Se importi merci in Germania, devi essere a conoscenza sia dei dazi doganali che dell'imposta sulle vendite all'importazione (IVA per le importazioni). In questo articolo scoprirai cos'è l'imposta sul valore aggiunto (IVA) per le importazioni, chi deve pagarla e in cosa si differenzia dai dazi doganali. Spiegheremo anche come calcolare l'IVA per le importazioni, quando può essere rimborsata e le normative fiscali pertinenti.
Di cosa tratta questo articolo?
- Che cos'è l'IVA per le importazioni?
- Chi deve pagare l'IVA per le importazioni?
- Quali norme si applicano all'IVA per le importazioni?
- Quando può essere rimborsata l'IVA per le importazioni?
- Qual è la differenza tra IVA per le importazioni e dazi doganali?
Che cos'è l'IVA per le importazioni?
L'IVA per le importazioni (o IVA all'importazione dell'UE) è un'imposta applicata alle merci importate nel mercato interno europeo da un "Paese terzo", ovvero un Paese che non appartiene all'UE o al territorio doganale europeo. Pertanto, all'interno dell'UE non è dovuta alcuna IVA per le importazioni. L'IVA per le importazioni, spesso chiamata "tassa di importazione", è progettata per garantire che le merci importate siano tassate allo stesso modo delle merci prodotte e vendute all'interno del Paese.
L'IVA per le importazioni è sostanzialmente identica all'IVA ordinaria, che viene addebitata sul consumo o sulla vendita di beni e servizi in Germania o per le consegne all'interno dell'UE. Ad esempio, quando le merci vengono importate in Germania da un paese extra-UE, è dovuta un'IVA per le importazioni, come specificato nella sezione 1, paragrafo 1, numero 4 della legge sull'IVA. A differenza dell'IVA ordinaria, l'IVA per le importazioni è classificata come tassa di importazione ai sensi delle normative doganali, oltre a essere considerata un'imposta sui consumi. L'IVA ordinaria viene riscossa dall'ufficio tributario, mentre l'IVA per le importazioni viene applicata dall'agenzia doganale tedesca.
L'IVA per le importazioni viene calcolata utilizzando l'aliquota IVA del Paese di destinazione e le merci sono considerate esenti da IVA dal punto di vista del Paese non UE. Le aliquote IVA in Germania sono del 19%, 7% o 0%. Le aliquote IVA, e quindi le aliquote IVA per le importazioni, per i Paesi dell'UE sono riportate nella tabella seguente. L'IVA per le importazioni si applica al prezzo netto di beni o servizi. Per le aziende, l'IVA per le importazioni può essere detratta come imposta a monte ai sensi dell'articolo 15, paragrafo 1, frase 1, numero 2 della legge sull'IVA. Nel 2022 la Germania ha riscosso circa 86,6 miliardi di euro di entrate IVA sulle importazioni.
Elenco delle aliquote IVA (all'importazione) nei Paesi dell'UE
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Codice Paese
|
Paese membro
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Tasso standard
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Tasso ridotto
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|---|---|---|---|
| AT | Austria | 20% | 10%/13% |
| BE | Belgio | 21% | 6%/12% |
| BG | Bulgaria | 20% | 9% |
| CY | Cipro | 19% | 5%/9% |
| CZ | Repubblica Ceca | 21% | 12%/15% |
| DE | Germania | 19% | 7% |
| DK | Danimarca | 25% | 0% |
| EE | Estonia | 22% | 9% |
| EL | Grecia | 24% | 6%/13% |
| ES | Spagna | 21% | 10% |
| FI | Finlandia | 24% | 10%/14% |
| FR | Francia | 20% | 5,5%/10% |
| HR | Croazia | 25% | 5%/13% |
| HU | Ungheria | 27% | 5%/18% |
| IE | Irlanda | 23% | 9%/13,5% |
| IT | Italia | 22% | 5%/10% |
| LT | Lituania | 21% | 5%/9% |
| LU | Lussemburgo | 17% | 8% |
| LV | Lettonia | 21% | 5%/12% |
| MT | Malta | 18% | 5%/7% |
| NL | Paesi Bassi | 21% | 9% |
| PL | Polonia | 23% | 5%/8% |
| PT | Portogallo | 23% | 6%/13% |
| RO | Romania | 19% | 5%/9% |
| SE | Svezia | 25% | 6%/12% |
| SI | Slovenia | 22% | 5%/9,5% |
| SK | Slovacchia | 20% | 10% |
Fonte: Your Europe, UE
Chi deve pagare l'IVA per le importazioni?
L'IVA UE deve essere sempre pagata quando le merci vengono importate nell'UE da Paesi extra UE. Di conseguenza, sia le aziende che le persone fisiche in Germania devono pagare l'IVA per le importazioni.
Tuttavia, c'è una differenza tra gli acquisti effettuati localmente e quelli ordinati per posta. Se acquisti merci in Paesi extra UE e le porti in Germania con il tuo bagaglio, devi pagare l'IVA per le importazioni se il valore della merce supera 430 €, ma questo vale solo quando viaggi in aereo o in nave. Se entri in Germania in treno o in auto, il valore massimo delle merci che puoi portare esentasse è di 300 €. Per le persone di età inferiore ai 15 anni, il limite esentasse è di 175 euro, indipendentemente dal modo in cui viaggiano.
Non è prevista alcuna franchigia per gli ordini online provenienti da Paesi extra UE. L'IVA dell'UE viene sempre addebitata su questi acquisti, indipendentemente dal loro valore. Fino al 30 giugno 2021 era previsto un limite di esenzione pari a 22 €, ma l'esenzione è stata rimossa per evitare frodi fiscali.
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Dove devo pagare l'imposta sulle vendite all'importazione?
L'imposta sulle vendite all'importazione deve essere pagata nel Paese in cui vengono importate le merci acquistate. Il pagamento viene effettuato all'autorità doganale del Paese in cui le merci vengono importate.
Quali norme si applicano all'IVA per le importazioni?
L'IVA per le importazioni in Germania e nell'UE è regolata da diverse leggi e regolamenti. Tra queste figurano la legge tedesca sull'IVA e il codice doganale dell'UE.
La legge sull'IVA stabilisce le regole di base per l'imposta sul valore aggiunto, compresa l'IVA per le importazioni. I testi principali per l'IVA sono:
- Sezione 1, paragrafo 1, numero 4 della legge sull'IVA - Operazioni nazionali imponibili: l'IVA per le importazioni è l'imposta applicata alle merci importate da Paesi terzi in Germania.
- Sezione 2 della legge sull'IVA - Status di imprenditore: chi si qualifica come imprenditore ai sensi della legge sull'IVA ed è quindi tenuto a pagare l'IVA per le importazioni.
- Sezione 3, paragrafo 8 della legge sull'IVA - Importazione di beni: l'importazione di merci da Paesi extra UE è soggetta a tassazione.
- Sezione 10 della legge sull'IVA - Base imponibile per l'IVA: come viene calcolata la base imponibile per l'IVA per le importazioni.
- Articolo 21 della legge sull'IVA: disposizioni speciali per l'IVA dell'UE.
Quando può essere rimborsata l'IVA per le importazioni?
L'IVA per le importazioni pagata può essere recuperata come imposta a monte mediante dichiarazioni anticipate o una dichiarazione IVA annuale. Tuttavia, questo vale solo per le spese aziendali. Pertanto, solo le aziende o le persone fisiche attivamente impegnate in attività imprenditoriali e soggette all'IVA possono beneficiare di un rimborso. I privati in Germania non possono ottenere un rimborso per l'IVA per le importazioni, così come non possono recuperare l'IVA sugli acquisti nazionali. Ciò si applica anche alle imprese che si avvalgono del regime di piccolo imprenditore. Generalmente non è possibile detrarre l'IVA a monte perché non si applica l'IVA alle vendite.
Qual è la differenza tra IVA per le importazioni e dazi doganali?
L'IVA per le importazioni e i dazi doganali hanno scopi diversi e vengono calcolati in modo diverso. L'IVA per le importazioni mira a impedire alle merci importate di ottenere benefici fiscali, mentre i dazi doganali vengono utilizzati principalmente per gestire il commercio internazionale, salvaguardare le industrie locali e generare entrate per lo Stato.
I dazi doganali non sono tasse; si tratta di oneri sulle merci importate nell'UE da Paesi extra-UE. Ogni Paese dell'UE stabilisce le proprie aliquote dei dazi doganali in base al diritto doganale dell'UE. Il valore in dogana delle merci, che funge da base per la determinazione dei dazi all'importazione dovuti, varia a seconda del tipo di merce e del Paese di origine. Il dazio può essere un importo fisso per unità di merce o una percentuale del valore della merce. Informazioni dettagliate sulle tariffe doganali e sui dazi all'importazione per tutte le merci sono disponibili nella banca dati delle tariffe doganali dell'UE (denominata “TARIC”). A differenza dei dazi doganali, l'IVA per le importazioni si basa sulle aliquote IVA nazionali. Tuttavia, la base imponibile per l'IVA per le importazioni è anche il valore in dogana, che è il valore del prodotto più eventuali costi di trasporto o spedizione.
Di seguito è riportato un esempio specifico di come calcolare i costi di importazione per un aspirapolvere con motore elettrico integrato, una potenza massima di 1500 watt e una capacità massima del contenitore della polvere di 20 litri. L'aspirapolvere ha un valore di 200 € e viene spedito dagli Stati Uniti:
Calcolo dell'IVA all'importazione
Passaggio 1: calcola il valore in dogana
Valore della merce + Spese di spedizione e assicurazione = Valore doganale
200 € + 20 € = 220 €
Passaggio 2: calcola i dazi doganali
Valore in dogana x Aliquota doganale = Dazio doganale
220 € x 2,2% = 4,84 €
Passaggio 3: calcola l'IVA per le importazioni
Valore in dogana + Dazio doganale = Base imponibile IVA UE
220 € + 4,84 € = 224,84 €
Base imponibile IVA UE x Aliquota IVA per le importazioni = IVA per le importazioni
224,84 € x 19% = 42,72 €
Passaggio 4: calcola il costo totale
Valore in dogana + Dazio doganale + IVA per le importazioni = Costo totale
220 € + 4,84 € + 42,72 € = 267,56 €
I contenuti di questo articolo hanno uno scopo puramente informativo e formativo e non devono essere intesi come consulenza legale o fiscale. Stripe non garantisce l'accuratezza, la completezza, l'adeguatezza o l'attualità delle informazioni contenute nell'articolo. Per assistenza sulla tua situazione specifica, rivolgiti a un avvocato o a un commercialista competente e abilitato all'esercizio della professione nella tua giurisdizione.