El Sistema de facturas calificadas se lanzó el 1 de octubre de 2023 en Japón. El sistema está relacionado con el crédito fiscal para las compras y, después de su introducción, las compras sujetas a impuestos de empresas exentas de impuestos estaban exentas del crédito fiscal para las compras.

Sin embargo, existe la preocupación de que el Sistema de facturas aumente la carga del impuesto al consumo en las compras de una sola vez para las empresas que han comprado principalmente a empresas exentas de impuestos.

Por lo tanto, para reducir la carga de estas empresas, el Sistema de facturas proporciona medidas transitorias escalonadas para las compras a empresas exentas de impuestos.

En este artículo se explican las medidas transitorias que entraron en vigor con la puesta en marcha del Sistema de facturas y los requisitos para su aplicación.

¿Qué hay en este artículo?

• ¿Cuáles son las medidas transitorias para el Sistema de facturas?
  
• Requisitos para la aplicación de medidas transitorias
  
• Medidas de reducción de carga asociadas al Sistema de facturación
  
• Uso de medidas transitorias para el manejo del Sistema de facturas
  

¿Cuáles son las medidas transitorias para el Sistema de facturas?

Las medidas transitorias para el Sistema de facturas permiten que un determinado porcentaje del impuesto al consumo sobre las compras sujetas a impuestos de empresas exentas de impuestos se trate como compras y reúna los requisitos para un crédito durante un período de tiempo especificado en las medidas transitorias. (Consulta estos materiales de referencia de la Agencia Nacional Tributaria (NTA): Medidas transitorias para compras a empresas exentas de impuestos, etc.)

Según el Sistema de facturas, se requiere una factura calificada (generalmente conocida como factura) emitida por el vendedor para que una empresa reciba un crédito fiscal al consumo por las compras. Sin embargo, las empresas exentas de impuestos no pueden emitir facturas calificadas ya que solo las empresas sujetas a impuestos que estén registradas como emisores de facturas calificados en la oficina de impuestos local pueden emitir facturas calificadas.

Por lo tanto, después del lanzamiento del Sistema de facturas, una preocupación común es que en muchas transacciones entre empresas exentas de impuestos y sujetas a impuestos, las empresas sujetas a impuestos del lado del cliente no podrán aplicar el crédito fiscal por compras y la carga del impuesto al consumo aumentará.

Para las empresas exentas de impuestos, incluidas las empresas unipersonales y los trabajadores autónomos, existen riesgos como no registrarse en el Sistema de facturas y no poder emitir facturas calificadas, lo que da lugar a la rescisión de los contratos con los socios comerciales sujetos a impuestos.

Las medidas transitorias reducen la carga del impuesto al consumo de las empresas sujetas a impuestos y ayudan a evitar obstáculos a la actividad empresarial para las empresas exentas de impuestos.

Sujetos de medidas transitorias

Las medidas transitorias vigentes en virtud del Sistema de facturas están disponibles para todas las empresas para compras sujetas a impuestos de "empresas exentas de impuestos, etc.", incluidos los trabajadores independientes y los propietarios únicos que no son emisores de facturas calificados.

La frase "empresas exentas de impuestos, etc." incluye a las empresas exentas de impuestos, a las empresas sujetas a impuestos que no se han registrado en el sistema de facturas y a los clientes. Ten en cuenta que aunque una empresa sea una entidad sujeta a impuestos, no puede emitir facturas calificadas si no está registrada como emisor de facturas calificadas.

Cuando una empresa exenta de impuestos se convierte en una empresa sujeta a impuestos, debe solicitar el registro en el Sistema de facturas además del procedimiento original para cambiar a una empresa sujeta a impuestos original. Sin embargo, hasta el 30 de septiembre de 2029, una empresa puede pasar de ser una empresa exenta de impuestos a una empresa sujeta a impuestos al mismo tiempo que se convierte en un emisor de facturas calificado mediante la presentación de una solicitud de registro en el Sistema de facturas.

Período aplicable de medidas transitorias y porcentaje de deducciones

• Del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026: 80 % del importe equivalente al impuesto sobre las compras
  
• Del 1 de octubre de 2026 al 30 de septiembre de 2029: 50 % del importe equivalente al impuesto sobre las compras
  

Ejemplo: Supongamos que el importe del crédito fiscal para compras aplicado a las compras realizadas por una empresa a un emisor de facturas calificado (empresa sujeta a impuestos) es de ¥500. (Consulta nuestro artículo sobre crédito fiscal por compras para el cálculo normal de impuestos).

Si se trata de una compra realizada a una empresa exenta de impuestos, el crédito fiscal parcial para las compras realizadas en el marco de las medidas transitorias es el siguiente:

• Del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026: ¥500 × 80 % = ¥400 (carga del impuesto al consumo que debe pagar el cliente: ¥100)
  
• Del 1 de octubre de 2026 al 30 de septiembre de 2029: ¥500 × 50 % = ¥250 (carga del impuesto al consumo que debe pagar el cliente: ¥250)
  

Por lo tanto, en comparación con el crédito original de ¥500 para transacciones con empresas sujetas a impuestos, el monto del crédito para transacciones con empresas exentas de impuestos es menor, pero si se utilizan las medidas transitorias, el contribuyente no asumirá el 100 % del impuesto al consumo sobre las compras.

Ten en cuenta que las medidas transitorias se implementarán en fases, como se describió anteriormente, y no se permitirá ningún crédito fiscal sobre las ventas para las compras de empresas exentas de impuestos después del 1 de octubre de 2029.

Requisitos para la aplicación de medidas transitorias

Para obtener un crédito fiscal por compras a una entidad exenta de impuestos que no esté autorizada a emitir facturas calificadas durante el período aplicable de las medidas transitorias anteriores, se deben cumplir estos dos requisitos:

Artículos a incluir en las facturas, etc.

• Nombre o título de la persona que hace la factura, etc.
  
• Fecha de la transacción
  
• Datos de la operación (declaración de que se trata de una compra sujeta a impuestos a la que se aplican las medidas transitorias)
  
• Valor total de la transacción desglosado por tasa impositiva (impuestos incluidos)
  
• Nombre o cargo de la empresa que recibe la factura, etc.
  

Además del contenido basado en los elementos descritos en la factura con clasificación que se categorizan según múltiples tasas impositivas al consumo (8 % y 10 %), el contenido de la transacción debe mostrar que la compra está sujeta a las medidas transitorias.

Requisitos de contabilidad

• Nombre o título de la fuente de las compras sujetas a impuestos (empresa exenta de impuestos)
  
• Fecha de la transacción
  
• Datos de la operación (declaración de que se trata de una compra sujeta a impuestos a la que se aplican las medidas transitorias)
  
• Importe de la transacción en la que se incurrió como compras sujetas a impuestos
  

Por lo tanto, para usar las medidas transitorias a fin de obtener un crédito fiscal en las compras, también debes preparar tus cuentas para cumplir con los requisitos.

En cuanto a los detalles de la transacción, indica claramente que se trata de una transacción relacionada con las medidas transitorias, como con las facturas, etc. Debes indicar "sujeto a una deducción del 80 %" o "compras a empresas exentas" para cada transacción que califique para la exención. Las entradas simplificadas se pueden hacer usando un asterisco () y escribiendo en el espacio provisto, por ejemplo, " está sujeto a una deducción del 80 %".

Para obtener más información sobre cómo registrar en el libro diario el impuesto al consumo de las compras de empresas exentas de impuestos, consulta "Transacciones y compras con empresas exentas de impuestos después de la entrada en vigor del Sistema de facturas".

Medidas de reducción de carga asociadas al Sistema de facturación

Las medidas transitorias incluyen las medidas graduales mencionadas anteriormente para las compras a empresas exentas de impuestos y varias otras medidas de reducción de carga, como se describe a continuación.

• Disposición especial del 20 %: Esta excepción especial se aplica a las empresas que han pasado de ser empresas exentas de impuestos a empresas sujetas a impuestos y está diseñada para reducir la carga fiscal. Para obtener más información, consulta "Beneficios para que los propietarios únicos se registren en el Sistema de facturas" (período aplicable: Período impositivo del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026).
  
• Disposiciones especiales de pequeña cuantía: Las Disposiciones especiales de pequeña cuantía son disposiciones especiales para empresas con un tamaño igual o menor al especificado que permiten créditos fiscales por compras realizadas llevando únicamente libros con ciertos asientos (período aplicable: del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2029).
  
• Exención de la emisión de facturas de reembolso de importes bajos: Si el valor con impuestos incluidos de una declaración o descuento es inferior a ¥10,000, se exime del requisito de emitir una factura de devolución. Esta exención de emisión es una medida permanente de reducción de la carga.
  
• Plazo de solicitud flexible para el registro: Como se explica en "Sujetos de las medidas transitorias", si se realiza antes del 30 de septiembre de 2029, la empresa exenta de impuestos puede convertirse en un emisor de facturas calificado al solicitar el registro en el Sistema de facturas. Como recordatorio, cuando se solicite el registro, se debe incluir la fecha deseada de registro en la solicitud.
  

(Material de referencia: Ministerio de Hacienda, "Preguntas y respuestas frecuentes sobre las medidas de reducción de carga del sistema de facturas

Uso de medidas transitorias para el manejo del Sistema de facturas

Arriba se explican las medidas transitorias aplicables a las compras a empresas exentas de impuestos en virtud del Sistema de facturas.

Con la implementación del Sistema de facturas, las compras sujetas a impuestos de empresas exentas de impuestos ya no pueden recibir un crédito por compras sujetas a impuestos, lo que en algunos casos dificulta las transacciones entre empresas (B2B).

Por lo tanto, independientemente de si eres una empresa exenta de impuestos o sujeta a impuestos, debes conocer en detalle el Sistema de facturas y observar de cerca los cambios y tendencias en el sistema tributario para asegurarte de que el sistema de facturas no se convierta en un obstáculo para tu negocio.

Otra forma de tratar con el Sistema de facturas es considerar su uso para mejorar la eficiencia operativa mediante la introducción de nuevas herramientas y funciones. Por ejemplo, Stripe puede crear facturas que cumplan con el Sistema de facturas, y Stripe Invoicing puede satisfacer diversas necesidades de facturación y operaciones administrativas de manera más eficiente.

Si su socio comercial se encuentra en la categoría de operador comercial exento de impuestos, etc., debes estar preparado para responder adecuadamente al Sistema de facturas mientras haces pleno uso de las medidas transitorias que entran en vigor dentro de un período determinado. Por otro lado, las empresas exentas de impuestos que estén considerando registrarse en el Sistema de facturas deben tomar una decisión integral después de analizar el tamaño de su empresa y su base de clientes.