ในวันที่ 1 ตุลาคม 2023 ระบบใบกํากับภาษีที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ได้รับการประกาศใช้ในญี่ปุ่น ภายใต้ระบบนี้ ธุรกิจจะต้องส่งและเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ (เรียกกันทั่วไปว่าใบแจ้งหนี้) เพื่อรับเครดิตภาษีสําหรับการซื้อ

เฉพาะธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเท่านั้นที่ได้รับอนุญาตให้ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ ส่วนธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะไม่ได้รับอนุญาตให้ออกใบแจ้งหนี้ดังกล่าว หากธุรกิจทางฝั่งลูกค้าซื้อสินค้าจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี ธุรกิจนั้นจะไม่สามารถรับใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์จากธุรกิจนั้นได้ และจะไม่สามารถรับเครดิตสำหรับการซื้อที่ต้องเสียภาษีได้

บทความนี้จะอธิบายสิ่งที่ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีจำเป็นต้องทราบเมื่อทำธุรกิจกับธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้ระบบใบแจ้งหนี้ และวิธีการบันทึกภาษีบริโภคสำหรับการซื้อที่ต้องเสียภาษีจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• จะเกิดอะไรขึ้นกับธุรกรรมที่ทำกับธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีในระบบใบแจ้งหนี้
  
• วิธีบันทึกภาษีบริโภคของการซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี
  
• จะเกิดอะไรขึ้นกับผู้ขายหากลูกค้าเป็นธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี
  
• ค้นหาว่าธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีและธุรกิจที่ต้องเสียภาษีสามารถทำอะไรได้บ้าง
  

จะเกิดอะไรขึ้นกับธุรกรรมที่ทำกับธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีในระบบใบแจ้งหนี้

การซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะไม่อยู่ภายใต้เครดิตภาษีสําหรับการซื้อตามที่ระบุไว้ในระบบใบแจ้งหนี้ ระบบใบแจ้งหนี้ใช้ได้กับธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเท่านั้น ไม่ว่าจะเป็นบริษัท เจ้าของรายบุคคล ผู้ประกอบอาชีพอิสระ หรือธุรกิจประเภทอื่น และหากต้องการรับเครดิตสำหรับการซื้อที่ต้องเสียภาษี ธุรกิจเหล่านี้จะต้องส่งมอบและจัดเก็บใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนดไว้ในระบบใบแจ้งหนี้

เฉพาะธุรกิจที่ต้องเสียภาษีซึ่งได้จดทะเบียนเป็นธุรกิจที่ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์กับกรมสรรพากรที่มีเขตอำนาจศาลเหนือสถานที่ชำระภาษีเท่านั้นที่มีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติ (หากคุณเป็นธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี คุณจะเป็นธุรกิจที่ต้องเสียภาษีหลังจากดําเนินการขั้นตอนการสมัครใช้งานระบบใบแจ้งหนี้)

หรือกล่าวอีกนัยหนึ่งก็คือ ภาษีการขายจากการซื้อจากองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษี ซึ่งไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ได้นั้นจะต้องเป็นภาระของบริษัทลูกค้าทั้งหมด เนื่องจากเครดิตภาษีซื้อไม่ได้ถูกนำมาใช้

ดังนั้น จึงมีความสำคัญที่ธุรกิจฝั่งลูกค้าที่จัดซื้อจะต้องยืนยันว่าธุรกิจฝั่งผู้ขายเป็นธุรกิจที่ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์และลงทะเบียนภายใต้ระบบใบแจ้งหนี้หรือไม่

สําหรับผู้ขาย คุณจะไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ได้หากไม่ได้ลงทะเบียนใช้งานระบบใบแจ้งหนี้ การลงทะเบียนถือเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับธุรกิจที่ดำเนินกิจกรรมแบบธุรกิจต่อธุรกิจ (B2B) เป็นหลัก เนื่องจากธุรกิจเหล่านี้มักต้องออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์

ธุรกิจที่จดทะเบียนในระบบใบแจ้งหนี้ แต่มีปัญหาในการออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์

แม้ในกรณีที่ธุรกิจจดทะเบียนภายใต้ระบบใบแจ้งหนี้และอนุญาตให้ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ แต่ก็ยังมีกรณีที่ไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ได้โดยขึ้นอยู่กับประเภทของธุรกิจ

ดังนั้น เราจึงอนุญาตให้ออกใบแจ้งหนี้อย่างง่ายสำหรับธุรกิจที่ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์บางประเภทสำหรับอุตสาหกรรมบางประเภท ใบแจ้งหนี้อย่างง่ายนี้ใช้ข้อมูลน้อยลงเมื่อเปรียบเทียบกับใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ และมักจะออกเป็นใบเสร็จในอุตสาหกรรมที่ให้บริการแก่ลูกค้าจํานวนหนึ่งที่ไม่ได้ระบุ (เช่น ซูเปอร์มาร์เก็ต ร้านอาหาร)

ดูบทความที่ชื่อ “ใบแจ้งหนี้อย่างง่ายในญี่ปุ่นคืออะไร” สําหรับข้อมูลเพิ่มเติม

สิ่งที่คุณต้องจัดการเพื่อรับเครดิตสําหรับภาษีจากการซื้อ

• ก่อนทําธุรกรรม: ธุรกิจผู้ขายเป็นธุรกิจที่ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์หรือไม่
  ตามที่ได้กล่าวไว้ ใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติและใบแจ้งหนี้อย่างง่ายเป็นเอกสารที่สามารถออกได้โดยธุรกิจที่ต้องเสียภาษีซึ่งได้ลงทะเบียนภายใต้ระบบใบแจ้งหนี้ในฐานะธุรกิจที่ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์เท่านั้น เพื่อเป็นหลักฐานการลงทะเบียนกับระบบใบแจ้งหนี้ ธุรกิจที่ออกใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์จะต้องระบุหมายเลขการจดทะเบียนเฉพาะบนใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ดังกล่าว ซึ่งจะได้รับการกำหนดหลังจากการลงทะเบียน
  
  ดังนั้นจึงควรตรวจสอบกับธุรกิจของผู้ขายว่าเป็นธุรกิจที่ต้องเสียภาษีหรือที่ได้รับการยกเว้นภาษีซึ่งจดทะเบียนในระบบใบแจ้งหนี้หรือไม่ ซึ่งรวมถึงดูว่ามีหมายเลขจดทะเบียนหรือไม่ และหมายเลขนั้นถูกต้องหรือไม่

• หลังทําธุรกรรม: ใบแจ้งหนี้และเอกสารอื่นๆ ที่ได้รับเป็นไปตามข้อกําหนดของระบบใบแจ้งหนี้หรือไม่
  เช่นเดียวกับก่อนที่จะทําธุรกรรม ไม่ว่าจะมีใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์หรือใบแจ้งหนี้อย่างง่าย หรือไม่ก็ตาม คุณจําเป็นต้องตรวจสอบการมีอยู่และความถูกต้องของหมายเลขจดทะเบียน รวมทั้งระบุว่ามีการคํานวณยอดภาษีบริโภคที่ถูกต้องหรือไม่ นอกจากนี้ สิ่งสำคัญคือต้องตรวจสอบอีกครั้งว่าตรงตามข้อกำหนดของระบบใบแจ้งหนี้หรือไม่
  
  หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมว่าคุณได้ลงทะเบียนในระบบใบแจ้งหนี้หรือไม่และวิธีตรวจสอบหมายเลขจดทะเบียนของคุณ โปรดดูบทความในหัวข้อ "หมายเลขจดทะเบียนในระบบใบแจ้งหนี้ของญี่ปุ่นคืออะไร"

การจัดการกับธุรกิจที่ได้รับการเว้นภาษีและมาตรการเปลี่ยนผ่าน

ตามหลักการแล้ว การซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะไม่มีสิทธิ์รับเครดิตภาษี อย่างไรก็ตาม เพื่อหลีกเลี่ยงภาระภาษีของธุรกิจที่เพิ่มขึ้นกะทันหัน และเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาและความสับสนระหว่างธุรกิจที่เกิดจากระบบใบแจ้งหนี้ จึงได้มีการกำหนดมาตรการเปลี่ยนผ่านแบบค่อยเป็นค่อยไปเป็นระยะเวลาที่กำหนด (6 ปีนับจากวันที่เริ่มต้นระบบใบแจ้งหนี้)

ภายใต้มาตรการเปลี่ยนผ่านตามที่ระบุไว้ใน "มาตรการเปลี่ยนผ่านสําหรับการซื้อที่ต้องเสียภาษีจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี" (หน้า 15) ใน "โครงร่างของวิธีการเก็บรักษาใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์" โดยสํานักงานภาษีแห่งชาติ (NTA) มีเปอร์เซนต์จำนวนหนึ่งของยอดภาษีบริโภคจากการซื้อที่ต้องเสียภาษีจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะมีสิทธิได้รับเครดิตภาษีซื้อ

ระยะเวลาการเปลี่ยนผ่านและภาษีที่หักลดได้
1 ตุลาคม 2023–30 กันยายน 2026: 80% ของจํานวนที่เทียบเท่ากับภาษีซื้อ
1 ตุลาคม 2026–30 กันยายน 2029: 50% ของจํานวนที่เทียบเท่ากับภาษีซื้อ

ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีรวมถึงกิจการที่มีเจ้าของคนเดียวที่มียอดขายไม่เกิน 10 ล้านเยน สำหรับธุรกิจเหล่านี้ การตัดสินใจว่าจะปฏิบัติตามระบบใบแจ้งหนี้หรือไม่ถือเป็นสิ่งสำคัญ เพราะจะกำหนดทิศทางของธุรกิจ ดังนั้น ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีจึงต้องวิเคราะห์ความเสี่ยงจากการไม่จดทะเบียนระบบใบแจ้งหนี้ในทุกแง่มุมและประเมินอย่างรอบคอบขณะใช้มาตรการเปลี่ยนผ่าน

สําหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อดีและข้อเสียของการจดทะเบียนกิจการที่มีเจ้าของคนเดียวในระบบใบแจ้งหนี้ โปรดดูบทความหัวข้อ "กิจการที่มีเจ้าของคนเดียวสามารถใช้ระบบใบแจ้งหนี้ในญี่ปุ่นได้อย่างไร"

วิธีบันทึกภาษีบริโภคในการซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี

ธุรกิจจัดทำรายรายวันสำหรับธุรกรรมแต่ละรายการที่เกิดขึ้นในแต่ละวัน กระบวนการบันทึกรายวันนี้เป็นส่วนสำคัญของงานบัญชีที่จำเป็นในการเตรียมเอกสารคืนภาษีและงบการเงิน

ต่อไปนี้คือตัวอย่างรายการบันทึกสําหรับการซื้อสินค้า 1 หน่วยที่มีราคาต่อหน่วยเป็น 10,000 เยน ซึ่งเป็นอัตราภาษีการบริโภค 10% ของสินค้าจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี ซึ่งชําระด้วยเงินสด โดยใช้มาตรการเปลี่ยนผ่านสำหรับระบบใบแจ้งหนี้ เครดิตภาษีซื้อจะเท่ากับ 80% ของยอดภาษีการบริโภค สามารถสร้างรายการในบันทึกรายวันได้โดยใช้หนึ่งในสองวิธีดังต่อไปนี้:

วิธีการบันทึกรายวัน

• บันทึกรายวันเพิ่มเติมต่อราคาหลัก
  ใช้วิธีนี้เมื่อต้องลงรายการบัญชีให้เสร็จสิ้นในเวลาที่มีการชำระเงิน และจำนวนเงินจะถูกเพิ่มไปในราคาหลัก ภาษีบริโภคในการซื้อที่ต้องเสียภาษีจํานวน 10,000 เยน เดิมคือ 1,000 เยน อย่างไรก็ตาม เนื่องจากการใช้มาตรการเปลี่ยนผ่าน คุณสามารถลดหนี้ 80% ของยอดภาษีบริโภคสําหรับภาษีการซื้อและถือว่าเป็น "การจ่ายภาษีจากปริมาณการใช้ชั่วคราว" และบันทึกยอดที่เหลือเป็นค่าใช้จ่ายของธุรกิจ
  

• รายการบันทึกที่จะถือว่าเป็นการขาดทุนเบ็ดเตล็ด
  หากมีการสร้างรายการในบันทึกรายวันอีกครั้งในเวลาปิดบัญชี อาจถือเป็นการขาดทุนเบ็ดเตล็ดได้ ต่างจากรายการในบันทึกรายวันที่จะถูกเพิ่มไปในราคาหลัก จำนวนภาษีขายจะถูกบันทึกตามที่เป็นอยู่ในเวลาของธุรกรรม (ในเวลาของการชำระเงิน) และจำนวนเงิน 20% ที่ไม่สามารถหักลดหย่อนเป็นเครดิตภาษีขายได้นั้นจะถูกบันทึกในบันทึกรายวันเป็น “การขาดทุนเบ็ดเตล็ด” ในเวลาของการปิดบัญชีอีกครั้ง
  

ณ เวลาที่ทําธุรกรรม (การชําระเงิน)

ณ เวลาปิดบัญชี

สําหรับยอดเงินที่ชําระให้แก่นิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษี เช่น การซื้อและค่าใช้จ่าย จะมีการดึงข้อมูลรายการบันทึกสําหรับ "นิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษี" ณ เวลาที่ปิดบัญชี ดังนั้นจึงจําเป็นต้องป้อน "นิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษี" ในคอลัมน์ข้อมูลสรุปเพื่อระบุข้อมูลนี้ สำหรับธุรกรรมกับธุรกิจที่ต้องเสียภาษี รายการบันทึกรายวันที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะถูกสร้างขึ้นสำหรับธุรกรรมกับธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี และสำหรับรายการบันทึกรายวันที่แยกออกมาสำหรับธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี จะคูณจำนวนเงินรวมที่ชำระด้วยจำนวนภาษี (20%) ซึ่งเครดิตจะไม่ถูกนำมาใช้เพื่อสร้างรายการบันทึกรายวันปิดบัญชี

จะเกิดอะไรขึ้นกับผู้ขายหากลูกค้าเป็นธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี

แม้ว่าผู้ขายจะเป็นธุรกิจที่ต้องเสียภาษี (นิติบุคคลเรียกเก็บเงินที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์) และลูกค้าเป็นธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี ภาษีการขายก็จะถูกเรียกเก็บเช่นเดียวกับธุรกรรมกับธุรกิจที่ต้องเสียภาษีอื่นๆ กล่าวอีกนัยหนึ่งคือ แม้ว่าคุณจะเป็นธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี คุณก็ยังจะต้องเสียภาษีการขายให้กับธุรกิจที่ต้องเสียภาษีที่คุณซื้อสินค้ามา

อย่างไรก็ตาม ตามที่ระบุไว้ใน "ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีและการคืนเงินภาษีการซื้อของ NTA ธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีไม่จําเป็นต้องจ่ายภาษีบริโภค ดังนั้นจึงไม่สามารถรับเงินภาษีบริโภคคืนจากการซื้อได้

ในขณะเดียวกัน บริษัทที่ได้รับการยกเว้นภาษีจะไม่หักภาษีจากการซื้อ ดังนั้น แม้ว่าพวกเขาจะได้รับใบแจ้งหนี้ที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์จากบริษัทที่ต้องเสียภาษี พวกเขาก็ไม่จำเป็นต้องเก็บใบแจ้งหนี้นั้นไว้

อย่างไรก็ตาม หากผู้ขายเป็นธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษี ผู้ขายสามารถเรียกเก็บภาษีการขายจากซัพพลายเออร์ได้ และไม่จําเป็นต้องจ่ายภาษีการขายที่ได้รับ ซึ่งสามารถบันทึกเป็นการขายได้

ค้นหาว่าธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีและธุรกิจที่ต้องเสียภาษีสามารถทำอะไรได้บ้าง

ในบทความนี้ เราได้อธิบายถึงวิธีที่ลูกค้าจัดการการซื้อจากธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้ระบบใบแจ้งหนี้ รวมถึงจุดที่ควรทราบ

สําหรับองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีและต้องเสียภาษีเพื่อให้ทําธุรกรรมกับแต่ละองค์กรได้อย่างสะดวกสบาย องค์กรทุกแห่งจําเป็นต้องทําความเข้าใจระบบใบแจ้งหนี้ให้ลึกซึ้งยิ่งขึ้นและค้นหามาตรการที่ดีที่สุดหลังจากพิจารณาผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นและความเสี่ยงที่เกิดจากระบบใบแจ้งหนี้ ดังนั้นจึงแนะนําให้ใช้มาตรการเปลี่ยนแปลงไปเรื่อยๆ อย่างมีประสิทธิภาพและปฏิบัติตามระบบใบแจ้งหนี้ไปพร้อมๆ กับการเตรียมการท่าทีของธุรกิจ

หากคุณวางแผนจะจดทะเบียนระบบใบแจ้งหนี้ คุณอาจจะต้องพิจารณานำเครื่องมือและฟังก์ชันใหม่ๆ มาใช้ ตัวอย่างเช่น Stripe สามารถสร้างใบแจ้งหนี้ที่สอดคล้องกับระบบการออกใบแจ้งหนี้และจัดการกับความต้องการการออกใบแจ้งหนี้ต่างๆ ได้ Stripe Invoicing ช่วยเพิ่มประสิทธิภาพให้กับระบบหลังบ้านได้