Konsumtionsskatt är en skatt på försäljning av varor och tjänster och är den vanligaste skatten i vardagslivet. Japans konsumtionsskattesats höjdes till 10 % i oktober 2019.

De flesta transaktioner som görs av en företagare i Japan, oavsett om det handlar om ett aktiebolag eller en enskild firma, är föremål för konsumtionsskatt.

Den här artikeln ger grundläggande information om konsumtionsskatten och förklarar bakgrunden, höjningen och hur man betalar skatten.

Vad innehåller den här artikeln?

• Bakgrund till konsumtionsskatten och höjningen till 10 %
  
• Processen före betalning av konsumtionsskatt
  
• Förstå och reagera på konsumtionsskatt
  

Bakgrund till konsumtionsskatten och höjningen till 10 %

Konsumtionsskattesatserna har ökat genom åren. Konsumtionsskatten infördes för att ge en stabil inkomstkälla för det sociala trygghetssystemet, såsom sjukvård och social välfärd, i takt med att Japans födelsetal sjunker och befolkningen åldras i en allt snabbare takt. Sedan konsumtionsskatten infördes har kostnaderna för social trygghet ökat, vilket också har påverkat konsumtionsskatten och medfört att skattesatsen höjts.

Enligt det japanska finansministeriet är konsumtionsskatten "lämplig som en stabil inkomstkälla för social trygghet eftersom bördan inte koncentreras till vissa generationer, såsom befolkningen i arbetsför ålder, skatteintäkterna är mindre beroende av förändringar i ekonomin och andra faktorer, och den är neutral för företagens ekonomiska verksamhet".

När trädde höjningen av konsumtionsskatten till 10 % i kraft?

Konsumtionsskatten infördes för första gången i Japan i april 1989, till en början med en skattesats på 3 %. Den höjdes därefter till 5 % i april 1997, till 8 % i april 2014 och slutligen 10 % i oktober 2019.

När konsumtionsskattesatsen höjdes till 10 % etablerade man även Japans första system för reducerade skattesatser för att minska bördan för konsumenter med låg inkomst: skattesatsen är fortfarande 8 % för vissa behöriga varor.

De varor och tjänster som omfattas av den reducerade skattesatsen är uppförda nedan. Det handlar främst om dagliga förnödenheter som livsmedel, men inte råvaror. Observera därför att den reducerade skattesatsen inte gäller för alla varor.

Behöriga artiklar

• Allmänna livsmedel och drycker (undantaget läkemedel, läkemedelsliknande produkter, alkohol, restaurang- och cateringverksamhet etc.)
  
• Tidningar som publiceras fler än två gånger i veckan baserat på ett prenumerationsavtal (exklusive de som köps på tågstationer, i närbutiker etc.)
  

Inget specifikt datum har fastställts för när systemet för reducerade skattesatser ska upphöra, och det finns för närvarande heller inga planer på att harmonisera konsumtionsskattesatsen till 10 % för alla varor och tjänster. Därför kommer de två skattesatserna på 8 % procent och 10 % att fortsätta att gälla åtminstone fram till dess att skattelagstiftningen ändras.

Fall där konsumtionsskattesatsen varierar efter avtal

Höjningen av konsumtionsskatten kommer att ha en betydande inverkan på genomsnittskonsumenten och på många företag. Både före och efter höjningen av satsen till 10 % 2019 har det funnits olika scenarier med som involverat den, antingen mellan företag och kunder eller i avtal mellan företag. Nedan följer en sammanfattning av de fall där satsen varierar mellan olika avtal efter höjningen till 10 %. De utgör exempel på skattereformer som du bör vara medveten om vid en eventuell framtida skattereform.

• Fall 1
  När det gäller ett uppdrag för byggentreprenad, t.ex. ombyggnad eller renovering av ett hus, så gäller att om avtalet ingicks före höjningen av konsumtionsskatten till 10 % tillämpas skattesatsen på 8 % – även om den faktiska leveransen av huset skedde efter att skattehöjningen genomfördes. Vid uppdrag för byggentreprenad är det därför viktigt att notera att den omsättningsskatt som ska betalas beror på avtalets startdatum.

• Fall 2
  Till skillnad från ett entreprenaduppdrag bestäms konsumtionsskattesatsen för ett bilköp av registreringsdatumet, inte av avtalets startdatum. Det innebär att om avtalet undertecknades före satsen höjdes till 10 %, men registreringen och leveransen av fordonet skedde efter att den nya skattesatsen infördes, skulle 10 % gälla.

Processen före betalning av konsumtionsskatt

Produkter genomgår olika processer – inklusive produktion och tillverkning från råvaror, distribution och leverans – innan de slutligen hamnar hos konsumenterna när de köps.

Konsumtionsskatten på varor tas ut på varje transaktion mellan företag i varje skede i den process som leder fram till den slutliga formen av de sålda varorna. Systemet är dock utformat för att förhindra dubbel eller tredubbel betalning av konsumtionsskatt i sådana fall (se vår artikel om köpskatteavdraget).

Skillnaden mellan den omsättningsskatt som kunden betalar vid inköpstillfället och den omsättningsskatt som tas ut i varje tidigare skede av transaktionen är en indirekt skatt, och varje företag drar av och betalar in den till skattemyndigheten.

Räkneexempel

För enkelhetens skull kommer vi att anta en konsumtionsskattesats på 10 %.

För att sälja en produkt för 10 000 JPY (konsumtionsskatt: 1 000 JPY) köper ett företag material för 6 000 JPY (konsumtionsskatt: 600 JPY) från en leverantör:

1 000 JPY i konsumtionsskatt på varor som tas emot från kunden - 600 JPY i konsumtionsskatt som betalats för de inköpta materialen = 400 JPY i konsumtionsskatt som företaget betalar till skattemyndigheten

Materialleverantören betalar 600 JPY i konsumtionsskatt till skattemyndigheten för det material som köpts från företaget. Samtidigt betalar företaget 400 JPY till skattemyndigheten baserat på skillnaden mellan den konsumtionsskatt som det betalade för materialet och den konsumtionsskatt som man fick från kunden.

En kund köper produkten för 10 000 JPY (konsumtionsskatt: 1 000 JPY), som bearbetas från det tidigare köpta materialet.

Den konsumtionsskatt på 1 000 JPY som kunden slutligen betalar vid köpet av varorna tas alltså emot av det företag som sålde den. Det är sedan upp till alla företag som är involverade i varorna, inklusive materialleverantören, att betala sina respektive skattebelopp.

Förstå och reagera på konsumtionsskatt

Vi har förklarat konsumtionsskatten i samband med skattehöjningen till 10 %, som trädde i kraft i oktober 2019.

Konsumtionsskatten har en betydande inverkan på vår vardag. Skattehöjningar till följd av statliga reformer och systemförändringar är också viktiga för många människor, eftersom de påverkar företagens redovisningssed och de enskilda hushållens försörjningsmöjligheter. Därför är det förnuftigt att regelbundet se över dina kunskaper om punktskatter och förbereda dig på att reagera flexibelt på förändringar över tid.

Överväg också att införa automatiska funktioner för beräkning av moms och introducera bokföringsprogram som kan anpassas för att möta olika behov. Till exempel kan Stripe Tax automatiskt identifiera och återspegla skattesatsen på 8 % eller 10 % på olika produkter, automatisera behandlingen av skatt på alla elektroniska transaktioner och på så sätt förbättra och effektivisera det administrativa arbetet kopplat till omsättningsskatt.