L’imposta sui consumi rappresenta un tributo applicato sulle vendite di beni e servizi e costituisce una componente rilevante della tassazione quotidiana. L'aliquota dell'imposta sui consumi del Giappone è stata aumentata al 10% nell'ottobre 2019.

La maggior parte delle transazioni effettuate da un imprenditore in Giappone, sia che si tratti di una società o di una ditta individuale, sono soggette all'imposta sui consumi.

In questo articolo troverai una guida introduttiva alle imposte sui consumi, con spiegazioni chiare su contesto, incremento e procedure di pagamento.

Di cosa tratta questo articolo?

• Analisi del contesto relativo all'imposta sui consumi e al recente incremento al 10%
  
• Iter procedurale antecedente il versamento dell'imposta sui consumi
  
• Come capire e gestire l'imposta sui consumi
  

Analisi del contesto relativo all'imposta sui consumi e al recente incremento al 10%

Le aliquote dell'imposta sui consumi sono aumentate nel tempo. L'introduzione dell'imposta sui consumi è stata motivata dalla necessità di garantire una fonte di finanziamento stabile per i sistemi di sicurezza sociale, come la sanità e l'assistenza, in un contesto demografico caratterizzato da un calo delle nascite e da un invecchiamento rapido della popolazione. L'introduzione dell'imposta sui consumi ha innescato un circolo vizioso: l'aumento del costo della previdenza sociale ha portato a un incremento dell'aliquota fiscale.

Il Ministero delle Finanze afferma che l'imposta sui consumi "rappresenta una fonte di entrate particolarmente stabile per la sicurezza sociale perché l'onere tributario è distribuito equamente tra le diverse generazioni e il gettito fiscale risulta meno sensibile alle fluttuazioni economiche. Inoltre, tale imposta non incide negativamente sull'attività produttiva delle imprese".

Quando è entrata in vigore l'aliquota dell'imposta sui consumi al 10%?

L'imposta sui consumi è stata introdotta per la prima volta in Giappone nell'aprile 1989, inizialmente con un'aliquota del 3%. Successivamente è stata aumentata al 5% nell'aprile 1997, all'8% nell'aprile 2014 e al 10% nell'ottobre 2019.

Quando è stata introdotta l'aliquota al 10%, è stato istituito il primo sistema di aliquote fiscali ridotte del Giappone per ridurre l'onere che grava sui consumatori a basso reddito: l'aliquota è ancora all'8% per alcuni articoli idonei.

I beni soggetti a un'aliquota ridotta comprendono principalmente quelli di prima necessità, come gli alimenti, ma escludono le materie prime. Pertanto, non tutta la merce è soggetta all'aliquota fiscale ridotta.

Beni idonei

• Alimenti e bevande generici (esclusi prodotti farmaceutici, quasi-farmaci, bevande alcoliche, servizi di ristorazione e catering, ecc.)
  
• Giornali pubblicati più di due volte alla settimana sulla base di un contratto di abbonamento (esclusi quelli acquistati presso stazioni ferroviarie, minimarket, ecc.)
  

Non è stata ancora fissata una data certa per l'abolizione delle aliquote fiscali ridotte e attualmente non si prevede di rivedere completamente l'aliquota dell'imposta sui consumi al 10% per tutti i beni e servizi. Pertanto, fino a nuove disposizioni in materia, le aliquote dell'8% e del 10% resteranno in vigore.

Casi in cui l'aliquota dell'imposta sui consumi è soggetta a variazioni in base al tipo di contratto

L'aumento delle aliquote dell'imposta sui consumi avrà un impatto significativo sul consumatore medio e su molte attività. L'introduzione dell'aumento dell'aliquota del 10% nel 2019 ha innescato una serie di evoluzioni sia a livello aziendale che contrattuale, influenzando le relazioni tra imprese e clienti. Di seguito un riepilogo dei casi che variano da contratto a contratto dopo l'introduzione dell'aumento del 10%. Si tratta di esempi di riforme fiscali che è utile conoscere in vista di eventuali cambiamenti futuri.

• Caso 1
  In caso di ristrutturazione o rifacimento di un immobile, se il contratto è stato firmato prima dell'aumento dell'aliquota al 10%, si applica l'aliquota dell'8%, anche se i lavori sono terminati dopo. Pertanto, l'aliquota applicabile ai contratti di costruzione è condizionata dalla data di sottoscrizione del contratto.

• Caso 2
  A differenza dei contratti di costruzione, l'aliquota sull'acquisto di una vettura dipende dalla data di immatricolazione, non dalla stipula del contratto. In altre parole, se il contratto è stato firmato prima dell'entrata in vigore dell'imposta sui consumi al 10%, ma l'immatricolazione e la consegna del veicolo sono avvenute dopo l'entrata in vigore dell'aliquota fiscale, si applicherebbe l'aliquota del 10%.

Iter procedurale antecedente il versamento dell'imposta sui consumi

Il prodotto che acquistiamo è il risultato di un lungo processo che inizia con l'estrazione o la produzione delle materie prime e termina con la consegna al consumatore.

L'imposta di consumo sulle merci viene applicata a ogni passaggio della produzione, dalla materia prima al prodotto finito. Tuttavia, il sistema è concepito per evitare il doppio o triplo pagamento dell'imposta sui consumi in tali casi (cfr. il nostro articolo sul credito d'imposta sugli acquisti).

Nello specifico, la differenza tra l'aliquota pagata dal cliente finale e quella versata nelle fasi precedenti della produzione è un'imposta indiretta. Ogni soggetto coinvolto detrae l'aliquota pagata e versa quella incassata all’autorità fiscale competente.

Esempio di calcolo

Per semplificare i calcoli, considereremo un'aliquota dell'imposta sui consumi del 10%.

Per vendere un prodotto a 10.000 ¥ (imposta sui consumi: 1.000 ¥), un'attività acquista 6.000 ¥ (imposta sui consumi: 600 ¥) di materiali da un fornitore:

1.000 ¥ di imposta sui consumi sui beni ricevuti dal cliente - 600 ¥ di imposta sui consumi pagata sull'acquisto di materiali = 400 ¥ di imposta sui consumi che l'attività versa all'ufficio tributario

Il fornitore di materiali paga ¥ 600 di imposta di consumo all'ufficio tributario per i materiali acquistati dall'attività. Nel frattempo, l'attività paga 400 ¥ all'ufficio tributario in base alla differenza tra l'imposta sui consumi che ha pagato per i materiali e l'imposta sui consumi che ha ricevuto dal cliente.

Un cliente acquista il prodotto con il prezzo di 10.000 ¥ (imposta sui consumi: 1.000 ¥). Il prodotto è stato realizzato utilizzando materiali acquistati in precedenza.

Pertanto, l'imposta sui consumi di 1.000 ¥ pagata dal cliente sull'acquisto della merce viene ricevuta dall'attività che l'ha venduta. Ne consegue che ogni soggetto operante nel processo di commercializzazione, compreso il fornitore delle materie prime, è tenuto al versamento dei tributi dovuti.

Come capire e gestire l'imposta sui consumi

Abbiamo illustrato come l'imposta sui consumi sia aumentata al 10% a partire da ottobre 2019.

L'imposta sui consumi ha un impatto significativo sulla nostra vita quotidiana. Anche gli aumenti delle tasse derivanti dalle riforme governative e dai cambiamenti sistemici sono importanti per molte persone, in quanto incidono sulle pratiche contabili delle aziende e sui mezzi di sussistenza delle singole famiglie. È quindi fondamentale aggiornare costantemente le proprie conoscenze in materia di accise, al fine di adattarsi ai cambiamenti che ci saranno nel tempo.

Valuta l'integrazione di funzioni per il calcolo automatico dell'imposta sulle vendite e di software contabili personalizzabili, per rispondere al meglio a ogni esigenza. Ad esempio, Stripe Tax calcola automaticamente l'aliquota al tasso corretto (8% o 10%) per ogni prodotto, semplificando notevolmente la gestione fiscale delle transazioni elettroniche e ottimizzando i processi amministrativi legati all'imposta sulle vendite.