur la journalisation de la taxe à la consommation sur les achats effectués auprès d'entreprises exonérées de taxe, reportez-vous à la section « Transactions et achats auprès d'entreprises exonérées de taxe après le début du système de facturation ».

Mesures de réduction de la charge associées au système de facturation

Les mesures transitoires comprennent les mesures transitoires progressives susmentionnées pour les achats auprès d'entreprises exonérées d'impôt et plusieurs autres mesures d'allègement de la charge, décrites ci-dessous.

• Provision spéciale de 20 % : Cette exception spéciale s'applique aux entreprises qui sont passées du statut d'entreprise exonérée d'impôt à celui d'entreprise imposable et vise à réduire la charge fiscale. Pour en savoir plus, reportez-vous à la section « Avantages de l'immatriculation au système japonais de facturation pour les entreprises individuelles » (période applicable : Période d'imposition du 1er octobre 2023 au 30 septembre 2026).
  
• Provisions spéciales pour petits montants : Les provisions spéciales pour petits montants sont des provisions spéciales pour les entreprises inférieures à une certaine taille qui accordent des crédits d'impôt pour les achats effectués en consignant simplement certains éléments dans un grand livre (période applicable : du 1er octobre 2023 au 30 septembre 2029).
  
• Exemption de l'obligation d'émettre une facture de retour pour les petits montants : Si la valeur TTC d'un retour ou d'une réduction est inférieure à 10 000 ¥, l'obligation d'émettre une facture de retour n'est pas imposée. Il s'agit d'une mesure permanente de réduction de la charge.
  
• Période d'enregistrement flexible : Comme l'explique la section « Entreprises concernées par les mesures transitoires », l'entreprise exonérée d'impôt peut devenir un émetteur de factures admissibles en faisant une demande d'enregistrement dans le cadre du système de facturation au plus tard le 30 septembre 2029. Pour rappel, lors de votre demande d'enregistrement, indiquez la date d'inscription souhaitée dans votre demande.
  

(Document de référence : Ministère des Finances, « Foire aux questions et réponses sur les mesures de réduction de la charge du système de facturation

Utilisation des mesures transitoires pour gérer le système de facturation

Les sections précédentes expliquent les mesures transitoires applicables aux achats effectués auprès d'entreprises exonérées d'impôt dans le cadre du système de facturation.

Avec la mise en œuvre du système de facturation, les achats taxables effectués auprès d'entreprises exonérées d'impôt ne peuvent plus bénéficier d'un crédit pour les achats taxables, ce qui, dans certains cas, rend les transactions B2B plus difficiles.

Par conséquent, que vous soyez une entreprise exonérée d'impôt ou imposable, vous devez bien maîtriser le système de facturation et surveiller de près les changements et les tendances du système fiscal pour vous assurer que le système de facturation ne devient pas un obstacle pour votre entreprise.

Une autre façon de gérer le système de facturation est d'envisager de l'utiliser pour améliorer l'efficacité opérationnelle en introduisant de nouveaux outils et fonctions. Par exemple, Stripe peut créer des factures conformes au système de facturation, et Stripe Invoicing peut répondre plus efficacement à divers besoins de facturation et d'opérations de back-office.

Si votre partenaire d'affaires relève de la catégorie des exploitants d'« entreprises exonérées d'impôt, etc. », préparez-vous à répondre correctement au système de facturation tout en utilisant pleinement les mesures transitoires qui sont en vigueur pendant une certaine période. D'autre part, les entreprises exonérées d'impôt qui envisagent de s'enregistrer dans le système de facturation doivent prendre une décision détaillée après avoir analysé la taille de leur entreprise et leur clientèle.