El 1 de octubre de 2023, se introdujo en Japón el sistema de facturas calificadas. De acuerdo con este sistema, las empresas tiene la obligación de entregar y conservar las facturas calificadas (comúnmente conocidas como «facturas») para recibir créditos fiscales por las compras.

Solo las empresas sujetas a impuestos pueden emitir facturas calificadas; las empresas exentas de impuestos no pueden hacerlo. Si una empresa del cliente efectúa una compra a una empresa exenta de impuestos, no podrá obtener una factura calificada de esa empresa ni un crédito por compras sujetas a impuestos.

En este artículo, se explica lo que las empresas sujetas a impuestos deben saber para hacer negocios con empresas exentas de impuestos registradas en el sistema de facturas y cómo registrar el impuesto al consumo sobre las compras sujetas a impuestos de empresas exentas de impuestos.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué sucederá con las transacciones con empresas exentas de impuestos registradas en el sistema de facturas?
  
• Cómo registrar el impuesto al consumo sobre las compras a empresas exentas de impuestos
  
• ¿Qué sucede con el vendedor si el cliente es una empresa exenta de impuestos?
  
• Descubre las mejores opciones para las empresas exentas de impuestos y las empresas sujetas a impuestos
  

¿Qué sucederá con las transacciones con empresas exentas de impuestos registradas en el sistema de facturas?

Como se mencionó, de acuerdo con el sistema de facturas, en principio, las compras a empresas exentas de impuestos no están sujetas a créditos fiscales por compras. El sistema de facturas se aplica solo a las empresas sujetas a impuestos, independientemente de si son sociedades anónimas, empresas unipersonales, empresas autónomas u otros tipos de empresas. Para recibir crédito por compras sujetas a impuestos, deben entregar y conservar las facturas calificadas, según lo estipulado en el sistema de facturas.

Solo las empresas sujetas a impuestos que se hayan registrado como empresas de facturación calificada ante la oficina fiscal que tiene jurisdicción en el lugar de pago de impuestos son elegibles para emitir facturas calificadas. (Si tu empresa está exenta de impuestos, deberás completar los procedimientos de solicitud del sistema de facturas) para que se convierta en una empresa sujeta a impuestos.

En otras palabras, la empresa del cliente asume la totalidad del impuesto sobre las ventas de las compras a empresas exentas de impuestos que no pueden emitir facturas calificadas porque no se aplica el crédito fiscal sobre las compras.

Por lo tanto, es importante que una empresa del cliente que realiza compras confirme si la empresa del vendedor es una empresa de facturación calificada que está registrada en el sistema de facturas.

Los vendedores no pueden emitir facturas calificadas sin registrarse en el sistema de facturas. Es especialmente importante que las empresas que se dedican principalmente a actividades de empresa a empresa (B2B) se registren, ya que a menudo deben emitir facturas calificadas.

Empresas que están registradas en el sistema de facturas, pero tienen dificultades para emitir facturas calificadas

Incluso en los casos en los que las empresas están registradas en el sistema de facturas y tienen permitido emitir facturas calificadas, puede ser difícil emitirlas, según el tipo de empresa.

Por lo tanto, determinadas empresas de facturación calificada pueden emitir facturas simplificadas para ciertos sectores. Estas facturas simplificadas requieren menos información en comparación con las facturas calificadas y suelen emitirse como recibos en sectores con una cantidad no especificada de clientes (p. ej., supermercados, restaurantes).

Consulta el artículo titulado «¿Qué es una factura simplificada en Japón?» para obtener más información.

Lo que debes tener en cuenta para recibir un crédito por impuestos sobre las compras

• Antes de la transacción: ¿La empresa vendedora es una empresa de facturación calificada?
  Como se mencionó, las facturas calificadas y las facturas simplificadas son documentos que solo pueden emitir las empresas sujetas a impuestos que se han registrado en el sistema de facturas como empresas de facturación calificada. Para demostrar su registro en el sistema de facturas, la empresa de facturación calificada debe incluir en la factura calificada un número de registro único que se asignará después del registro.
  
  Por lo tanto, te recomendamos que verifiques si la empresa del vendedor es una empresa sujeta a impuestos o una empresa exenta de impuestos registrada en el sistema de facturas, lo que incluye verificar si tiene un número de registro y si el número es correcto.

• Después de la transacción: ¿Las facturas y otros documentos recibidos cumplen con los requisitos del sistema de facturas?
  Al igual que antes de la transacción e independientemente de que recibas una factura calificada o una factura simplificada, es importante que verifiques la existencia y exactitud del número de registro, y si se ha calculado el importe correcto del impuesto al consumo. También es importante que vuelvas a comprobar si se cumplen los requisitos del sistema de facturas.
  
  Para obtener más información sobre si estás registrado en el sistema de facturas y cómo verificar tu número de registro, consulta el artículo «¿Qué es el número de registro en el sistema de facturas de Japón?».

Tratar con empresas exentas de impuestos y medidas transitorias

En principio, las compras a empresas exentas de impuestos no son elegibles para créditos fiscales. Sin embargo, para evitar un aumento repentino de la carga sobre las empresas sujetas a impuestos, así como para evitar problemas y confusión entre las empresas debidos al sistema de facturas, se han establecido medidas transitorias graduales para un período específico (seis años a partir de la fecha de inicio del sistema de facturas).

De acuerdo con las medidas transitorias, tal como se describen en «Medidas transitorias para las compras sujetas a impuestos a empresas exentas de impuestos» (página 15) en «Descripción del método de retención de facturas calificadas» de la Agencia Nacional Tributaria (NTA), un determinado porcentaje del importe del impuesto al consumo sobre las compras sujetas a impuestos a empresas exentas de impuestos es elegible para el crédito contra el impuesto sobre las compras.

Período transitorio e impuestos deducibles
Del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2026: 80 % del importe equivalente al impuesto sobre las compras
Del 1 de octubre de 2026 al 30 de septiembre de 2029: 50 % del importe equivalente al impuesto sobre las compras

Entre las empresas exentas de impuestos se encuentran las empresas unipersonales con ventas equivalentes a 10 millones de yenes o menos. Para estas empresas, la decisión de cumplir o no con el sistema de facturas es importante porque determinará su dirección. Por lo tanto, las empresas exentas de impuestos deben analizar todos los aspectos de los riesgos de no registrarse en el sistema de facturas y evaluarlos con atención mientras implementan medidas transitorias.

Para obtener más información sobre las ventajas y desventajas de que las empresas unipersonales se inscriban en el sistema de facturas, consulta el artículo «Cómo las pequeñas empresas unipersonales pueden usar el sistema de facturas en Japón».

Cómo registrar el impuesto al consumo sobre las compras a empresas exentas de impuestos

Las empresas registran en sus libros cada transacción que ocurre diariamente. Este proceso de registro es una parte importante del trabajo contable requerido para elaborar los documentos de declaración de impuestos y los estados financieros.

A continuación, se muestra un ejemplo de un registro de una compra en efectivo de 1 unidad de bienes con un precio unitario de JPY 10,000 y una tasa de impuesto al consumo del 10 % a una empresa exenta de impuestos. Si se aplican las medidas transitorias del sistema de facturas, el crédito fiscal a las compras será el 80 % del importe del impuesto al consumo. Los registros se pueden realizar mediante uno de los dos siguientes métodos:

Método de registro

• Registro adicional al precio principal
  Este método se utiliza cuando el registro debe completarse en el momento en que se realiza el pago y el importe se agrega al precio principal. El impuesto al consumo original sobre las compras sujetas a impuestos de JPY 10,000 es de JPY 1000. Sin embargo, debido a la aplicación de medidas transitorias, el 80 % del importe del impuesto sobre el consumo puede acreditarse en función del impuesto sobre las compras, y esto se trata como un «impuesto sobre el consumo pagado provisionalmente», y el resto se registra como un gasto de la empresa.
  

• Registros tratados como pérdidas varias
  Si se vuelve a realizar un registro en el momento del cierre, se puede tratar como una pérdida varia. A diferencia de los registros que se agregan al precio principal, el importe del impuesto sobre las ventas se registra tal como está en el momento de la transacción (en el momento del pago), y el monto del 20 % que no se puede deducir como un crédito del impuesto sobre las ventas se vuelve a registrar como una «pérdida varia» en el momento del cierre.
  

En el momento de la transacción (pago)

En el momento del cierre

En el caso de los importes pagados a entidades exentas de impuestos, como compras y gastos, se extraen registros para las «entidades exentas de impuestos» en el momento del cierre, por lo que es necesario ingresar «entidades exentas de impuestos» en la columna «Resumen» para indicar eso. Al igual que en el caso de las transacciones con empresas sujetas a impuestos, los registros exentos de impuestos se crean para las transacciones con empresas exentas de impuestos, y en el caso de los registros que se extraen para las empresas exentas de impuestos, el importe total pagado se multiplica por el importe de impuestos (20 %) al que no se aplica el crédito para crear el registro de cierre.

¿Qué sucede con el vendedor si el cliente es una empresa exenta de impuestos?

Incluso si el vendedor es una empresa sujeta a impuestos (una entidad de facturación calificada) y el cliente es una empresa exenta de impuestos, el impuesto sobre las ventas se cobra de la misma manera que para las transacciones con otras empresas sujetas a impuestos. En otras palabras, incluso si tu empresa está exenta de impuestos, pagarás el impuesto sobre las ventas a la empresa sujeta a impuestos a la que le hagas compras.

Sin embargo, como se indica en «Empresas exentas de impuestos y reembolso de impuestos sobre las compras» de la NTA, las empresas exentas de impuestos no tienen la obligación de pagar el impuesto sobre el consumo y, por lo tanto, no pueden recibir un reembolso del impuesto sobre el consumo de las compras.

Al mismo tiempo, las empresas exentas de impuestos no deducen impuestos sobre las compras, por lo que incluso si reciben una factura calificada de una empresa sujeta a impuestos, no tienen que conservarla.

Por otro lado, si el vendedor es una empresa exenta de impuestos, puede recaudar el impuesto sobre las ventas de sus proveedores y no tiene la obligación de pagar el impuesto sobre las ventas recibido, que se puede registrar como una venta.

Descubre las mejores opciones para las empresas exentas de impuestos y las empresas sujetas a impuestos

En este artículo, explicamos cómo los clientes gestionan las compras a empresas exentas de impuestos registradas en el sistema de facturas y señalamos algunos aspectos que se deben tener en cuenta.

Todas las empresas exentas de impuestos y sujetas a impuestos deben profundizar su comprensión del sistema de facturas y considerar sus posibles efectos y riesgos para adoptar las mejores medidas y poder realizar transacciones entre sí sin inconvenientes. Por lo tanto, recomendamos que aprovechen bien el período de vigencia de las medidas transitorias y cumplan con el sistema de facturas al elaborar su estrategia comercial.

Si planeas registrarte en el sistema de facturas, es posible que te resulte conveniente considerar la introducción de nuevas herramientas y funciones. Por ejemplo, Stripe puede crear facturas que cumplan con el sistema de facturación y gestionar diversas necesidades de facturación. Stripe Invoicing puede impulsar la optimización de las tareas administrativas.