消费税是对商品和服务销售征收的一种税，也是我们日常生活中最常见的税种。日本的消费税税率已于 2019 年 10 月提高到 10%。

无论是公司还是个体经营者，在日本进行的多数交易都要缴纳消费税。

本文通过解释消费税的背景、上调情况以及缴纳方式，提供了有关消费税的基本信息。

目录

• 消费税的背景及增至 10% 的原因
  
• 缴纳消费税前的流程
  
• 如何理解和应对消费税
  

消费税上调至 10% 的背景

消费税率随着时间的推移逐渐增加。引入消费税的目的是为社会保障（如医疗和福利）提供稳定的资金来源，特别是在日本出生率下降和人口老龄化加速的背景下。自消费税实施以来，社会保障的费用不断增加，这也推动了消费税税率的上升。

财务省表示，消费税“适合作为社会保障的稳定资金来源，因为这种负担不会集中在某一代人（如劳动年龄人口）身上，税收收入受经济变化等因素的影响较小，并且对企业经济活动的影响是中性的。”

消费税税率何时上调到的 10%？

消费税于 1989 年 4 月首次在日本引入，最初税率为 3%。随后，税率在 1997 年 4 月上调至 5%，2014 年 4 月上调至 8%，并在 2019 年 10 月上调至 10%。

在引入 10% 消费税税率的同时，日本首次实施了减税制度，以减轻低收入消费者的负担。某些符合条件的商品仍然适用 8% 的税率。

适用降低税率制度的物品如下，主要包括食品等生活必需品，但不包括商品。因此，请注意，并非所有商品都适用较低税率。

减税制度适用的商品

• 一般食品和饮料（不包括药品、准药品、酒类、餐饮服务等）
  
• 基于订阅协议每周发布超过两次的报纸（不包括在车站、便利店等购买的报纸）
  

目前尚未设定减税制度的结束日期，也没有计划将所有商品和服务的消费税率全面提高至 10%。因此，至少在税法修改之前，8% 和 10% 两种税率将继续适用。

税率因合同不同而有所变化的情况

消费税税率的上调对普通消费者和许多企业都产生了重大影响。在 2019 年实施 10% 税率前后，企业和客户之间或企业之间的合同中存在不同的场景。以下是上涨到 10% 后，因合同而异的案例汇总。它们是发生税改后例子，在未来的税务改革中您应该知晓。

• 案例 1
  对于建筑合同，例如房屋的翻新或装修，如果在 10% 消费税上调前签订合同，即使实际交付时间在税率上调后，仍然适用 8% 的税率。因此，在建筑合同中，需注意应缴税额取决于合同的开始日期。

• 案例 2
  与建筑合同不同，汽车购买合同的消费税率取决于注册日期，而非合同开始日期。换句话说，如果在 10% 消费税实施前签署了合同，但车辆注册和交付发生在税率实施后，则适用 10% 的税率。

缴纳消费税前的流程

在最终出售给消费者之前，商品需经过多个流程，包括原材料的生产和制造、配送和交付。

商品的消费税在这些流程的每个环节进行征收，直至商品以最终形式出售给消费者。然而，系统设计防止了多重或重复支付消费税的情况（请参阅我们关于进项税抵扣的文章）。

具体来说，客户购买时支付的消费税与每个交易环节所征收的消费税之间的差额为间接税，每个企业根据这一差额向税务机关缴纳税款。

计算示例

为简单起见，我们假设消费税率为 10%。

某企业以 10,000 日元（含消费税：1,000 日元）的价格销售商品，而其从供应商处购买了 6,000 日元（含消费税：600 日元）的原材料：

1,000 日元（客户支付的消费税） - 600 日元（企业购买原材料支付的消费税） = 400日元（企业向税务局缴纳的消费税）

原材料供应商为其出售的原材料向税务局缴纳 600 日元的消费税，而企业则根据其支付的消费税和收到的消费税之间的差额缴纳 400 日元。

客户以 10,000 日元的价格购买了商品（含消费税 1,000 日元），而商品则由之前购买的原材料加工而成。

因此，客户最终为商品支付的 1,000 日元消费税由销售商品的企业收取，并由参与商品交易的所有企业（包括原材料供应商）分别缴纳相应的税款。

如何理解和应对消费税

我们已经解释了自 2019 年 10 月起提高到 10% 的消费税对日常生活的影响。

消费税对我们的生活影响重大，政府改革和制度变化导致的税率上调对企业的会计处理和个人家庭的生计都至关重要。因此，定期审视对消费税的理解，并准备灵活应对未来的变化是明智的做法。

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