Si importas mercancías a Alemania, deberás tener en cuenta tanto los derechos de aduana como el impuesto sobre las ventas de importación (IVA a la importación). En este artículo descubrirás qué es el impuesto al valor agregado (IVA) a la importación, quién tiene que pagarlo y en qué se diferencia de los derechos de aduana. También veremos cómo calcular el IVA a la importación, cuándo se puede reembolsar y la normativa fiscal pertinente.
¿Qué contiene este artículo?
- ¿Qué es el IVA a la importación?
- ¿Quién debe pagar el IVA a la importación?
- ¿Qué normativa se aplica al IVA a la importación?
- ¿Cuándo se puede reembolsar el IVA a la importación?
- ¿Cuál es la diferencia entre el IVA a la importación y los derechos de aduana?
¿Qué es el IVA a la importación?
El IVA a la importación (o IVA a la importación en la UE) es un impuesto que se aplica a las mercancías introducidas en el mercado interior europeo procedentes de un «país extranjero», que es un país que no pertenece a la UE ni al territorio aduanero europeo. Por lo tanto, no se paga IVA a la importación dentro de la UE. El IVA a la importación, a menudo llamado «impuesto a la importación», está diseñado para garantizar que los bienes importados se graven de la misma manera que los bienes producidos y vendidos dentro del país.
El IVA a la importación es, en líneas generales, el mismo que el IVA normal, que se cobra por el consumo o la venta de bienes y servicios en Alemania o por entregas dentro de la UE. Por ejemplo, cuando se introducen mercancías en Alemania procedentes de un país no perteneciente a la UE, se debe pagar un IVA a la importación, tal y como se especifica en la Sección 1, Párrafo 1, Número 4 de la Ley del IVA. A diferencia del IVA normal, el IVA a la importación se clasifica como un impuesto a la importación según la normativa aduanera, además de considerarse un impuesto al consumo. El IVA normal lo cobra la agencia fiscal, mientras que el IVA a la importación lo impone la agencia aduanera de Alemania.
El IVA a la importación se calcula en base al tipo de IVA del país de destino, y las mercancías se consideran exentas del IVA desde el punto de vista del país no perteneciente a la UE. Las tasas del IVA en Alemania son del 19 %, del 7 % o del 0 %. En la siguiente tabla puedes consultar las tasas del IVA y, por lo tanto, las tasas del IVA de importación de los países de la UE. El IVA de importación se aplica al precio neto de los bienes o servicios. En el caso de las empresas, el IVA de importación suele poder deducirse como impuesto soportado, de conformidad con la Sección 15, Párrafo 1, Oración 1, Número 2, de la Ley del IVA. En 2022, Alemania recaudó aproximadamente €86,600 millones en concepto de IVA de importación.
Lista de tasas del IVA (a la importación) en los países de la UE
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Código de país
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País miembro
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Tasa estándar
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Tasa reducida
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|---|---|---|---|
| AT | Austria | 20% | 10 %/13 % |
| BE | Bélgica | 21% | 6 %/12 % |
| BG | Bulgaria | 20% | 9% |
| CY | Chipre | 19% | 5 %/9 % |
| CZ | República Checa | 21% | 12 %/15 % |
| DE | Alemania | 19% | 7% |
| DK | Dinamarca | 25% | 0% |
| EE | Estonia | 22% | 9% |
| EL | Grecia | 24% | 6 %/13 % |
| ES | España | 21% | 10% |
| FI | Finlandia | 24% | 10 %/14 % |
| FR | Francia | 20% | 5.5 %/10 % |
| HR | Croacia | 25% | 5 %/13 % |
| HU | Hungría | 27% | 5 %/18 % |
| IE | Irlanda | 23% | 9 %/13.5 % |
| IT | Italia | 22% | 5 %/10 % |
| LT | Lituania | 21% | 5 %/9 % |
| LU | Luxemburgo | 17% | 8% |
| LV | Letonia | 21% | 5 %/12 % |
| MT | Malta | 18% | 5 %/7 % |
| NL | Países Bajos | 21% | 9% |
| PL | Polonia | 23% | 5 %/8 % |
| PT | Portugal | 23% | 6 %/13 % |
| RO | Rumanía | 19% | 5 %/9 % |
| SE | Suecia | 25% | 6 %/12 % |
| SI | Eslovenia | 22% | 5 %/9.5 % |
| SK | Eslovaquia | 20% | 10% |
Fuente: Your Europe de la UE
¿Quién tiene que pagar el IVA a la importación?
El IVA en la UE debe pagarse siempre que se importen mercancías a la UE procedentes de países no ajenos a ella. En consecuencia, tanto las empresas como los particulares en Alemania deben pagar el IVA a la importación.
Sin embargo, existe una diferencia entre las compras realizadas localmente y las que se encargan por correo. Si compras mercancías en países no pertenecientes a la UE y las introduces en Alemania en tu equipaje, deberás pagar el IVA a la importación si el valor de las mercancías supera los €430, pero esto solo se aplica cuando se viaja en avión o en barco. Si ingresas a Alemania en tren o en coche, el valor máximo de las mercancías que se pueden introducir sin pagar impuestos es de €300. Para los particulares menores de 15 años, el límite libre de impuestos es de €175, independientemente de cómo viajen.
No hay desgravación para los pedidos en línea procedentes de países no pertenecientes a la UE. El IVA de la UE se aplica siempre a estas compras, independientemente de su valor. Hasta el 30 de junio de 2021, existía un límite de exención de €22, pero la exención se eliminó para evitar el fraude fiscal.
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¿Dónde tengo que pagar el impuesto sobre las ventas de importación?
El impuesto sobre las ventas de importación debe pagarse en el país donde se introducen las mercancías adquiridas. Los pagos se realizan a la autoridad aduanera del país al que se importan las mercancías.
¿Qué normativa se aplica al IVA a la importación?
El IVA a la importación en Alemania y en la UE está sujeto a varias leyes y normativas. Entre ellas se encuentran la Ley alemana del IVA y el Código aduanero de la UE .
La Ley del IVA establece las normas básicas del impuesto al valor agregado, incluido el IVA a la importación. Los textos clave en lo que respecta al IVA son los siguientes:
- Sección 1, Párrafo 1, Número 4 de la Ley del IVA - Transacciones nacionales gravadas: el IVA a la importación es el impuesto que se aplica a las mercancías importadas de países extranjeros a Alemania.
- Sección 2 de la Ley del IVA - Estado de empresario: quién reúne los requisitos para ser considerado empresario en virtud de la Ley del IVA y, por tanto, está obligado a pagar el IVA a la importación.
- Sección 3, Párrafo 8 de la Ley del IVA - Importación de bienes: la importación de bienes de países no pertenecientes a la UE está sujeta a impuestos.
- Sección 10 de la Ley del IVA - Base imponible del IVA: cómo se calcula la base imponible del IVA a la importación.
- Sección 21 de la Ley del IVA: disposiciones especiales para el IVA en la UE.
¿Cuándo se puede reembolsar el IVA a la importación?
El IVA a la importación pagado puede reclamarse como impuesto soportado mediante declaraciones anticipadas o una declaración anual del IVA. Sin embargo, esto solo se aplica a los gastos comerciales. Por lo tanto, solo las empresas o personas físicas que se dediquen activamente a actividades empresariales y estén sujetas al IVA pueden solicitar la devolución. Las personas físicas en Alemania no pueden obtener la devolución del IVA a la importación, al igual que no pueden reclamar el IVA de las compras nacionales. Esto también se aplica a las empresas que se acogen a la normativa para pequeños empresarios. Por lo general, no pueden deducir el IVA soportado porque no aplican el IVA a sus ventas.
¿Cuál es la diferencia entre el IVA a la importación y los derechos de aduana?
El IVA a la importación y los derechos de aduana tienen finalidades distintas y se calculan de manera diferente. El IVA a la importación pretende evitar que los bienes importados obtengan beneficios fiscales, mientras que los derechos de aduana se utilizan principalmente para gestionar el comercio internacional, salvaguardar los sectores locales y generar ingresos para el Estado.
Los derechos de aduana no son impuestos, sino gravámenes que se aplican a las mercancías que se importan a la UE desde países no pertenecientes a su territorio. Cada país de la UE establece sus propios tipos de derechos de aduana basándose en la legislación aduanera de la UE. El valor aduanero de las mercancías, que sirve de base para el cálculo de los derechos de importación adeudados, varía en función del tipo de mercancías y de su país de origen. El derecho puede ser una cantidad fija por unidad de mercancía o un porcentaje del valor de las mismas. Puede encontrar información detallada sobre los aranceles aduaneros y los derechos de importación de todas las mercancías en la base de datos del arancel aduanero de la UE (denominada «TARIC»). A diferencia de los derechos de aduana, el IVA a la importación se basa en las tasas nacionales del IVA. Sin embargo, la base de cálculo del IVA a la importación es también el valor en aduana, que es el valor del producto más los gastos de transporte o envío.
A continuación encontrarás un ejemplo concreto de cómo calcular los costos de importación de una aspiradora con motor eléctrico incorporado, una potencia máxima de 1,500 vatios y una capacidad máxima del depósito de polvo de 20 litros. La aspiradora tiene un valor de €200 y se envía desde Estados Unidos:
Cómo calcular el IVA a la importación
Paso 1: calcula el valor aduanero
Valor de la mercancía + gastos de envío y seguro = Valor aduanero
€200 + €20 = €220
Paso 2: calcula los derechos de aduana
Valor aduanero x tasa aduanera = derechos de aduana
€220 x 2.2% = €4.84
Paso 3: calcular el IVA a la importación
Valor aduanero + derechos de aduana = base imponible del IVA en la UE
€220 + €4.84 = €224.84
Base imponible del IVA en la UE x tasa del IVA a la importación = IVA a la importación
€224.84 x 19% = €42.72
Paso 4: calcule el costo total
Valor aduanero + derechos de aduana + IVA a la importación = coste total
€220 + €4.84 + €42.72 = €267.56
El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo. Si necesitas asistencia para tu situación particular, te recomendamos consultar a un abogado o un contador competente con licencia para ejercer en tu jurisdicción.