หากคุณนำเข้าสินค้าไปยังเยอรมนี คุณจะต้องทราบทั้งภาษีศุลกากรและภาษีการขายจากการนำเข้า (ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า) ในบทความนี้ คุณจะได้รู้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า (VAT) คืออะไร ใครบ้างที่ต้องชำระ และแตกต่างจากภาษีศุลกากรอย่างไร นอกจากนี้ เรายังจะอธิบายวิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า เมื่อใดจึงสามารถขอคืนเงินได้ และกฎระเบียบภาษีที่เกี่ยวข้อง
เนื้อหาหลักในบทความ
- ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าคืออะไร
- ใครบ้างที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า
- ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้ามีกฎระเบียบอะไรบ้าง
- สามารถขอคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าได้เมื่อใด
- ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าและภาษีศุลกากรแตกต่างกันอย่างไร
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าคืออะไร
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า (หรือภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าของสหภาพยุโรป) คือภาษีที่เรียกเก็บจากสินค้าที่นำเข้าสู่ตลาดภายในยุโรปจาก "ประเทศที่สาม" ซึ่งเป็นประเทศที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของสหภาพยุโรปหรือเขตศุลกากรของยุโรป ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าภายในสหภาพยุโรป ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า หรือที่มักเรียกว่า "ภาษีนำเข้า" ออกแบบมาเพื่อให้มั่นใจว่าสินค้าที่นำเข้าจะถูกเก็บภาษีในลักษณะเดียวกับสินค้าที่ผลิตและขายภายในประเทศ
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าจะเหมือนกับภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไป ซึ่งเรียกเก็บจากการบริโภคหรือการขายสินค้าและบริการในเยอรมนี หรือสำหรับการจัดส่งสินค้าและบริการภายในสหภาพยุโรป เช่น เมื่อนำสินค้าเข้าสู่ประเทศเยอรมนีจากประเทศที่อยู่นอกสหภาพยุโรป จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าตามที่ระบุไว้ในมาตรา 1 วรรค 1 ข้อ 4 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าแตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปตรงที่ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าจัดเป็นภาษีนำเข้าภายใต้กฎระเบียบศุลกากรนอกเหนือจากการเป็นภาษีบริโภค ภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปจัดเก็บโดยสำนักงานภาษี ในขณะที่ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าจัดเก็บโดยหน่วยงานศุลกากรของเยอรมนี
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าจะคำนวณโดยใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มของประเทศปลายทาง และสินค้าดังกล่าวถือเป็นสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจากมุมมองของประเทศนอกสหภาพยุโรป อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนีอยู่ที่ 19%,7% หรือ 0% คุณสามารถดูอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มและอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าสำหรับประเทศในสหภาพยุโรปได้ในตารางด้านล่าง อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าจะนำไปใช้กับราคาสุทธิของสินค้าหรือบริการ สำหรับธุรกิจ ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้ามักจะถูกหักเป็นภาษีซื้อตามมาตรา 15 วรรค 1 ประโยคที่ 1 ข้อ 2 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ในปี 2022 เยอรมนีจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าได้ประมาณ 86.6 พันล้านยูโร
รายการอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (นำเข้า) ในประเทศสหภาพยุโรป
|
รหัสประเทศ
|
ประเทศสมาชิก
|
อัตรามาตรฐาน
|
อัตราที่ลด
|
|---|---|---|---|
| AT | ออสเตรีย | 20% | 10% / 13% |
| BE | เบลเยียม | 21% | 6% / 12% |
| BG | บัลแกเรีย | 20% | 9% |
| CY | ไซปรัส | 19% | 5% / 9% |
| CZ | สาธารณรัฐเช็ก | 21% | 12% / 15% |
| DE | เยอรมนี | 19% | 7% |
| DK | เดนมาร์ก | 25% | 0% |
| EE | เอสโตเนีย | 22% | 9% |
| EL | กรีซ | 24% | 6% / 13% |
| ES | สเปน | 21% | 10% |
| FI | ฟินแลนด์ | 24% | 10% / 14% |
| FR | ฝรั่งเศส | 20% | 5.5% / 10% |
| HR | โครเอเชีย | 25% | 5% / 13% |
| HU | ฮังการี | 27% | 5% / 18% |
| IE | ไอร์แลนด์ | 23% | 9% / 13.5% |
| IT | อิตาลี | 22% | 5% / 10% |
| LT | ลิทัวเนีย | 21% | 5% / 9% |
| LU | ลักเซมเบิร์ก | 17% | 8% |
| LV | ลัตเวีย | 21% | 5% / 12% |
| MT | มอลตา | 18% | 5% / 7% |
| NL | เนเธอร์แลนด์ | 21% | 9% |
| PL | โปแลนด์ | 23% | 5% / 8% |
| PT | โปรตุเกส | 23% | 6% / 13% |
| RO | โรมาเนีย | 19% | 5% / 9% |
| SE | สวีเดน | 25% | 6% / 12% |
| SI | สโลวีเนีย | 22% | 5% / 9.5% |
| SK | สโลวาเกีย | 20% | 10% |
ที่มา: EU’s Your Europe
ใครบ้างที่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า
ภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรปจะต้องชำระเสมอเมื่อนำสินค้าเข้าสู่สหภาพยุโรปจากประเทศนอกสหภาพยุโรป ดังนั้น ทั้งธุรกิจและบุคคลทั่วไปในเยอรมนีจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า
อย่างไรก็ตาม มีความแตกต่างระหว่างการซื้อสินค้าในประเทศและการสั่งซื้อทางไปรษณีย์ หากคุณซื้อสินค้าในประเทศที่อยู่นอกสหภาพยุโรปและนำเข้ามาในเยอรมนีในกระเป๋าเดินทาง คุณต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าหากมูลค่าของสินค้าเกิน 430 ยูโร แต่จะใช้ได้เฉพาะเมื่อเดินทางด้วยเครื่องบินหรือเรือเท่านั้น หากคุณเข้าเยอรมนีด้วยรถไฟหรือรถยนต์ มูลค่าสูงสุดของสินค้าที่คุณสามารถนำมาโดยไม่ต้องเสียภาษีคือ 300 ยูโร สำหรับบุคคลทั่วไปที่มีอายุต่ำกว่า 15 ปี วงเงินยกเว้นภาษีคือ 175 ยูโร ไม่ว่าจะเดินทางด้วยวิธีใดก็ตาม
ไม่มีข้อยกเว้นสำหรับการสั่งซื้อออนไลน์จากประเทศนอกสหภาพยุโรป จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรปสำหรับการซื้อเหล่านี้เสมอ ไม่ว่าการซื้อเหล่านี้จะมีมูลค่าเท่าใด จนถึงวันที่ 30 มิถุนายน 2021 ขีดจำกัดของการยกเว้นอยู่ที่ 22 ยูโร แต่การยกเว้นได้ถูกยกเลิกไปแล้วเพื่อป้องกันการฉ้อโกงภาษี
Stripe Tax ช่วยให้คุณคำนวณ เก็บ และรายงานภาษีสำหรับการชำระเงินทั่วโลกได้ โดยระบบจะนำจำนวนภาษีที่ถูกต้องไปใช้โดยอัตโนมัติ คุณจึงไม่ต้องค้นหากฎระเบียบหรืออัตราภาษีใหม่ๆ ด้วยตัวเอง นอกจากนี้ Stripe Tax ยังให้สิทธิ์เข้าถึงเอกสารภาษีทั้งหมดที่จำเป็นเพื่อช่วยให้คุณขอคืนเงินภาษีได้อย่างรวดเร็วและง่ายดาย
ฉันต้องจ่ายภาษีการขายจากการนำเข้าที่ไหน
ภาษีการขายจากการนำเข้าจะต้องชำระในประเทศที่นำสินค้าที่ซื้อเข้ามา โดยชำระเงินให้กับหน่วยงานศุลกากรของประเทศที่นำสินค้าเข้ามา
กฎระเบียบใดบ้างที่มีผลบังคับใช้กับภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าในเยอรมนีและสหภาพยุโรปอยู่ภายใต้กฎหมายและกฎระเบียบหลายประการ เช่น กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีและกฎหมายศุลกากรของสหภาพยุโรป
กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มกำหนดกฎพื้นฐานสำหรับการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า โดยมีหลักการดังนี้
- มาตรา 1 วรรค 1 ข้อ 4 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม - ธุรกรรมภายในประเทศที่ต้องเสียภาษี: ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าคือภาษีที่ใช้กับสินค้าที่นำเข้าจากประเทศที่สามมายังเยอรมนี
- มาตรา 2 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม - สถานะผู้ประกอบการ: ผู้ที่มีคุณสมบัติเป็นผู้ประกอบการตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มและต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า
- มาตรา 3 วรรค 8 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม - การนำเข้าสินค้า: การนำเข้าสินค้าจากประเทศนอกสหภาพยุโรปต้องเสียภาษี
- มาตรา 10 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม - ฐานการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่ม: วิธีการคำนวณฐานการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า
- มาตรา 21 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม: ข้อกำหนดพิเศษสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรป
สามารถขอคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าได้เมื่อใด
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าที่ชำระแล้วสามารถขอคืนเป็นภาษีซื้อได้โดยการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าหรือแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปี อย่างไรก็ตาม หลักเกณฑ์นี้ใช้ได้กับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจเท่านั้น ดังนั้น ธุรกิจหรือบุคคลทั่วไปเท่านั้นที่ดำเนินธุรกิจและต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้นจึงจะมีสิทธิ์ขอคืนเงินได้ บุคคลธรรมดาในเยอรมนีไม่สามารถขอคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าได้ เช่นเดียวกับที่ไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อภายในประเทศได้ หลักเกณฑ์นี้ยังใช้ได้กับธุรกิจที่ใช้กฎเกณฑ์ผู้ประกอบการรายย่อยด้วย โดยทั่วไปแล้วธุรกิจเหล่านี้ไม่สามารถหักภาษีซื้อได้เนื่องจากไม่ได้นำภาษีมูลค่าเพิ่มไปใช้กับยอดขาย
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าและภาษีศุลกากรแตกต่างกันอย่างไร
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าและภาษีศุลกากรมีวัตถุประสงค์และการคำนวณที่แตกต่างกัน โดยภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้ามีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันไม่ให้สินค้าที่นำเข้าได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี ในขณะที่ภาษีศุลกากรส่วนใหญ่ใช้เพื่อจัดการการค้าระหว่างประเทศ ปกป้องอุตสาหกรรมในประเทศ และสร้างรายรับให้กับรัฐ
ภาษีศุลกากรไม่ใช่ภาษี แต่เป็นค่าธรรมเนียมสำหรับสินค้าที่นำเข้ามาในสหภาพยุโรปจากประเทศนอกสหภาพยุโรป โดยแต่ละประเทศในสหภาพยุโรปจะกำหนดอัตราภาษีศุลกากรของตนเองตามกฎหมายศุลกากรของสหภาพยุโรป มูลค่าศุลกากรของสินค้าซึ่งเป็นพื้นฐานในการประเมินภาษีนำเข้าที่ค้างชำระนั้นแตกต่างกันไปตามประเภทสินค้าและประเทศต้นทาง ภาษีศุลกากรอาจเป็นจำนวนคงที่ต่อหน่วยสินค้าหรือคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าสินค้า คุณสามารถค้นหาข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับภาษีศุลกากรและภาษีนำเข้าสำหรับสินค้าทั้งหมดได้ในฐานข้อมูลภาษีศุลกากรของสหภาพยุโรป (เรียกว่า “TARIC”) ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าแตกต่างจากภาษีศุลกากรตรงที่คำนวณจากอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มภายในประเทศ อย่างไรก็ตาม ฐานการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้ายังใช้มูลค่าศุลกากร ซึ่งก็คือมูลค่าของสินค้าบวกด้วยค่าขนส่งหรือค่าจัดส่งใดๆ
ด้านล่างนี้เป็นตัวอย่างเฉพาะของวิธีคำนวณค่าใช้จ่ายในการนำเข้าสำหรับเครื่องดูดฝุ่นที่มีมอเตอร์ไฟฟ้าในตัว กำลังสูงสุด 1,500 วัตต์ และความจุถังเก็บฝุ่นสูงสุด 20 ลิตร เครื่องดูดฝุ่นมีมูลค่า 200 ยูโรและจัดส่งจากสหรัฐอเมริกา:
การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า
ขั้นตอนที่ 1: คำนวณมูลค่าศุลกากร
มูลค่าสินค้า + ค่าจัดส่งและค่าประกันภัย = มูลค่าศุลกากร
€200 + €20 = €220
ขั้นตอนที่ 2: คำนวณภาษีศุลกากร
มูลค่าศุลกากร x อัตราภาษี = ภาษีศุลกากร
€220 x 2.2% = €4.84
ขั้นตอนที่ 3: คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในการนำเข้า
มูลค่าศุลกากร + ภาษีศุลกากร = ฐานการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรป
€220 + €4.84 = €224.84
ฐานการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรป x อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า = ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า
€224.84 x 19% = €42.72
ขั้นตอนที่ 4: คำนวณค่าใช้จ่ายรวม
มูลค่าศุลกากร + ภาษีศุลกากร + ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า = ค่าใช้จ่ายรวม
€220 + €4.84 + €42.72 = €267.56
เนื้อหาในบทความนี้มีไว้เพื่อให้ข้อมูลทั่วไปและมีจุดประสงค์เพื่อการศึกษาเท่านั้น ไม่ควรใช้เป็นคําแนะนําทางกฎหมายหรือภาษี Stripe ไม่รับประกันหรือรับประกันความถูกต้อง ความสมบูรณ์ ความไม่เพียงพอ หรือความเป็นปัจจุบันของข้อมูลในบทความ คุณควรขอคําแนะนําจากทนายความที่มีอํานาจหรือนักบัญชีที่ได้รับใบอนุญาตให้ประกอบกิจการในเขตอํานาจศาลเพื่อรับคําแนะนําที่ตรงกับสถานการณ์ของคุณ