Bij aankopen, salarisonderhandelingen of bonnetjes komen we in ons dagelijks leven vaak de termen 'bruto' en 'netto' tegen. Bedrijven moeten voorzichtig zijn met het gebruik van bruto en netto en moeten deze uiterlijk bij de facturering vermelden. Hieronder leggen we uit wat bruto en netto precies betekenen, wat het verschil is tussen bruto- en nettoprijzen en waar bedrijven rekening mee moeten houden bij het factureren.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is bruto, wat is netto?
  
• Wat is het verschil tussen bruto- en nettoprijzen?
  
• Waar moeten bedrijven op letten bij het factureren?
  
• Wat is het verschil tussen bruto- en nettosalaris?
  

Wat is bruto, wat is netto?

Bruto betekent het bedrag voordat er belasting vanaf gaat. Met andere woorden, het bedrag is nog niet aangepast voor eventuele aftrekposten. Netto daarentegen is het aangepaste bedrag na aftrek van belastingen en eventuele afschrijvingen of amortisatie. Omdat het nettobedrag geen belastingen bevat, kan het nooit hoger zijn dan het brutobedrag.

Wat is het verschil tussen bruto- en nettoprijzen?

Als iemand iets koopt of voor een dienst betaalt, staan op de factuur een nettoprijs en een brutoprijs. De brutoprijs is wat de klant uiteindelijk moet betalen. Naast het lagere nettobedrag zit er bij de brutoprijs ook btw. Als je als particulier iets koopt, is het handig om op de brutoprijs te letten, want dat is wat je uiteindelijk betaalt.

Voor bedrijven is echter de nettoprijs het belangrijkst. Bedrijven die btw-plichtig zijn, baseren hun prijzen op nettoprijzen. Bovendien zijn dit de enige prijzen die echt van belang zijn wanneer ze zelf aankopen doen, aangezien bedrijven uiteindelijk alleen nettoprijzen betalen. In tegenstelling tot particulieren wordt aan bedrijven geen belasting over de toegevoegde waarde in rekening gebracht. Ze kunnen de btw die ze voor aankopen en diensten betalen, aftrekken van hun btw-verplichting via aftrek van de voorbelasting. De betaalde btw en de btw-verplichting worden dus uiteindelijk op die manier verrekend.

Omrekening van bruto- en nettoprijzen

Om een brutoprijs met 19% btw om te rekenen naar een nettoprijs, deel je de brutoprijs door 1,19.

Voorbeeld: Brutoprijs 119 euro ÷ 1,19 = nettoprijs 100 euro

Om een brutoprijs met 7% btw om te rekenen naar een nettoprijs, deel je de brutoprijs door 1,07.

Voorbeeld: Brutoprijs 107 euro ÷ 1,07 = nettoprijs 100 euro

Hetzelfde proces in omgekeerde volgorde geldt als je een nettobedrag wilt omzetten in een brutobedrag.

Om een nettoprijs om te zetten in een brutoprijs met 19% btw, vermenigvuldig je de nettoprijs met 1,19.

Voorbeeld: Nettoprijs 100 euro x 1,19 = brutoprijs 119 euro

Om een nettoprijs om te rekenen naar een brutoprijs met 7% btw, vermenigvuldig je de nettoprijs met 1,07.

Voorbeeld: Nettoprijs 100 euro x 1,07 = brutoprijs 107 euro

Waar moeten bedrijven op letten bij het factureren?

Bedrijven moeten binnen zes maanden na het leveren van de dienst een factuur sturen naar andere bedrijven en rechtspersonen die geen bedrijf zijn. Deze regel geldt niet voor particulieren, tenzij de dienst te maken heeft met grond (zie artikel 14 van de Duitse btw-wet, of Umsatzsteuergesetz, afgekort UStG).

De informatie op de factuur moet compleet en correct zijn. Dit kan echter lastig zijn als het gaat om bruto- en nettobedragen. Het komt regelmatig voor dat het verkeerde belastingtarief wordt gebruikt of dat er andere fouten worden gemaakt bij het berekenen van het belastingbedrag.

Het nettobedrag dat voor een product of dienst in rekening wordt gebracht, is het uitgangspunt voor alle berekeningen. Afhankelijk van het nettobedrag geldt het normale belastingtarief van 19%, het verlaagde tarief van 7% of een tarief van 0%. Volgens artikel 12 van de UStG geldt een btw-tarief van 7% voor bijvoorbeeld levensmiddelen, boeken en tijdschriften, lokaal openbaar vervoer, kaartjes voor concerten, theater of musea en levende dieren. Btw-vrijgestelde goederen en diensten, waarvoor een belastingtarief van 0% geldt, zijn onder andere verzekeringspolissen of bemiddelingsdiensten voor leningen. Afgezien van deze uitzonderingen geldt voor de meeste producten en diensten een btw-tarief van 19%.

Je kunt elk belastingbedrag in twee simpele stappen berekenen. Eerst deel je het nettobedrag door 100 om 1% van dit bedrag te krijgen. Vervolgens vermenigvuldig je dat getal, afhankelijk van het belastingtarief, met 7 of 19.

Voorbeeld: (Nettoprijs 100 euro ÷ 100) x belastingtarief van 7 = belastingbedrag van 7 euro

Voorbeeld: (Nettoprijs 100 euro ÷ 100) x belastingtarief van 19 = belastingbedrag van 19 euro

Het belastingbedrag wordt dan bij de nettoprijs opgeteld om de brutoprijs te krijgen.

Op elke factuur die een bedrijf maakt, moeten het brutobedrag en het nettobedrag staan. Dit geldt zowel voor facturen met een laag bedrag tot maximaal 250 euro als voor facturen met hogere bedragen. Daarnaast moeten standaardfacturen volgens § 14 lid 4 van de Duitse wet op de omzetbelasting (UStG) ook de volgende verplichte info bevatten:

• Naam en adres van degene die de factuur maakt
  
• Het belastingnummer van de uitgever
  
• Het btw-nummer van de uitgever
  
• Naam en adres van de ontvanger van de factuur
  
• Uitgiftedatum factuur
  
• Datum en tijd waarop de dienst is geleverd
  
• Serienummer van de factuur
  
• Wat het product of de dienst is
  
• Hoeveelheid of soort product en omvang van de dienst
  
• Nettobedrag
  
• Belastingtarief en bedrag
  
• Brutobedrag
  
• Misschien een extra opmerking over de vrijstelling voor kleine bedrijven
  

Opmerking: Kleine bedrijven hoeven geen btw te betalen. Daarom zetten ze op hun facturen alleen het nettobedrag en nooit het brutobedrag, waar de btw bij zit. Kleine bedrijven zijn bijvoorbeeld vrije beroepen, ondernemers, of zelfstandigen die in het vorige boekjaar maximaal 22.000 euro hebben verdiend en waarvan de omzet in het huidige boekjaar niet hoger zal zijn dan 50.000 euro.

Bedrijven kunnen voor hun facturering gebruikmaken van de diensten van gecertificeerde betalingsdienstaanbieders. Deze bieden geautomatiseerde processen op basis van slimme factureringsprogramma's en zorgen voor een aanzienlijke vermindering van het aantal fouten bij bijvoorbeeld de berekening van het belastingbedrag.

Wat is het verschil tussen bruto- en nettosalaris?

Werknemers merken al snel het verschil tussen bruto- en nettosalaris als ze het salaris in hun arbeidscontract vergelijken met het geld dat echt op hun bankrekening komt. In het arbeidscontract staat meestal het brutosalaris, terwijl het nettosalaris op de rekening wordt gestort. Werkgevers moeten een deel van het brutosalaris inhouden, in de vorm van belastingen en sociale premies, en dit vervolgens afdragen aan het belastingkantoor of de sociale verzekeraar. Het resterende nettosalaris wordt aan de werknemers uitbetaald.

Je kunt online berekenen hoe hoog je belastingaftrek zal zijn. Het Duitse ministerie van Financiën biedt een online calculator voor het berekenen van loonbelasting en sociale premies. Hiermee kun je je nettosalaris bepalen op basis van het brutosalaris. Je hoeft alleen maar het soort dienstverband, het bruto jaarsalaris en eventuele pensioenpremies in te voeren. De calculator maakt onderscheid tussen echtparen of geregistreerde partners in een gezamenlijke belastingrelatie en alleenstaanden. Er is ook een inkomstenbelastingcalculator beschikbaar voor zelfstandigen en vrije beroepen.

Het brutosalaris bestaat uit het nettosalaris, belastingen en het werknemersdeel van eventuele sociale premies. Deze zijn als volgt opgebouwd:

• Loonbelasting: Een algemene belasting, ook wel inkomstenbelasting genoemd, wordt geheven over het inkomen van alle natuurlijke personen in Duitsland. De wettelijke basis hiervoor is de wet op de inkomstenbelasting (Einkommensteuergesetz, afgekort EStG). Zelfstandigen betalen inkomstenbelasting, terwijl werknemers een soortgelijke belasting betalen die loonbelasting wordt genoemd. Loonbelasting is een speciale vorm van inkomstenbelasting die bedrijven doorsturen naar het belastingkantoor. Je kunt het zien als een maandelijkse vooruitbetaling op de jaarlijkse inkomstenbelasting. De hoogte van de loonbelasting verschilt per geval, omdat deze wordt aangepast aan het salaris en de persoonlijke situatie.

• Ziektekostenverzekering: Artikel 193 van de Duitse wet op verzekeringsovereenkomsten (Versicherungsvertragsgesetz, afgekort VVG) schrijft sinds 2008 een algemene ziektekostenverzekeringsplicht voor. Iedereen die in Duitsland woont, moet een particuliere of wettelijke ziektekostenverzekering afsluiten. Werkgevers en werknemers delen de kosten gelijkelijk, net als bij de pensioen-, werkloosheids- en langdurige zorg-verzekering. De hoogte van de ziektekostenpremie bestaat uit een basisbedrag en een aanvullend bedrag. Het basisbedrag is voor alle ziektekostenverzekeraars hetzelfde en komt overeen met 14,6% van het brutosalaris, met een maximum van 4.987,50 euro per maand of 59.850 euro per jaar. Het aanvullende bedrag wordt door elke ziektekostenverzekeraar zelf bepaald, met een huidig gemiddelde van 1,6%.

• Pensioenverzekering: Een pensioenverzekering is ook verplicht voor werknemers. Daarnaast kunnen bepaalde groepen zelfstandigen, leerlingen, mensen die kinderen opvoeden en anderen verplicht zijn om een verzekering af te sluiten volgens het zesde boek van het Duitse sociale wetboek (Sozialgesetzbuch, afgekort SGB). De premie voor de pensioenverzekering bedraagt 18,6% van het brutoloon, met een maximum van 7.100 euro per maand in de nieuwe deelstaten van Duitsland en 7.300 euro per maand in de oude deelstaten.

• Werkloosheidsverzekering: Van het brutosalaris gaat 2,6% naar de werkloosheidsverzekering. Het maximum voor de premieberekening is gebaseerd op de cijfers voor de pensioenverzekering. Volgens artikel 25 van het derde boek van het SGB zijn alle werknemers, ongeacht hun salarisniveau, verplicht om zich te verzekeren. Deeltijdwerkers zijn uitgesloten van de werkloosheidsverzekering (volgens artikel 27, lid 2, van het derde boek van het SGB).

• Langdurige zorgverzekering: Iedereen met een wettelijke ziektekostenverzekering is automatisch ook verzekerd voor langdurige sociale zorg. Mensen met een particuliere ziektekostenverzekering kunnen een particuliere langdurige zorgverzekering afsluiten. Het premiepercentage bedraagt 3,4% van het brutosalaris. Mensen zonder kinderen ontvangen een toeslag van 0,6%, terwijl gezinnen met meer dan één kind onder de 25 jaar rekening moeten houden met inhoudingen.

• Ongevallenverzekering: Een ander onderdeel van de sociale zekerheid is de ongevallenverzekering. Werkgevers moeten deze verplichte verzekering afsluiten en betalen via de wettelijke verzekeringsinstelling waarbij ze zijn aangesloten. Dit betekent dat werknemers wettelijk verzekerd zijn voor ongevallen op het werk en tijdens het woon-werkverkeer, zonder dat ze zelf de kosten hoeven te dragen. De premie voor de ongevallenverzekering is 1,6% van het brutosalaris. Zelfstandigen kunnen een particuliere ongevallenverzekering afsluiten.

• Kerkbelasting: Kerkleden financieren hun kerk via de kerkbelasting. Iedereen die lid is van een erkende kerk betaalt 9% (8% in Beieren en Baden-Württemberg) van de loon- of inkomstenbelasting aan de kerk. De kerkbelasting wordt door belastingkantoren geïnd en doorgestort naar de kerken.