Verbruiksbelasting is een belasting op de verkoop van goederen en diensten en is de meest voorkomende belasting in ons dagelijks leven. Het Japanse verbruiksbelastingtarief is in oktober 2019 verhoogd tot 10%.

De meeste transacties door een ondernemer in Japan, of het nu gaat om een vennootschap of een eenmanszaak, zijn onderhevig aan verbruiksbelasting.

In dit artikel leggen we de achtergrond, de verhoging en de betaling van de verbruiksbelasting uit, zodat je een goed beeld krijgt waar deze belasting in de kern om draait.

Wat staat er in dit artikel?

• Achtergrond van de verbruiksbelasting en de verhoging naar 10%
  
• Proces voorafgaand aan de betaling van verbruiksbelasting
  
• Verbruiksbelasting begrijpen en erop reageren
  

Achtergrond van de verbruiksbelasting en de verhoging naar 10%

De tarieven van de verbruiksbelasting zijn in de loop van de tijd gestegen. De verbruiksbelasting werd ingevoerd om een stabiele bron van inkomsten te bieden voor de sociale zekerheid, zoals medische zorg en welzijn, aangezien het geboortecijfer van Japan daalt en de bevolking in een steeds sneller tempo vergrijst. Sinds de invoering van de verbruiksbelasting zijn de kosten van de sociale zekerheid in de loop der jaren gestegen. Dit heeft ook gevolgen gehad voor de verbruiksbelasting in de vorm van een hoger tarief.

Het ministerie van Financiën stelt dat de verbruiksbelasting ''geschikt is als een stabiele bron van inkomsten voor de sociale zekerheid, omdat de lasten niet uitsluitend worden gedragen door bepaalde generaties, zoals de werkende bevolking, de belastinginkomsten minder onderhevig zijn aan veranderingen in de economie en andere factoren, en dat deze neutraal is voor de economische activiteit van bedrijven''.

Wanneer is de verhoging van de verbruiksbelasting naar 10% ingegaan?

De verbruiksbelasting werd voor het eerst ingevoerd in Japan in april 1989, aanvankelijk tegen een tarief van 3%. Vervolgens werd het verhoogd tot 5% in april 1997, 8% in april 2014 en 10% in oktober 2019.

Bij de invoering van het tarief van 10% van de verbruiksbelasting werd het eerste systeem van gereduceerde belastingtarieven in Japan ingevoerd om de lasten voor consumenten met een laag inkomen te verlichten: het tarief is nog steeds vastgesteld op 8% voor sommige in aanmerking komende artikelen.

Hieronder staan de artikelen die onder het gereduceerde belastingtarief vallen. Het betreft voornamelijk dagelijkse benodigdheden zoals voedsel, maar geen goederen. Houd er daarom rekening mee dat niet alle artikelen onder het gereduceerde belastingtarief vallen.

Artikelen die in aanmerking komen

• Algemene voedingsmiddelen en dranken (exclusief farmaceutica, parafarmaceutische producten, alcohol, foodservice en catering, enz.)
  
• Kranten op abonnementsbasis die meer dan twee keer per week verschijnen (met uitzondering van kranten die zijn gekocht op treinstations, in buurtwinkels, enz.)
  

Er is geen specifieke datum vastgesteld voor het einde van het gereduceerde belastingtarief en er zijn momenteel geen plannen om het tarief van de verbruiksbelasting volledig te herstellen tot 10% voor alle goederen en diensten. Daarom blijven in ieder geval tot aan de herziening van de belastingwet de twee tarieven van 8% en 10% van toepassing.

Situaties waarin de impact op het tarief van de verbruiksbelasting per contract verschilt

De verhoging van de verbruiksbelasting zal aanzienlijke gevolgen hebben voor de gemiddelde consument en voor veel ondernemingen. Voor en na de invoering van de tariefverhoging naar 10% in 2019 zijn er ook verschillende scenario's geweest waarin de verhoging van invloed was op de relaties tussen ondernemingen en klanten of op contracten tussen ondernemingen. Hieronder volgt een overzicht van de situaties waarin de tarieven per contract verschillen na de invoering van de verhoging naar 10%. Het zijn voorbeelden van belastinghervorming waarvan je op de hoogte moet zijn in het geval van een toekomstige belastinghervorming.

• Situatie 1
  Als een aannemerscontract, bijvoorbeeld voor de verbouwing of renovatie van een huis, werd aangegaan vóór de verhoging van de verbruiksbelasting naar 10%, was het belastingtarief van 8% van toepassing, zelfs als de daadwerkelijke oplevering van het huis plaatsvond nadat de belastingverhoging was doorgevoerd. Bij aannemerscontracten is het dus belangrijk op te merken dat het bedrag van de te betalen omzetbelasting afhangt van de startdatum van het contract.

• Situatie 2
  In tegenstelling tot een aannemerscontract wordt het tarief van de verbruiksbelasting voor de koop van een auto bepaald door de registratiedatum, niet door de startdatum van het contract. Met andere woorden, als het contract werd ondertekend voor de invoering van de verbruiksbelasting van 10%, maar de registratie en levering van het voertuig daarna plaatsvonden, zou het tarief van 10% van toepassing zijn.

Proces voorafgaand aan de betaling van verbruiksbelasting

Producten doorlopen verschillende processen, waaronder productie en fabricage van grondstoffen, distributie en levering, voordat ze uiteindelijk in handen komen van consumenten wanneer ze worden gekocht.

De verbruiksbelasting op goederen wordt geheven op elke transactie tussen ondernemingen in elke stap van het proces dat leidt tot de uiteindelijke vorm van de verkochte goederen. Het systeem is echter ontworpen om in dergelijke gevallen dubbele of driedubbele betaling van verbruiksbelasting te voorkomen (zie ons artikel over het belastingkrediet voor aankopen).

Zo is het verschil tussen het bedrag aan omzetbelasting dat de klant betaalt op het moment van aankoop en het bedrag aan omzetbelasting dat in elke eerdere fase van de transactie is geïnd, een indirecte belasting. Elke onderneming berekent dit verschil en betaalt het resultaat aan de belastingdienst.

Voorbeeld van een berekening

Voor het gemak gaan we uit van een verbruiksbelastingtarief van 10%.

Om een product te verkopen voor ¥ 10.000 (verbruiksbelasting: ¥ 1000), koopt een bedrijf voor ¥ 6000 (verbruiksbelasting: ¥ 600) aan materialen van een leverancier:

¥ 1000 verbruiksbelasting op goederen ontvangen van de klant - ¥ 600 verbruiksbelasting betaald voor de aankoop van materialen = ¥ 400 verbruiksbelasting die de onderneming betaalt aan de belastingdienst

De leverancier van materialen betaalt ¥ 600 verbruiksbelasting aan de belastingdienst voor de materialen die bij het bedrijf zijn gekocht. Ondertussen betaalt de onderneming ¥ 400 aan de belastingdienst op basis van het verschil tussen de verbruiksbelasting die het voor de materialen heeft betaald en de verbruiksbelasting die het van de klant heeft ontvangen.

Een klant koopt het product voor de prijs van ¥ 10.000 (verbruiksbelasting: ¥ 1000), dat is gemaakt met de eerder aangeschafte materialen.

De verbruiksbelasting van ¥ 1000 die de klant uiteindelijk bij de aankoop van de goederen betaalt, wordt dus ontvangen door de onderneming die het heeft verkocht. Vervolgens is het aan de ondernemingen die bij de goederen betrokken waren, inclusief de leverancier van materialen, om hun respectieve belastingbedragen te betalen.

Verbruiksbelasting begrijpen en erop reageren

We hebben de verbruiksbelasting uitgelegd in de context van de belastingverhoging naar 10%, die in oktober 2019 is ingegaan.

Verbruiksbelasting heeft een grote impact op ons dagelijks leven. Belastingverhogingen als gevolg van overheidshervormingen en systeemveranderingen zijn voor veel mensen ook belangrijk, omdat ze van invloed zijn op de boekhoudpraktijken van bedrijven en het levensonderhoud van elk huishouden. Daarom is het verstandig om je regelmatig in te lezen over belastingen en je voor te bereiden om flexibel te kunnen reageren op veranderingen die in de loop van de tijd kunnen optreden.

Overweeg ook de introductie van automatische berekeningsfuncties voor omzetbelasting en boekhoudsoftware die kan worden aangepast aan verschillende behoeften. Zo kan Stripe Tax automatisch het belastingtarief van 8% of 10% op verschillende producten identificeren en weergeven, waardoor de belastingverwerking van alle elektronische transacties wordt geautomatiseerd en zo de btw-gerelateerde backofficeactiviteiten worden verbeterd en gestroomlijnd.