如果您要将商品进口到德国，您需要同时注意关税和进口销售税（进口增值税）。在本文中，您将了解到什么是进口增值税 (VAT)、谁需要缴纳以及它与关税的区别。我们还将介绍如何计算进口增值税、什么时候可以退税以及相关税收法规。
本文内容
- 什么是进口增值税？
- 谁需要缴纳进口增值税？
- 进口增值税适用哪些法规？
- 什么时候可以退还进口增值税？
- 进口增值税和关税有什么区别？
什么是进口增值税？
进口增值税（或欧盟进口增值税）是一种适用于从“第三国”（即不属于欧盟或欧洲关税区的国家）进入欧洲国内市场的商品的税收。因此，在欧盟境内无需缴纳进口增值税。进口增值税通常被称为“进口税”，旨在确保进口商品与国内生产和销售的商品一样被征税。
进口增值税与常规的增值税大致相同，后者是对在德国消费或销售商品和服务或在欧盟境内交付收取的。例如，当货物从非欧盟国家运入德国时，需要缴纳进口增值税——《增值税法》第 1 条第 1 款第 4 项对此有明确规定。与普通增值税不同，进口增值税除了被视为消费税外，还被归类为海关规定的进口税。普通增值税由税务局征收，而进口增值税则由德国海关机构征收。
进口增值税使用目的国的增值税率计算，从非欧盟国家的角度来看，商品被视为免征增值税。德国的增值税率为 19%、7% 或 0%。您可以在下表中找到欧盟国家的增值税率，也就是进口增值税率。进口增值税适用于商品或服务的净价。对于商家来说，根据《增值税法》第 15 条第 1 款第 1 句第 2 项规定，进口增值税通常可以作为进项税扣除。2022 年，德国收取的进口增值税收入约为 866 亿欧元。
欧盟国家（进口）增值税税率清单
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国家/地区代码
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成员国家/地区
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标准费率
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优惠费率
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|---|---|---|---|
| AT | 奥地利 | 20% | 10% / 13% |
| BE | 比利时 | 21% | 6% / 12% |
| BG | 保加利亚 | 20% | 9% |
| CY | 塞浦路斯 | 19% | 5% / 9% |
| CZ | 捷克 | 21% | 12% / 15% |
| DE | 德国 | 19% | 7% |
| DK | 丹麦 | 25% | 0% |
| EE | 爱沙尼亚 | 22% | 9% |
| EL | 希腊 | 24% | 6% / 13% |
| ES | 西班牙 | 21% | 10% |
| FI | 芬兰 | 24% | 10% / 14% |
| FR | 法国 | 20% | 5.5% / 10% |
| HR | 克罗地亚 | 25% | 5% / 13% |
| HU | 匈牙利 | 27% | 5% / 18% |
| IE | 爱尔兰 | 23% | 9% / 13.5% |
| IT | 意大利 | 22% | 5% / 10% |
| LT | 立陶宛 | 21% | 5% / 9% |
| LU | 卢森堡 | 17% | 8% |
| LV | 拉脱维亚 | 21% | 5% / 12% |
| MT | 马耳他 | 18% | 5% / 7% |
| NL | 荷兰 | 21% | 9% |
| PL | 波兰 | 23% | 5% / 8% |
| PT | 葡萄牙 | 23% | 6% / 13% |
| RO | 罗马尼亚 | 19% | 5% / 9% |
| SE | 瑞典 | 25% | 6% / 12% |
| SI | 斯洛文尼亚 | 22% | 5% / 9.5% |
| SK | 斯洛伐克 | 20% | 10% |
来源：欧盟的“您的欧洲”
谁需要缴纳进口增值税？
当商品从非欧盟国家进口到欧盟时，必须缴纳欧盟增值税。因此，德国的商家和个人都必须缴纳进口增值税。
不过，在本地购买的商品和邮购的商品还是有区别的。如果您在非欧盟国家购买商品并将其放在行李中带入德国，如果商品价值超过 430 欧元，则必须缴纳进口增值税，但这只适用于乘飞机或轮船入境时。如果您乘火车或汽车进入德国，免税携带的商品价值上限为 300 欧元。对于 15 岁以下的个人，无论以何种方式入境，免税携带的商品价值上限均为 175 欧元。
来自非欧盟国家的在线订单不存在任何免税额度。无论其价值多少，都需缴纳欧盟增值税。在 2021 年 6 月 30 日之前，有 22 欧元的免税额度，但为了预防税收欺诈行为，该免税额度被取消了。
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哪里需要缴纳进口销售税？
进口销售税必须在购买商品的进口国缴纳。这笔税款需向商品进口国的海关当局缴纳。
进口增值税适用哪些法规？
德国和欧盟的进口增值税受若干法律法规的管控。其中包括《德国增值税法》和欧盟海关法。
《增值税法》规定了增值税（包括进口增值税）的基本规则。增值税的主要规定有：
- 《增值税法》第 1 条第 1 款第 4 项——应税的国内交易： 进口增值税是对从第三国进口到德国的商品征收的税。
- 《增值税法》第 2 条——企业家身份：根据《增值税法》，谁有资格成为企业家，因此需要缴纳进口增值税。
- 《增值税法》第 3 条第 8 款——货物进口：从非欧盟国家进口商品需要缴纳增值税。
- 《增值税法》第 10 条——增值税的计税依据：如何计算进口增值税的计税依据。
- 《增值税法》第 21 条：关于欧盟增值税的特别规定。
什么时候可以退还进口增值税？
已缴纳的进口增值税可以通过提前申报或年度增值税申报表作为进项税进行抵扣。不过，这只适用于业务支出。因此，只有积极从事经营活动并缴纳增值税的商家或个体经营者才有资格获得退款。德国的个人无法申请退还进口增值税，就像他们不能退还国内购物的增值税一样。这也适用于实行小型企业规则的商家。这些商家通常不能抵扣进项增值税，因为他们不对销售额征收增值税。
进口增值税和关税有什么区别？
进口增值税和关税的用途不同，计算方式也不同。进口增值税旨在防止进口商品获得税收优惠，而关税主要用于管理国际贸易、保护当地产业以及为国家创造收入。
关税不是税收，而是对从非欧盟国家进入欧盟的商品收取的费用。每个欧盟国家基于欧盟海关法制定自己的关税税率。商品的海关价值是评估所欠进口关税的基础，根据商品的类型和原产国而有所不同。关税可以是每件商品的固定金额，也可以是商品价值的一定百分比。您可以在欧盟海关关税数据库 (TARIC) 中找到所有商品的海关关税和进口关税的详细信息。与关税不同，进口增值税是根据国内增值税税率计算的。不过，进口增值税的计税依据也是海关价值，即产品价值加上任何运输或装运费用。
下面举例说明如何计算一台内置电机、最大功率为 1,500 瓦、最大集尘盒容量为 20 升的吸尘器的进口成本。该吸尘器价值 200 欧元，从美国发货：
计算进口增值税
第 1 步：计算海关价值
商品价值 + 运输和保险费用 = 海关价值
200 欧元 + 20 欧元 = 220 欧元
第 2 步：计算关税
海关价值 x 关税税率 = 关税
220 欧元 x 2.2% = 4.84 欧元
第 3 步：计算进口增值税
海关价值 + 关税 = 欧盟增值税计税依据
220 欧元 + 4.84 欧元 = 224.84 欧元
欧盟增值税计税依据 x 进口增值税税率 = 进口增值税
224.84 欧元 x 19% = 42.72 欧元
第 4 步：计算总成本
海关价值 + 关税 + 进口增值税 = 总成本
220 欧元 + 4.84 欧元 + 42.72 欧元 = 267.56 欧元
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。