Il 1° ottobre 2023 è stato introdotto in Giappone il Sistema di fatturazione qualificata. In base a questo sistema, le attività sono tenute a consegnare e conservare fatture qualificate (comunemente note come fatture) per ricevere crediti d'imposta per gli acquisti.

Solo le attività soggette a tassazione sono autorizzate a emettere fatture qualificate. Le attività esenti da imposte non lo sono. Se un'attività effettua un acquisto da un'attività esente da imposte, non potrà ottenere da tale attività una fattura qualificata né un credito per gli acquisti imponibili.

Questo articolo spiega cosa devono sapere le attività soggette a tassazione quando fanno affari con attività esenti da imposte nell'ambito del sistema di fatturazione e come registrare l'imposta sui consumi sugli acquisti imponibili da attività esenti da imposte.

Di cosa tratta questo articolo?

• In che modo il nuovo sistema di fatturazione elettronica inciderà sulla gestione delle transazioni esenti da imposta?
  
• Come registrare l'imposta sui consumi per gli acquisti da attività esenti da imposte
  
• Cosa succede al venditore se il cliente è un'attività esente da imposte?
  
• Scopri il meglio che possono fare le attività esenti da imposte e quelle soggette a tassazione
  

Cosa accadrà alle transazioni con attività esenti da imposte nell'ambito del Sistema di fatturazione?

Come accennato, nell'ambito del sistema di fatturazione, in linea di principio, gli acquisti da attività esenti da imposte non sono soggetti a crediti d'imposta per gli acquisti. Il Sistema di fatturazione si applica solo alle attività soggette a tassazione, indipendentemente dal fatto che si tratti di società, ditte individuali, liberi professionisti o altri tipi di attività, e per ricevere un credito per acquisti imponibili, queste sono tenute a recapitare e conservare fatture qualificate come previsto dal Sistema di fatturazione.

Possono emettere fatture qualificate solo le attività soggette a tassazione registrate come operatori commerciali con fatturazione qualificata presso l'ufficio tributario competente del luogo di pagamento dell'imposta. (Se la tua è esente da imposte, potrai diventare un'attività soggetta a tassazione dopo aver completato le procedure di richiesta per il sistema di fatturazione.)

In altre parole, l'imposta sulle vendite sugli acquisti da attività esenti da imposte che non possono emettere fatture qualificate è interamente a carico dell'attività del cliente perché il credito d'imposta sull'acquisto non viene applicato.

Pertanto, per un'attività che effettua acquisti è importante confermare se l'attività lato venditore è un operatore commerciale con fatturazione qualificata e registrato nel Sistema di fatturazione.

Per quanto riguarda un venditore, non è possibile emettere una fattura qualificata senza registrarsi al Sistema di Fatturazione. È fondamentale per le attività che si occupano principalmente di attività business-to-business (B2B) registrarsi perché spesso devono emettere fatture qualificate.

Attività registrate nel Sistema di fatturazione ma che hanno difficoltà a emettere fatture qualificate

Anche nei casi in cui un'attività è registrata nel Sistema di fatturazione ed è autorizzata a emettere fatture qualificate, ci sono casi in cui è difficile emettere fatture qualificate a seconda del tipo di attività.

Pertanto, l'emissione di fatture semplificate è consentita per alcuni operatori commerciali con fatturazione qualificata in determinati settori. La fattura semplificata richiede meno informazioni rispetto a una fattura qualificata e viene spesso emessa come ricevuta nei settori che servono un numero imprecisato di clienti (ad esempio supermercati, ristoranti).

Consulta l'articolo intitolato "Che cos'è una fattura semplificata in Giappone?" per ulteriori informazioni.

Di cosa devi occuparti per ricevere un credito per le imposte sugli acquisti

• Prima della transazione: L'attività che effettua la vendita è un operatore commerciale con fatturazione qualificata?
  Come accennato, le fatture qualificate e le fatture semplificate sono documenti che possono essere emessi solo dalle attività soggette a tassazione che si sono registrate nel Sistema di fatturazione come operatori commerciali con fatturazione qualificata. Come prova della registrazione al sistema di fatturazione, l'operatore commerciale con fatturazione qualificata deve includere nella fattura qualificata un numero di registrazione univoco che verrà assegnato dopo la registrazione.
  
  Pertanto, è consigliabile verificare con l'attività del venditore se si tratta di un'attività soggetta a tassazione o esente da imposte registrata ai sensi del sistema di fatturazione, incluso se ha un numero di registrazione e se il numero è corretto.

• Dopo la transazione: Le fatture e gli altri documenti ricevuti soddisfano i requisiti del sistema di fatturazione?
  Analogamente a prima della transazione, indipendentemente dal fatto che si tratti di fatture qualificate o semplificate, è importante verificare l'esistenza e l'accuratezza del numero di registrazione e se viene calcolato l'importo corretto dell'imposta sui consumi. È anche importante verificare nuovamente se i requisiti del sistema di fatturazione sono soddisfatti.
  
  Per informazioni dettagliate sulla tua registrazione e sulla verifica del numero di registrazione, consulta l'articolo intitolato "Che cos'è il numero di registrazione nel sistema di fatturazione giapponese?".

Gestione delle attività esenti da imposte e delle misure transitorie

In linea di principio, gli acquisti da attività esenti da imposte non possono beneficiare di crediti d'imposta. Tuttavia, per evitare un improvviso aumento dell'onere per le attività soggette a tassazione e i problemi e la confusione tra le attività causati dal sistema di fatturazione, sono state stabilite misure transitorie gradualmente introdotte per un periodo determinato (6 anni dalla data di inizio del sistema di fatturazione).

In base alle misure transitorie, come descritto in "Misure transitorie per gli acquisti imponibili da attività esenti da imposte" (pagina 15) in "Schema del metodo di conservazione delle fatture qualificate" dell'Agenzia nazionale delle entrate (NTA), una certa percentuale dell'importo dell'imposta sui consumi sugli acquisti imponibili da attività esenti da imposte è ammissibile per il credito sull'imposta sull'acquisto.

Periodo transitorio e imposte deducibili
1° ottobre 2023 - 30 settembre 2026: 80% dell'importo equivalente all'imposta sugli acquisti
1° ottobre 2026 - 30 settembre 2029: 50% dell'importo equivalente all'imposta sugli acquisti

Le attività esenti da imposte includono le ditte individuali con un fatturato pari o inferiore a 10 milioni di yen. Per queste attività, la decisione di conformarsi o meno al Sistema di fatturazione è importante perché determinerà la direzione della loro attività. Pertanto, le attività esenti da imposte devono analizzare tutti gli aspetti dei rischi derivanti dalla mancata registrazione al sistema di fatturazione e valutarli attentamente mentre utilizzano misure transitorie.

Per ulteriori informazioni sui vantaggi e gli svantaggi dell'iscrizione delle ditte individuali nel sistema di fatturazione, consulta l'articolo intitolato "Come le piccole ditte individuali possono utilizzare il sistema di fatturazione in Giappone".

Come registrare l'imposta sui consumi per gli acquisti da attività esenti da imposte

Un'attività registra una scrittura contabile nei suoi libri contabili per ogni transazione che si verifica quotidianamente. Questo processo di registrazione è una parte importante del lavoro contabile necessario per preparare i documenti di dichiarazione dei redditi e i rendiconti finanziari.

Quello che segue è un esempio di scrittura contabile per l'acquisto di una unità con un prezzo unitario di 10.000 ¥, un'aliquota dell'imposta sui consumi del 10% per i beni di un'attività esente da imposte, pagati in contanti. Applicando le misure transitorie per il Sistema di Fatturazione, il credito d'imposta sugli acquisti è pari all'80% dell'importo dell'imposta sui consumi. Le scritture contabili possono essere effettuate utilizzando uno dei due metodi seguenti:

Metodo di journalizzazione

• Iscrizione contabile aggiuntiva al prezzo principale
  Questo metodo viene utilizzato quando la scrittura contabile deve essere completata al momento del pagamento e l'importo viene aggiunto al prezzo principale. L'imposta sui consumi sugli acquisti imponibili di 10.000 yen è originariamente di 1.000 yen. Tuttavia, a causa dell'applicazione delle misure transitorie, l'80% dell'importo dell'imposta sui consumi può essere accreditato sull'imposta sugli acquisti, e questo viene trattato come "imposta sui consumi pagata provvisoriamente" e il resto viene registrato come spesa aziendale.
  

• Le scritture contabili devono essere trattate come perdite varie
  Se al momento della chiusura viene effettuata nuovamente una scrittura contabile, può essere trattata come una perdita varia. A differenza della scrittura contabile da aggiungere al prezzo principale, l'importo dell'imposta sulle vendite viene registrato così com'è al momento della transazione (al momento del pagamento) e l'importo del 20% che non è deducibile come credito d'imposta sulle vendite viene nuovamente contabilizzato come "perditae varie" al momento della chiusura.
  

Al momento della transazione (pagamento)

Al momento della chiusura

Per gli importi pagati a entità esenti da imposte, ad esempio acquisti e spese, le scritture contabili vengono estratte per le "entità esenti da imposte" al momento della chiusura, quindi è necessario inserire "entità esenti da imposte" nella colonna Riepilogo per indicarlo. Analogamente alle transazioni tassabili, anche per quelle esenti si procede alla creazione di una scrittura contabile. Tuttavia, poiché l'attività è esente, l'importo totale pagato viene moltiplicato direttamente per l'aliquota d'imposta del 20%, senza considerare alcun credito d'imposta, al fine di determinare l'importo da registrare.

Cosa succede al venditore se il cliente è un'attività esente da imposte?

Anche se il venditore è un'attività soggetta a tassazione (un'entità qualificata per l'emissione di ricevute) e il cliente è un'attività esente da imposte, l'imposta sulle vendite viene addebitata come per le transazioni con altre attività soggette a tassazione. In altre parole, anche se sei un'attività esente da imposte, pagherai l'imposta sulle vendite all'attività soggetta a tassazione da cui effettui gli acquisti.

Tuttavia, come indicato nel documento "Attività esenti da imposte e rimborso delle imposte sugli acquisti della NTA, le attività esenti da imposte non sono tenute a pagare l'imposta sui consumi e pertanto non possono ricevere un rimborso dell'imposta sui consumi sugli acquisti.

Allo stesso tempo, le attività esenti da imposte non detraggono l'imposta sugli acquisti, quindi anche se ricevono una fattura qualificata da un'attività soggetta a tassazione, non sono tenute a conservarla.

D'altra parte, se il venditore è un'attività esente da imposte, può riscuotere l'imposta sulle vendite dai suoi fornitori e non è tenuto a pagare l'imposta sulle vendite ricevuta, che può essere registrata come vendite.

Scopri il meglio che possono fare le attività esenti da imposte e quelle soggette a tassazione

In questo articolo abbiamo illustrato le modalità con cui i clienti gestiscono gli acquisti da attività esenti e le principali questioni da considerare.

Affinché le attività esenti da imposte e soggette a tassazione possano condurre comodamente transazioni tra loro, tutte le imprese devono approfondire la propria comprensione del sistema di fatturazione e trovare le misure migliori dopo aver considerato i possibili effetti e rischi causati dal sistema di fatturazione. Si consiglia quindi di sfruttare al meglio il periodo transitorio e di adeguarsi al nuovo sistema di fatturazione, riorganizzando così l'attività.

Se hai intenzione di registrarti al sistema di fatturazione, potresti prendere in considerazione l'introduzione di nuovi strumenti e funzioni. Ad esempio, Stripe può creare fatture conformi al sistema di fatturazione e gestire varie esigenze di fatturazione. Stripe Invoicing può aumentare l'ottimizzazione del back-office.