Si vas a importar mercancías a Alemania, tendrás que tener en cuenta tanto los aranceles de aduana como el impuesto sobre las ventas de importación (IVA de importación). En este artículo descubrirás qué es el impuesto sobre el valor añadido (IVA) de importación, quién tiene que pagarlo y en qué se diferencia de los aranceles de aduana. También hablaremos sobre cómo calcular el IVA de importación, cuándo se puede devolver y las normativas fiscales pertinentes.
¿De qué trata este artículo?
- ¿Qué es el IVA de importación?
- ¿Quién tiene que pagar el IVA de importación?
- ¿Qué normativa se aplica al IVA de importación?
- ¿Cuándo se puede devolver el IVA de importación?
- ¿Cuál es la diferencia entre el IVA de importación y los aranceles de aduana?
¿Qué es el IVA de importación?
El IVA de importación (o IVA de importación de la UE) es un impuesto que se aplica a los bienes introducidos en el mercado interno europeo desde un «tercer país», que es un país que no pertenece a la UE ni al territorio aduanero europeo. Por lo tanto, no se paga IVA a la importación dentro de la UE. El IVA de importación, a menudo llamado «impuesto de importación», está diseñado para garantizar que los bienes importados se graven de la misma manera que los bienes producidos y vendidos dentro del país.
El IVA a la importación es, en términos generales, el mismo que el IVA ordinario, que se aplica al consumo o la venta de bienes y servicios en Alemania o a las entregas dentro de la UE. Por ejemplo, cuando las mercancías se introducen en Alemania desde un país no perteneciente a la UE, se debe pagar un IVA de importación, tal y como se especifica en el artículo 1, apartado 1, número 4 de la Ley alemana del IVA. A diferencia del IVA ordinario, el IVA de importación está clasificado como un impuesto de importación según las regulaciones aduaneras, además de considerarse un impuesto al consumo. El IVA ordinario lo recauda la agencia tributaria, mientras que el IVA de importación lo impone la agencia de aduanas alemana.
El IVA de importación se calcula utilizando el tipo de IVA del país de destino y los bienes se consideran exentos de IVA desde el punto de vista del país no perteneciente a la UE. Los tipos de IVA en Alemania son del 19 %, 7 % y 0 %. En la siguiente tabla encontrarás los tipos de IVA y, por tanto, los tipos de IVA de importación de los países de la UE. El IVA de importación se aplica al precio neto de los bienes o servicios. En el caso de las empresas, el IVA de importación puede deducirse normalmente como impuesto soportado de conformidad con el artículo 15, apartado 1, frase 1, número 2 de la Ley del IVA. En 2022, Alemania recaudó aproximadamente 86.600 millones de euros en ingresos por IVA de importación.
Lista de tipos de IVA (de importación) en los países de la UE
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Código de país
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País del miembro
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Tasa estándar
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Tasa reducida
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|---|---|---|---|
| AT | Austria | 20 % | 10 %/13 % |
| BE | Bélgica | 21 % | 6 %/12 % |
| BG | Bulgaria | 20 % | 9 % |
| CY | Chipre | 19 % | 5 %/9 % |
| CZ | Republica Checa | 21 % | 12 %/15 % |
| DE | Alemania | 19 % | 7 % |
| DK | Dinamarca | 25 % | 0 % |
| EE | Estonia | 22 % | 9 % |
| EL | Grecia | 24 % | 6 %/13 % |
| ES | España | 21 % | 10 % |
| FI | Finlandia | 24 % | 10 %/14 % |
| FR | Francia | 20 % | 5,5 %/10 % |
| HR | Croacia | 25 % | 5 %/13 % |
| HU | Hungría | 27 % | 5 %/18 % |
| IE | Irlanda | 23 % | 9 %/13,5 % |
| IT | Italia | 22 % | 5 %/10 % |
| LT | Lituania | 21 % | 5 %/9 % |
| LU | Luxemburgo | 17 % | 8 % |
| LV | Letonia | 21 % | 5 %/12 % |
| MT | Malta | 18 % | 5 %/7 % |
| NL | Países Bajos | 21 % | 9 % |
| PL | Polonia | 23 % | 5 %/8 % |
| PT | Portugal | 23 % | 6 %/13 % |
| RO | Rumanía | 19 % | 5 %/9 % |
| SE | Suecia | 25 % | 6 %/12 % |
| SI | Eslovenia | 22 % | 5 %/9,5 % |
| SK | Eslovaquia | 20 % | 10 % |
Fuente: La UE es tu Europa
¿Quién tiene que pagar el IVA de importación?
El IVA de la UE debe pagarse siempre y cuando se importen bienes a la UE desde países no pertenecientes a la UE. Por lo tanto, tanto las empresas como los particulares en Alemania deben pagar el IVA de importación.
Sin embargo, existe una diferencia entre las compras realizadas localmente y las pedidas por correo. Si compras bienes en países no pertenecientes a la UE y los llevas a Alemania en tu equipaje, debes pagar el IVA de importación si el valor de los bienes supera los 430 €, pero esto solo se aplica si viajas en avión o barco. Si entras en Alemania en tren o en coche, el valor máximo de las mercancías que puedes llevar libres de impuestos es de 300 €. Para los menores de 15 años, el límite libre de impuestos es de 175 €, independientemente del tipo de viaje.
No se admiten pedidos en línea de países no pertenecientes a la UE. El IVA de la UE siempre se cobra en estas compras, independientemente de su valor. Hasta el 30 de junio de 2021 había un límite de exención de 22 €, pero se eliminó la exención para evitar el fraude fiscal.
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¿Dónde tengo que pagar el impuesto sobre las ventas de importación?
El impuesto sobre las ventas de importación debe pagarse en el país al que se introducen los bienes comprados. El pago se efectúa a la autoridad aduanera del país donde se importan las mercancías.
¿Qué normativa se aplica al IVA de importación?
El IVA de importación en Alemania y la UE está regulado por varias leyes y reglamentos. Entre ellos se encuentran la Ley alemana del IVA y el Código Aduanero de la UE.
La Ley del IVA establece las normas básicas del impuesto sobre el valor añadido, incluido el IVA de importación. Los textos clave para el IVA son:
- Artículo 1, párrafo 1, número 4 de la Ley alemana del IVA - Operaciones nacionales gravables: El IVA de importación es el impuesto que se aplica a los bienes importados de terceros países a Alemania.
- Artículo 2 de la Ley alemana del IVA - Condición de empresario: Que cumple los requisitos para ser empresario en virtud de la Ley del IVA y, por lo tanto, está obligado a pagar el IVA de importación.
- Artículo 3, párrafo 8 de la Ley alemana del IVA - Importación de bienes: La importación de bienes de países no pertenecientes a la UE está sujeta a impuestos.
- Artículo 10 de la Ley alemana del IVA - Base imponible del IVA: Cómo se calcula la base imponible del IVA a la importación.
- Artículo 21 de la Ley alemana del IVA: Disposiciones especiales para el IVA de la UE.
¿Cuándo se puede devolver el IVA de importación?
El IVA de importación pagado puede reclamarse como impuesto soportado mediante declaraciones realizadas con antelación o mediante una declaración anual del IVA. Sin embargo, esto solo se aplica a los gastos comerciales. Por lo tanto, solo las empresas o personas que se dediquen activamente a actividades empresariales y estén sujetas al IVA pueden tener derecho a una devolución. En Alemania, los particulares no pueden obtener la devolución del IVA de importación, del mismo modo que no pueden reclamar la devolución del IVA de las compras nacionales. Esto también se aplica a las empresas que hacen uso de la regla del empresario a pequeña escala. En general, no pueden deducir el IVA soportado porque no lo aplican a sus ventas.
¿Cuál es la diferencia entre el IVA de importación y los aranceles de aduana?
El IVA de importación y los aranceles de aduana tienen diferentes propósitos y se calculan de manera diferente. El IVA de importación tiene por objeto evitar que las mercancías importadas obtengan beneficios fiscales, mientras que los aranceles de aduana se utilizan principalmente para gestionar el comercio internacional, salvaguardar los sectores locales y generar ingresos para el Estado.
Los aranceles de aduana no son impuestos; son gravámenes sobre bienes introducidos en la UE desde países no pertenecientes a la UE. Cada país de la UE establece sus propios tipos de aranceles de aduana basados en la legislación aduanera de la UE. El valor en aduana de las mercancías, que sirve de base para la determinación de los derechos de importación adeudados, varía en función del tipo de mercancías y de su país de origen. El arancel puede ser una cantidad fija por unidad de bienes o un porcentaje del valor de los bienes. Puedes encontrar información detallada sobre los aranceles aduaneros y los derechos de importación de todas las mercancías en la base de datos del arancel aduanero de la UE (denominada «TARIC»). A diferencia de los aranceles de aduana, el IVA de importación se basa en los tipos de IVA nacionales. Sin embargo, la base imponible para el IVA de importación es también el valor en aduana, que es el valor del producto más los gastos de transporte o envío.
A continuación se muestra un ejemplo específico de cómo calcular los costes de importación de una aspiradora con un motor eléctrico incorporado, una potencia máxima de 1500 vatios y una capacidad máxima del depósito de polvo de 20 litros. La aspiradora tiene un valor de 200 € y se envía desde Estados Unidos:
Cálculo del IVA de importación
Paso 1: Calcular el valor en aduana
valor de la mercancía + gastos de envío y de seguro = valor en aduana
200 € + 20 € = 220 €
Paso 2: Calcular el arancel de aduana
valor en aduana x tasa de aduana = arancel de aduana
220 € x 2,2 % = 4,84 €
Paso 3: Calcular el IVA de importación
valor en aduana + arancel de aduana = base imponible del IVA de la UE
220 € + 4,84 € = 224,84 €
base imponible del IVA de la UE x tipo del IVA de importación = IVA de importación
224,84 € x 19 % = 42,72 €
Paso 4: Calcular el coste total
Valor en Aduana + aranceles de aduana + IVA de importación = coste total
220 € + 4,84 € + 42,72 € = 267,56 €
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, la adecuación o la vigencia de la información incluida en el artículo. Debes procurar el asesoramiento de un abogado o un contador competente con licencia para ejercer en tu jurisdicción si deseas obtener asistencia para tu situación particular.