Japan lanserade ett nytt fakturasystem (Qualified Invoice System) den 1 oktober 2023. Systemet är kopplat till skatteavdraget på inköp, och efter att fakturasystemet infördes försvann i princip inköpsavdraget från skattebefriade företag.

Det finns en oro för att fakturasystemet kommer att öka skatten på inköp för företag som huvudsakligen har köpt varor och tjänster från skattebefriade företag.

För att minska skattebördan för sådana företag har fakturasystemet infört övergångsbestämmelser på olika nivåer för inköp från företag som är undantagna från skatt.

I den här artikeln beskrivs de övergångsbestämmelser som trädde i kraft i och med att fakturasystemet infördes, samt kraven för deras tillämpning.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vilka är övergångsbestämmelserna för fakturasystemet?
  
• Krav för tillämpning av övergångsbestämmelserna
  
• Åtgärder för att minska skattebördorna i samband med fakturasystemet
  
• Använda övergångsbestämmelser för att hantera fakturasystemet
  

Vilka är övergångsbestämmelserna för fakturasystemet?

Övergångsbestämmelserna för fakturasystemet gör det möjligt att göra avdrag för en viss procentandel av konsumtionsskatten på skattepliktiga inköp från skattebefriade företag. Dessa inköp är berättigade till ett avdrag under en viss period som anges i övergångsbestämmelserna. (Se detta referensmaterial från det japanska skatteverket: Övergångsbestämmelser för köp från skattebefriade företag m.m.)

Enligt fakturasystemet krävs en kvalificerad faktura som utfärdats av säljaren för att ett företag ska få göra ett skatteavdrag för inköp. Skattebefriade företag kan dock inte utfärda kvalificerade fakturor eftersom endast skattepliktiga företag som är registrerade som kvalificerade fakturautfärdare hos det lokala skattekontoret kan utfärda kvalificerade fakturor.

Oroliga röster har höjts om att skattepliktiga företag på kundsidan i många transaktioner mellan skattebefriade och skattepliktiga företag inte kommer att kunna tillämpa avdraget för inköpsskatt och att konsumtionsskattebördan på så sätt kommer att öka.

För skattebefriade företag, inklusive enskilda näringsidkare och frilansare, finns det risker som att inte registrera sig för fakturasystemet och därmed inte kunna utfärda kvalificerade fakturor, vilket kan leda till uppsägning av avtal med skattepliktiga affärspartner.

Övergångsbestämmelserna minskar skattebördan för skattepliktiga företag och undanröjer hinder för skattebefriade företag.

Föremål för övergångsbestämmelserna

De övergångsbestämmelser som gäller enligt fakturasystemet är tillgängliga för alla företag för skattepliktiga inköp från ”skattebefriade företag osv.”, inklusive frilansare och enskilda näringsidkare som inte är kvalificerade fakturautfärdare.

Termen ”skattebefriade företag osv.” inkluderar skattebefriade företag, skattepliktiga företag som inte har registrerat sig i fakturasystemet och kunder. Observera att även om ett företag är en beskattningsbar enhet kan det inte utfärda kvalificerade fakturor om det inte är registrerat som kvalificerad fakturautfärdare.

När ett skattebefriat företag omvandlas till ett skattepliktigt företag måste det ansöka om registrering i fakturasystemet utöver processen för att ändra företaget till en skattepliktig verksamhet. Fram till den 30 september 2029 kan emellertid ett företag omvandlas från att vara ett skattebefriat företag till att bli ett skattepliktigt företag samtidigt som det blir en kvalificerad fakturautfärdare genom att lämna in en ansökan om registrering i fakturasystemet.

Tillämplig övergångsperiod och procentuella avdrag

• 1 oktober 2023–30 september 2026: 80 % av det belopp som motsvarar inköpsskatt
  
• 1 oktober 2026–30 september 2029: 50 % av det belopp som motsvarar inköpsskatt
  

Exempel: Anta att ett företag gör ett köp från en kvalificerad fakturautfärdare (skattepliktigt företag) och att beloppet för skatteavdraget som tillämpas på inköp är 500 yen. (Se vår artikel om skatteavdrag för köp för den normala skatteberäkningen.)

Om köpet görs hos ett skattebefriat företag är det partiella avdraget för inköp enligt övergångsbestämmelserna följande:

• 1 oktober 2023–30 september 2026: 500 JPY × 80 % = 400 JPY (konsumtionsskatt som kunden ska betala: 100 yen)
  
• 1 oktober 2026–30 september 2029: 500 JPY × 50 % = 250 JPY (konsumtionsskatt som ska betalas av kunden: 250 yen)
  

Jämfört med det ursprungliga avdraget på 500 yen för transaktioner med skattepliktiga företag är avdragsbeloppet för transaktioner med skattebefriade företag lägre, men om övergångsåtgärderna används kommer inte 100 % av konsumtionsskatten på inköp att drabba skattebetalaren.

Observera att övergångsåtgärderna kommer att implementeras i faser enligt beskrivningen ovan, och inget momsavdrag kommer att tillåtas för köp från skattebefriade företag efter den 1 oktober 2029.

Krav för tillämpning av övergångsbestämmelserna

Följande två krav måste uppfyllas för att få skatteavdrag för inköp från en skattebefriad enhet som inte får utfärda kvalificerade fakturor under den tillämpliga perioden för ovannämnda övergångsbestämmelser:

Information som ska finnas på fakturor osv.

• Namn eller titel på den person som fakturerar osv.
  
• Transaktionsdatum
  
• Uppgifter om transaktionen (information om att transaktionen är ett skattepliktigt köp som omfattas av övergångsbestämmelserna)
  
• Värdet av den totala transaktionen uppdelat efter skattesats (inklusive skatt)
  
• Namn eller titel på det företag som tar emot fakturan osv.
  

Utöver innehållet baserat på informationen som beskrivs i faktura med klassificering som klassificeras med flera konsumtionsskattesatser (8 % och 10 %) bör det av transaktionens innehåll framgå att köpet omfattas av övergångsbestämmelserna.

Bokföringskrav

• Namn eller titel på källan till de skattepliktiga inköpen (skattebefriat företag)
  
• Transaktionsdatum
  
• Uppgifter om transaktionen (information om att transaktionen är ett skattepliktigt köp som omfattas av övergångsbestämmelserna)
  
• Transaktionsbelopp för det skattepliktiga inköpet
  

Om du vill använda övergångsbestämmelserna för att få skatteavdrag för inköp måste du därför förbereda dina konton så att de uppfyller kraven.

När det gäller detaljerna i transaktionen måste du tydligt ange att det är en transaktion som är relaterad till övergångsbestämmelserna, fakturor osv. Du bör ange ”omfattas av 80 % avdrag” eller ”inköp från skattebefriat företag” för varje transaktion som uppfyller kriterierna för undantaget. Poster kan förenklas genom att använda en asterisk () och skriva ”(är föremål för 80 % avdrag” i det utrymme som tillhandahålls.

Du hittar mer information om hur du registrerar konsumtionsskatt på inköp från skattebefriade företag i ”Transaktioner och inköp med skattebefriade företag efter införandet av faktureringssystemet”.

Åtgärder för att minska skattebördan i samband med fakturasystemet

Övergångsåtgärderna omfattar de ovan nämnda gradvisa initiativen för inköp från skattebefriade företag, samt flera andra åtgärder för att minska skattebördan enligt beskrivningen nedan.

• 20 % särskilt undantag: Detta särskilda undantag gäller för företag som har gått från skattebefriade till skattepliktiga och syftar till att minska den övergripande skattebördan. För mer information, se ”Förmåner för enmansföretag för att registrera sig för fakturasystemet” (tillämplig period: skatteperioden från 1 oktober 2023 till 30 september 2026).
  
• Särskilda undantag för små belopp: Särskilda undantag för små belopp omfattar företag under en viss storlek och ger skattelättnader för inköp genom att endast vissa poster måste bokföras (tillämplig period: 1 oktober 2023 till 30 september 2029).
  
• Undantag från att utfärda små återbetalningsfakturor: Om värdet av en retur eller rabatt (inklusive skatt) är mindre än 10 000 yen frångås kravet på att utfärda en returfaktura. Detta undantag är en permanent åtgärd för att minska skattebördan.
  
• Flexibel ansökningstid för registrering: Ett skattebefriat företag kan bli en kvalificerad fakturautfärdare genom att ansöka om registrering i fakturasystemet, förutsatt att ansökan görs senast den 30 september 2029. Mer information finns i ”Föremål för övergångsbestämmelser”. När du ansöker om registrering ska du ange önskat registreringsdatum i din ansökan.
  

(Referensmaterial: Finansministeriet: Vanliga frågor om åtgärder för att minska skattebördan i faktureringssystemet

Använda övergångsbestämmelser för att hantera fakturasystemet

Ovanstående förklarar de övergångsbestämmelser som gäller för inköp från skattebefriade företag inom ramen för fakturasystemet.

I och med införandet av fakturasystemet är skattepliktiga inköp från skattebefriade företag inte längre föremål för skatteavdrag, vilket i vissa fall försvårar transaktioner mellan företag (B2B).

Det är därför viktigt, oavsett om du är ett skattebefriat eller skattepliktigt företag, att du har en grundlig förståelse för fakturasystemet och noga följer förändringar i skattesystemet för att säkerställa att fakturasystemet inte blir ett hinder för ditt företag.

Ett annat sätt att hantera fakturasystemet är att använda det för att förbättra den operativa effektiviteten genom att införa nya verktyg och funktioner. Stripe kan till exempel skapa fakturor som är kompatibla med fakturasystemet, och Stripe Invoicing kan uppfylla olika fakturerings- och backoffice-behov mer effektivt.

Om din affärspartner faller under kategorin skattebefriad näringsidkare måste du förbereda dig på att hantera fakturasystemet samtidigt som du fullt ut använder de övergångsåtgärder som gäller under de förutbestämda perioderna. Skattebefriade företag som överväger att registrera sig för fakturasystemet måste fatta beslut om detta efter att ha analyserat sin företagsstorlek och kundbas.