Als je spullen naar Duitsland importeert, moet je rekening houden met zowel douanerechten als invoerbelasting (invoer-btw). In dit artikel lees je wat invoer-btw is, wie deze moet betalen en hoe deze verschilt van douanerechten. We leggen ook uit hoe je invoer-btw berekent, wanneer deze kan worden terugbetaald en welke belastingregels er gelden.
Wat staat er in dit artikel?
- Wat is invoer-btw?
- Wie moet invoer-btw betalen?
- Welke regels gelden er voor invoer-btw?
- Wanneer kan invoer-btw worden terugbetaald?
- Wat is het verschil tussen invoer-btw en douanerechten?
Wat is invoer-btw?
Import-btw (of EU-import-btw) is een belasting die wordt geheven op goederen die vanuit een 'derde land', een land dat niet tot de EU of het Europese douanegebied behoort, op de Europese binnenlandse markt worden gebracht. Binnen de EU hoeft dus geen import-btw te worden betaald. Import-btw, vaak 'importbelasting' genoemd, is bedoeld om ervoor te zorgen dat geïmporteerde goederen op dezelfde manier worden belast als goederen die in het land zelf worden geproduceerd en verkocht.
Invoer-btw is in grote lijnen hetzelfde als gewone btw, die wordt geheven op de consumptie of verkoop van goederen en diensten in Duitsland of voor leveringen binnen de EU. Als er bijvoorbeeld goederen vanuit een niet-EU-land naar Duitsland worden gebracht, moet er invoer-btw worden betaald, zoals bepaald in artikel 1, lid 1, nummer 4 van de btw-wet. In tegenstelling tot gewone btw wordt invoer-btw volgens de douanevoorschriften beschouwd als invoerbelasting en als verbruiksbelasting. Gewone btw wordt geïnd door de belastingdienst, terwijl invoer-btw wordt geheven door de Duitse douane.
De invoer-btw wordt berekend op basis van het btw-tarief van het land van bestemming en de goederen worden vanuit het oogpunt van het niet-EU-land als btw-vrij beschouwd. De btw-tarieven in Duitsland zijn 19%, 7% of 0%. In de onderstaande tabel vind je de btw-tarieven, en dus ook de invoer-btw-tarieven, voor EU-landen. De invoer-btw wordt toegepast op de nettoprijs van goederen of diensten. Voor ondernemingen kan de invoer-btw meestal worden afgetrokken als voorbelasting volgens artikel 15, lid 1, zin 1, nummer 2 van de btw-wet. In 2022 heeft Duitsland ongeveer 86,6 miljard euro aan invoer-btw-inkomsten geïnd.
Lijst met (import)btw-tarieven in EU-landen
|
Landcode
|
Lidstaat
|
Standaardtarief
|
Gereduceerd tarief
|
|---|---|---|---|
| AT | Oostenrijk | 20% | 10% / 13% |
| BE | België | 21% | 6% / 12% |
| BG | Bulgarije | 20% | 9% |
| CY | Cyprus | 19% | 5% / 9% |
| CZ | Tsjechië | 21% | 12% / 15% |
| DE | Duitsland | 19% | 7% |
| DK | Denemarken | 25% | 0% |
| EE | Estland | 22% | 9% |
| EL | Griekenland | 24% | 6% / 13% |
| ES | Spanje | 21% | 10% |
| FI | Finland | 24% | 10% / 14% |
| FR | Frankrijk | 20% | 5,5% / 10% |
| HR | Kroatië | 25% | 5% / 13% |
| HU | Hongarije | 27% | 5% / 18% |
| IE | Ierland | 23% | 9% / 13,5% |
| IT | Italië | 22% | 5% / 10% |
| LT | Litouwen | 21% | 5% / 9% |
| LU | Luxemburg | 17% | 8% |
| LV | Letland | 21% | 5% / 12% |
| MT | Malta | 18% | 5% / 7% |
| NL | Nederland | 21% | 9% |
| PL | Polen | 23% | 5% / 8% |
| PT | Portugal | 23% | 6% / 13% |
| RO | Roemenië | 19% | 5% / 9% |
| SE | Zweden | 25% | 6% / 12% |
| SI | Slovenië | 22% | 5% / 9,5% |
| SK | Slowakije | 20% | 10% |
Bron: EU's Your Europe
Wie moet invoer-btw betalen?
EU-btw moet altijd betaald worden als spullen vanuit niet-EU-landen in de EU worden ingevoerd. Daarom moeten zowel ondernemingen als mensen in Duitsland invoer-btw betalen.
Er is echter een verschil tussen aankopen die je ter plaatse doet en aankopen die je per post bestelt. Als je goederen koopt in niet-EU-landen en deze in je bagage naar Duitsland meeneemt, moet je invoer-btw betalen als de waarde van de goederen hoger is dan € 430, maar dit geldt alleen als je per vliegtuig of schip reist. Als je met de trein of auto Duitsland binnenkomt, mag je maximaal € 300 aan goederen belastingvrij meenemen. Voor personen jonger dan 15 jaar is de belastingvrije limiet € 175, ongeacht hoe ze reizen.
Er is geen vrijstelling voor online bestellingen uit niet-EU-landen. Op deze aankopen wordt altijd EU-btw geheven, ongeacht de waarde ervan. Tot 30 juni 2021 gold er een vrijstellingslimiet van € 22, maar deze vrijstelling is afgeschaft om belastingfraude te voorkomen.
Met Stripe Tax kun je belastingen voor wereldwijde betalingen berekenen, innen en rapporteren. Het juiste belastingbedrag wordt automatisch toegepast, zodat je zelf geen nieuwe belastingregels of -tarieven hoeft op te zoeken. Bovendien biedt Stripe Tax toegang tot alle benodigde belastingdocumenten, zodat je snel en eenvoudig belastingteruggave kunt aanvragen.
Waar moet ik invoerbelasting betalen?
Je moet invoerbelasting betalen in het land waar je de spullen binnenbrengt. Je betaalt dit aan de douane van dat land.
Welke regels gelden voor invoer-btw?
De invoer-btw in Duitsland en de EU wordt geregeld door verschillende wetten en regels. Denk aan de Duitse btw-wet en het EU-douanewetboek.
De btw-wet legt de basisregels vast voor de belasting over de toegevoegde waarde, inclusief de invoer-btw. De belangrijkste teksten voor de btw zijn:
- Artikel 1, lid 1, punt 4 van de btw-wet - Belastbare binnenlandse transacties: Invoer-btw is de belasting die wordt geheven op goederen die vanuit derde landen in Duitsland worden ingevoerd.
- Artikel 2 van de btw-wet - Ondernemersstatus: Wie geldt als ondernemer volgens de btw-wet en moet dus invoer-btw betalen.
- Artikel 3, lid 8 van de btw-wet - Invoer van goederen: Als je goederen invoert uit landen buiten de EU, moet je belasting betalen.
- Artikel 10 van de btw-wet - Heffingsgrondslag voor btw: Hoe de heffingsgrondslag voor invoer-btw wordt berekend.
- Artikel 21 van de btw-wet: Speciale regels voor EU-btw.
Wanneer kan invoer-btw worden terugbetaald?
Betaalde invoer-btw kan worden teruggevraagd als voorbelasting via voorafgaande aangiften of een jaarlijkse btw-aangifte. Dit geldt echter alleen voor zakelijke uitgaven. Daarom komen alleen ondernemingen of personen die actief bezig zijn met ondernemingsactiviteiten en btw-plichtig zijn, in aanmerking voor teruggave. Particulieren in Duitsland kunnen geen teruggave van invoer-btw krijgen, net zoals ze geen btw op binnenlandse aankopen kunnen terugvragen. Dit geldt ook voor ondernemingen die gebruikmaken van de kleinschalige ondernemersregeling. Zij kunnen doorgaans geen voorbelasting aftrekken omdat zij geen btw heffen op hun verkopen.
Wat is het verschil tussen invoer-btw en douanerechten?
Invoer-btw en douanerechten hebben verschillende doelen en worden anders berekend. Invoer-btw is bedoeld om te voorkomen dat geïmporteerde goederen belastingvoordelen krijgen, terwijl douanerechten vooral worden gebruikt om de internationale handel te regelen, lokale industrieën te beschermen en inkomsten voor de staat te genereren.
Douanerechten zijn geen belastingen, maar heffingen op goederen die vanuit niet-EU-landen de EU binnenkomen. Elk EU-land stelt zijn eigen douanetarieven vast op basis van de EU-douanewetgeving. De douanewaarde van goederen, die als basis dient voor de berekening van de verschuldigde invoerrechten, varieert naargelang het soort goederen en het land van herkomst. Het recht kan een vast bedrag per eenheid goederen zijn of een percentage van de waarde van de goederen. Gedetailleerde informatie over douanetarieven en invoerrechten voor alle goederen vind je in de EU-douanetariefdatabase (ook wel "TARIC" genoemd). In tegenstelling tot douanerechten is de invoer-btw gebaseerd op de binnenlandse btw-tarieven. De heffingsgrondslag voor de invoer-btw is echter ook de douanewaarde, dat wil zeggen de waarde van het product plus eventuele transport- of verzendkosten.
Hieronder vind je een concreet voorbeeld van hoe je de invoerkosten berekent voor een stofzuiger met een ingebouwde elektromotor, een maximaal vermogen van 1500 watt en een maximale inhoud van de stofbak van 20 liter. De stofzuiger heeft een waarde van € 200 en wordt verzonden vanuit de Verenigde Staten:
De invoer-btw berekenen
Stap 1: De douanewaarde berekenen
Waarde van de goederen + verzend- en verzekeringskosten = douanewaarde
€200 + €20 = €220
Stap 2: Bereken de douanerechten
Douanewaarde x Douanetarief = Douanerechten
€220 x 2.2% = €4,84
Stap 3: De invoer-btw berekenen
Douanewaarde + douanerechten = EU-btw-grondslag
€220 + €4.84 = €224,84
EU-btw-heffingsgrondslag x invoer-btw-tarief = invoer-btw
€224,84 x 19% = €42,72
Stap 4: Bereken de totale kosten
Douanewaarde + douanerechten + invoer-btw = totale kosten
€ 220 + € 4,84 + € 42,72 = € 267,56
De inhoud van dit artikel is uitsluitend bedoeld voor algemene informatieve en educatieve doeleinden en mag niet worden opgevat als juridisch of fiscaal advies. Stripe verklaart of garandeert niet dat de informatie in dit artikel nauwkeurig, volledig, adequaat of actueel is. Voor aanbevelingen voor jouw specifieke situatie moet je het advies inwinnen van een bekwame, in je rechtsgebied bevoegde advocaat of accountant.