La taxe à la consommation est une taxe sur la vente de biens et de services et est la taxe la plus courante dans notre vie quotidienne. Le taux de la taxe à la consommation au Japon a été porté à 10 % en octobre 2019.

La plupart des transactions effectuées par un homme d’affaires au Japon, qu’il s’agisse d’une société ou d’une entreprise individuelle, sont soumises à la taxe à la consommation.

Cet article fournit des informations de base sur les taxes à la consommation en expliquant le contexte, l’augmentation et la façon de les payer.

Qu’y a-t-il dans cet article?

• Contexte de la taxe à la consommation et de l’augmentation à 10 %
  
• Processus préalable au paiement de la taxe à la consommation
  
• Comment comprendre la taxe à la consommation et y répondre
  

Contexte de la taxe à la consommation et de l’augmentation à 10 %

Les taux de la taxe à la consommation ont augmenté au fil du temps. La taxe à la consommation a été introduite pour fournir une source stable de revenus à la sécurité sociale, comme les soins médicaux et l’aide sociale, alors que le taux de natalité du Japon diminue et que la population vieillit à un rythme accéléré. Depuis l’introduction de la taxe à la consommation, le coût de la sécurité sociale a augmenté au fil des ans, ce qui a également eu une incidence sur la taxe à la consommation, augmentant le taux de taxe.

Le ministère des Finances déclare que la taxe à la consommation est « une source de revenus stable pour la sécurité sociale parce que la charge n’est pas concentrée sur certaines générations, comme la population en âge de travailler, que les recettes fiscales sont moins sujettes à l’évolution de l’économie et à d’autres facteurs, et qu’elle est neutre pour l’activité économique des entreprises ».

Quand le taux de la taxe à la consommation est-il passé à 10 %?

La taxe à la consommation a été introduite pour la première fois au Japon en avril 1989, initialement à un taux de 3 %. Le taux a ensuite été porté à 5 % en avril 1997, à 8 % en avril 2014 et à 10 % en octobre 2019.

Lorsque le taux de taxe à la consommation de 10 % a été introduit, le premier système de taux d’imposition réduit du Japon a été mis en place pour réduire la charge pesant sur les consommateurs à faible revenu : le taux est toujours fixé à 8 % pour certains articles admissibles.

Les articles soumis au système de taux de taxe réduit sont les suivants et comprennent principalement les produits de première nécessité tels que la nourriture, mais pas les produits de base. Par conséquent, veuillez noter que tous les articles ne sont pas soumis au taux de taxe réduit.

Articles admissibles

• Boissons et aliments généraux (à l’exclusion des produits pharmaceutiques, des quasi-médicaments, de l’alcool, de la restauration, des services de traiteur, etc.)
  
• Journaux publiés plus de deux fois par semaine sur la base d’un contrat d’abonnement (à l’exclusion de ceux achetés dans les gares, les dépanneurs, etc.)
  

Aucune date précise n’a été fixée pour la fin du système de taux réduit, et il n’est actuellement pas prévu de réviser complètement le taux de la taxe à la consommation à 10 % pour tous les biens et services. Par conséquent, au moins jusqu’à la révision de la loi fiscale, les deux taux de 8 % et 10 % continueront de s’appliquer.

Cas dans lesquels l’incidence sur le taux de la taxe à la consommation varie d’un contrat à l’autre

La hausse des taux de la taxe à la consommation aura une incidence importante sur le consommateur moyen et sur de nombreuses entreprises. Avant et après la mise en œuvre de l’augmentation du taux à 10 % en 2019, il y a également eu divers scénarios l’impliquant, soit entre les entreprises et les clients, soit dans les contrats entre entreprises. Vous trouverez ci-dessous un résumé des cas qui varient d’un contrat à l’autre après l’introduction de l’augmentation à 10 %. Ce sont des exemples de réforme fiscale que vous devriez connaître en cas de réforme fiscale future.

• Cas 1
  Dans le cas d’un contrat de construction, comme le remodelage ou la rénovation d’une maison, si le contrat a été conclu avant la hausse de la taxe à la consommation à 10 %, le taux de taxe de 8 % s’appliquait, même si la livraison effective de la maison a eu lieu après la mise en œuvre de l’augmentation de la taxe. Ainsi, dans les contrats de construction, il est important de noter que le montant de la taxe de vente à payer dépend de la date de début du contrat.

• Cas 2
  Contrairement à un contrat de construction, le taux de la taxe à la consommation pour un contrat d’achat de voiture est déterminé par la date d’immatriculation et non par la date de début du contrat. En d’autres termes, si le contrat a été signé avant l’entrée en vigueur de la taxe à la consommation de 10 %, mais que l’immatriculation et la livraison du véhicule ont eu lieu après l’entrée en vigueur du taux de taxe, le taux de 10 % s’appliquerait.

Processus préalable au paiement de la taxe à la consommation

Les produits passent par divers processus, notamment la production et la fabrication des matières premières, la distribution et la livraison, avant d’être finalement remis aux consommateurs lors de leur achat.

La taxe à la consommation sur les biens est prélevée sur chaque transaction entre entreprises à chaque étape du processus menant à la forme finale des biens vendus. Toutefois, le système est conçu pour éviter le double ou le triple paiement de la taxe à la consommation dans de tels cas (voir notre article sur le crédit de taxe à l’achat).

Plus précisément, la différence entre le montant de la taxe de vente que le client paie au moment de l’achat et le montant de la taxe de vente perçue à chaque étape précédente de la transaction est un impôt indirect, que chaque entreprise déduit et verse à l’autorité fiscale.

Exemple de calcul

Nous supposerons un taux de taxe à la consommation de 10 % pour plus de simplicité.

Pour vendre un produit au prix de 10 000 ¥ (taxe à la consommation : 1 000 ¥), une entreprise achète 6 000 ¥ (taxe à la consommation : 600 ¥) de matériaux auprès d’un fournisseur :

1 000 ¥ de taxe à la consommation sur les biens reçus du client - 600 ¥ de taxe à la consommation payée sur l’achat de matériaux = 400 ¥ de taxe à la consommation que l’entreprise paie au bureau des services fiscaux

Le fournisseur de matériaux paie une taxe à la consommation de 600 ¥ au bureau des services fiscaux pour les matériaux achetés à l’entreprise. Pendant ce temps, l’entreprise paie 400 ¥ au bureau des services fiscaux sur la base de la différence entre la taxe à la consommation qu’elle a payée pour les matériaux et la taxe à la consommation qu’elle a reçue du client.

Un client achète le produit au prix de 10 000 ¥ (taxe à la consommation : 1 000 ¥), qui est transformé à partir des matériaux achetés précédemment.

Ainsi, la taxe à la consommation de 1 000 ¥ payée en fin de compte par le client sur l’achat des marchandises est perçue par l’entreprise qui l’a vendue. Il est ensuite laissé à toutes les entreprises impliquées dans les marchandises, y compris le fournisseur de matériaux, de payer leurs montants de taxe respectifs.

Comment comprendre et répondre à la taxe à la consommation

Nous avons expliqué la taxe à la consommation dans le contexte de l’augmentation de la taxe à 10 %, qui a commencé en octobre 2019.

La taxe à la consommation a une incidence importante sur notre vie quotidienne. Les hausses de taxe résultant des réformes gouvernementales et des changements systémiques sont également importantes pour de nombreuses personnes, car elles affectent les pratiques comptables des entreprises et les moyens de subsistance des ménages. Par conséquent, il est sage de revoir régulièrement votre compréhension des taxes d’accise et de vous préparer à réagir avec souplesse aux changements au fil du temps.

Envisagez également d’introduire des fonctions de calcul automatique de la taxe de vente et un logiciel de comptabilité qui peut être personnalisé pour répondre à divers besoins. Par exemple, Stripe Tax peut identifier et refléter automatiquement le taux de taxe de 8 % ou 10 % sur différents produits, automatisant ainsi le traitement de la taxe de toutes les transactions électroniques et améliorant et rationalisant ainsi les opérations dorsales liées à la taxe de vente.