Om du importerar varor till Tyskland måste du vara medveten om både tullar och mervärdesskatt vid import. I den här artikeln får du reda på vad mervärdesskatt (moms) vid import är, vem som ska betala den och hur den skiljer sig från tull. Vi går också igenom hur man beräknar importmoms, när den kan återbetalas och vilka regler som gäller för beskattning.
Vad innehåller den här artikeln?
- Vad är importmoms?
- Vem ska betala importmoms?
- Vilka regler gäller för importmoms?
- När kan importmoms återbetalas?
- Vad är skillnaden mellan importmoms och tull?
Vad är importmoms?
Importmoms (eller EU-importmoms) är en skatt som tas ut på varor som förs in på den europeiska inhemska marknaden från ett ”tredjeland”, dvs. ett land som inte tillhör EU eller det europeiska tullområdet. Därför ska ingen importmoms betalas inom EU. Importmoms, ofta kallad ”importskatt”, syftar till att se till att importerade varor beskattas på samma sätt som varor som produceras och säljs inom landet.
Importmoms är i stort sett samma sak som vanlig moms, som debiteras vid konsumtion eller försäljning av varor och tjänster i Tyskland eller för leveranser inom EU. När varor till exempel förs in i Tyskland från ett land utanför EU, ska en importmoms betalas – vilket anges i avsnitt 1, paragraf 1, nummer 4 i lagen om moms. Till skillnad från vanlig moms klassificeras importmoms som en importskatt enligt tullbestämmelserna, förutom att den betraktas som en konsumtionsskatt. Vanlig moms tas ut av skattekontoret, medan importmoms tas ut av den tyska tullmyndigheten.
Importmomsen beräknas med hjälp av destinationslandets momssats, och varorna anses vara momsbefriade i det land som inte är medlem i EU. I Tyskland är momssatserna 19 %, 7 % eller 0 %. Du hittar momssatserna, och därmed importmomssatserna, för EU-länderna i tabellen nedan. Importmoms läggs på nettopriset för varor eller tjänster. För företag kan importmoms vanligtvis dras av som ingående skatt enligt avsnitt 15, paragraf 1, mening 1, nummer 2 i mervärdesskattelagen. År 2022 samlade Tyskland in cirka 86,6 miljarder euro i intäkter från importmoms.
Lista över momssatser (import) i EU-länderna.
|
Landskod
|
Medlemsland
|
Standardavgift
|
Lägre avgift
|
|---|---|---|---|
| AT | Österrike | 20 % | 10 % / 13 % |
| BE | Belgien | 21 % | 6 % / 12 % |
| BG | Bulgarien | 20 % | 9 % |
| CY | Cypern | 19 % | 5 % / 9 % |
| CZ | Tjeckien | 21 % | 12 % / 15 % |
| DE | Tyskland | 19 % | 7 % |
| DK | Danmark | 25 % | 0 % |
| EE | Estland | 22 % | 9 % |
| EL | Grekland | 24 % | 6 % / 13 % |
| ES | Spanien | 21 % | 10 % |
| FI | Finland | 24 % | 10 % / 14 % |
| FR | Frankrike | 20 % | 5,5 % / 10 % |
| HR | Kroatien | 25 % | 5 % / 13 % |
| HU | Ungern | 27 % | 5 % / 18 % |
| IE | Irland | 23 % | 9 % / 13,5 % |
| IT | Italien | 22 % | 5 % / 10 % |
| LT | Litauen | 21 % | 5 % / 9 % |
| LU | Luxemburg | 17 % | 8 % |
| LV | Lettland | 21 % | 5 % / 12 % |
| MT | Malta | 18 % | 5 % / 7 % |
| NL | Nederländerna | 21 % | 9 % |
| PL | Polen | 23 % | 5 % / 8 % |
| PT | Portugal | 23 % | 6 % / 13 % |
| RO | Rumänien | 19 % | 5 % / 9 % |
| SE | Sverige | 25 % | 6 % / 12 % |
| SI | Slovenien | 22 % | 5 % / 9,5 % |
| SK | Slovakien | 20 % | 10 % |
Källa: EU’s Your Europe
Vem ska betala importmoms?
EU-moms måste alltid betalas när varor importeras till EU från länder utanför EU. Därför måste både företag och enskilda firmor i Tyskland betala importmoms.
Det finns dock en skillnad mellan köp som görs lokalt och de som beställs via post. Om du köper varor i länder utanför EU och för in dem i Tyskland i ditt bagage måste du betala importmoms om värdet på varorna överstiger 430 EUR, men detta gäller bara om du reser med flyg eller båt. Om du reser in i Tyskland med tåg eller bil är det högsta värdet på de varor du får ta med dig skattefritt 300 EUR. För personer under 15 års ålder är den skattefria gränsen 175 EUR, oavsett hur de reser.
Det finns ingen avdragsrätt för beställningar online från länder utanför EU. EU-moms debiteras alltid för dessa köp, oavsett värde. Fram till den 30 juni 2021 fanns det en undantagsgräns på 22 EUR, men undantaget togs bort för att förhindra skattebedrägerier.
Med Stripe Tax kan du beräkna, ta ut och rapportera skatter för globala betalningar. Rätt skattebelopp tillämpas automatiskt, så du behöver inte leta upp nya skatteregler eller skattesatser själv. Stripe Tax ger dig dessutom tillgång till alla nödvändiga skattedokument så att du snabbt och enkelt kan ansöka om återbetalning av skatt.
Var måste jag betala mervärdesskatt på import?
Mervärdesskatt på import måste betalas i det land där de inköpta varorna förs in. Betalning sker till tullmyndigheten i det land där varorna importeras.
Vilka regler gäller för importmoms?
Importmomsen i Tyskland och EU styrs av flera lagar och förordningar. Dessa inkluderar den tyska lagen om moms och EU:s tulltaxor.
I lagen om moms fastställs de grundläggande reglerna för mervärdesskatt, inklusive importmoms. De viktigaste texterna för moms är:
- Avsnitt 1, paragraf 1, nummer 4 i lagen om moms – Skatteskyldiga inhemska transaktioner: Importmoms är den beskattning som tillämpas på importerade varor från tredje land till Tyskland.
- Avsnitt 2 i lagen om moms – Entreprenörsstatus: Vem kvalificerar sig som entreprenör enligt lagen om moms och är därför skyldig att betala importmoms.
- Avsnitt 3, paragraf 8 i lagen om moms – Import av varor: Import av varor från länder utanför EU beskattas.
- Avsnitt 10 i lagen om moms – Bedömningsbasis för moms: Hur underlaget för importmoms beräknas.
- Avsnitt 21 i lagen om moms: Särskilda bestämmelser för moms i EU.
När kan importmoms återbetalas?
Betald importmoms kan återfås som ingående mervärdesskatt genom förskott eller årlig momsdeklaration. Detta gäller dock endast för företagsutgifter. Därför kan endast företag eller enskilda firmor som är aktivt engagerade i entreprenörsverksamhet och momspliktiga ha rätt till återbetalning. Enskilda firmor i Tyskland kan inte få återbetalning för importmoms, precis som de inte kan få tillbaka moms på inhemska inköp. Detta gäller även företag som använder sig av regler för småskaliga entreprenörer. De kan vanligtvis inte dra av ingående moms eftersom de inte tillämpar moms på sin försäljning.
Vad är skillnaden mellan importmoms och tull?
Importmoms och tullar har olika syften och beräknas på olika sätt. Importmoms syftar till att förhindra att importerade varor får skattemässiga fördelar, medan tullar främst används för att hantera internationell handel, skydda lokala branscher och generera intäkter till staten.
Tullar är inte skatter, utan avgifter på varor som förs in i EU från länder utanför EU. Varje EU-land fastställer sina egna tullsatser baserat på EU:s tullagstiftning. Varornas tullvärde, som ligger till grund för bedömningen av de importtullar som ska betalas, varierar baserat på typen av varor och deras ursprungsland. Tullen kan antingen vara ett fast belopp per enhet av varan eller en procentandel av varans värde. Du hittar detaljerad information om tullar och importtullar för alla varor i EU:s databas för tulltaxor (kallad ”TARIC”). Till skillnad från tullar baseras importmoms på de inhemska momssatserna. Beräkningsgrunden för importmoms är dock också tullvärdet, vilket är produktens värde plus eventuella transport- eller fraktkostnader.
Nedan följer ett specifikt exempel på hur man beräknar importkostnaderna för en dammsugare med en inbyggd elmotor, en maximal effekt på 1 500 watt och en maximal dammbehållarkapacitet på 20 liter. Dammsugaren har ett värde på 200 EUR och skickas från USA:
Beräkning av importmoms
Steg 1: Beräkna tullvärdet
”Värdet på varor + frakt- och försäkringskostnader = Tullvärde
200 EUR + 20 EUR = 220 EUR
Steg 2: Beräkna tullavgiften
*Tullvärde x tullsats = Tull
220 EUR x 2,2 % = 4,84 EUR
Steg 3: Beräkna importmoms
*Tullvärde + tull = Beräkningsunderlag för EU-moms
220 EUR – 4,84 EUR = 224,84 EUR
*Beräkningsunderlag för EU-moms x skattesats för importmoms = Importmoms
224,84 EUR x 19 % = 42,72 EUR
Steg 4: Beräkna den totala kostnaden
Tullvärde + tull + importmoms = Total kostnad
220 EUR + 4,84 EUR + 42,72 EUR = 267,56 EUR
Innehållet i den här artikeln är endast avsett för allmän information och utbildningsändamål och ska inte tolkas som juridisk eller skatterelaterad rådgivning. Stripe garanterar inte att informationen i artikeln är korrekt, fullständig, adekvat eller aktuell. Du bör söka råd från en kompetent advokat eller revisor som är licensierad att praktisera i din jurisdiktion för råd om din specifika situation.