Over het algemeen zijn transacties voor goederen en diensten in Japan onderworpen aan verbruiksbelasting. Wanneer klanten goederen kopen, betalen ze het volledige bedrag (inclusief verbruiksbelasting) aan een bedrijf (bijvoorbeeld een fysieke winkel of e-commercewinkelcentrum). De bedrijfseigenaar betaalt vervolgens namens de klant de verbruiksbelasting die men heeft geïnd aan de overheid.

Met andere woorden, hoewel de verbruiksbelasting een belasting is die aan de klant in rekening wordt gebracht, zijn bedrijfseigenaren verantwoordelijk voor het betalen van de geïnde belasting aan de overheid. Een bedrijfseigenaar die belastingplichtig is, wordt een belastingplichtige bedrijfseigenaar genoemd.

Er zijn echter enkele transacties die niet onderworpen zijn aan verbruiksbelasting. In Japan vallen deze transacties in drie categorieën: belastingvrije (fukazei) transacties, niet-belastbare (hikazei) transacties en transacties die zijn vrijgesteld van belasting (menzei). In dit artikel leggen we uit wat de verschillen zijn tussen deze typen transacties, wat elke term betekent en waarom het nodig is om er onderscheid tussen te maken.

Wat staat er in dit artikel?

• Het verschil tussen belastingvrij, niet-belastbaar en vrijgesteld van belasting
  
• Waarom het belangrijk is om onderscheid te maken tussen deze typen transacties
  
• Veelgestelde vragen over transacties die niet onderworpen zijn aan verbruiksbelasting
  
• Inzicht in de toepasselijke belastingcategorieën en boekhoudprocedures
  

Het verschil tussen belastingvrij, niet-belastbaar en vrijgesteld van belasting

Zoals hierboven uitgelegd, wordt verbruiksbelasting meestal toegepast op de meeste producten en diensten in Japan. Er zijn echter enkele transacties die niet onderworpen zijn aan verbruiksbelasting.

Er zijn drie hoofdtypen transacties die niet aan verbruiksbelasting zijn onderworpen: belastingvrij (fukazei), niet-belastbaar (hikazei) en vrijgesteld van belasting (menzei).

Wat is een belastingvrije (fukazei) transactie?

Belastingvrije (fukazei) transacties zijn onder andere:

• Transacties die buiten Japan plaatsvinden
  
• Transacties die niet voor zakelijke doeleinden zijn
  
• Transacties die worden uitgevoerd zonder compensatie
  
• Transacties die geen overdrachten, leningen of diensten zijn zoals gedefinieerd door de Japanse nationale belastingdienst (NTA)
  

Omdat deze transacties niet voldoen aan de eisen voor belastingheffing en dus niet onderworpen aan belasting zijn, wordt er geen verbruiksbelasting toegepast. Een voorbeeld van een belastingvrije transactie is een donatie. Donaties zijn transacties die niet onderworpen zijn aan verbruiksbelasting omdat ze worden gegeven zonder dat er iets voor terug wordt verwacht, d.w.z. niemand eist compensatie.

De NTA vermeldt specifieke voorbeelden van belastingvrije transacties. Ze zijn onder andere:

• Buitenlandse transacties
  
• Salarissen en lonen
  
• Dividenden op investeringen
  
• Donaties en hulpgeld
  
• Compensatie van schade
  

Wat is een niet-belastbare (hikazei) transactie?

Niet-belastbare (hikazei) transacties zijn transacties die voldoen aan de vereisten voor belastingheffing, maar niet worden belast. Dit komt ofwel omdat de transacties ongeschikt worden geacht voor de inning van verbruiksbelasting door de NTA, ofwel omdat de transacties onderworpen zijn aan bepaalde overwegingen ten aanzien van sociaal beleid.

In vergelijking met zowel de belastingvrije categorie als de categorie vrijgesteld van belasting komen niet-belastbare transacties vaker voor. Daarom is het waarschijnlijker dat je de bijbehorende boekhoudprocedures voor deze categorie moet toepassen. Het kan soms moeilijk zijn om te beoordelen of een transactie belastbaar of niet-belastbaar (fukazei) is, dus het is belangrijk om het verschil te begrijpen.

Het kan ingewikkeld zijn om te bepalen of een transactie niet-belastbaar is. Als je hulp nodig hebt, raadpleeg dan de gids over niet-belastbare (hikazei) transacties van de NTA. Voorbeelden van niet-belastbare transacties zijn onder andere:

• Overdrachten of bruikleen van grond
  
• Overdrachten van postzegels en fiscaalzegels
  
• Overdrachten van effecten en cadeaubonnen
  
• Sociale verzekering voor medische kosten
  
• Kosten voor verpleegkundige zorg
  
• Kosten in verband met verloskunde
  
• Collegegeld zoals bepaald in de Wet op schoolonderwijs
  

Wat is een van belasting vrijgestelde transactie (menzei)?

Vrijgesteld van belasting (menzei) betekent, zoals de naam al doet vermoeden, dat de klant geen belasting hoeft te betalen. Deze transactiecategorie verwijst specifiek naar goederen en diensten die bestemd zijn voor export. Klanten hoeven over deze aankopen geen verbruiksbelasting te betalen. Niet-ingezetenen die geen Japans adres hebben, zoals buitenlandse toeristen die Japan vanuit het buitenland bezoeken, komen bijvoorbeeld in aanmerking voor aankopen die zijn vrijgesteld van belasting. Aangezien de belastingvrijstelling alleen van toepassing is op goederen en diensten die buiten Japan worden geconsumeerd, komen mensen die in Japan wonen niet in aanmerking voor deze vrijstelling.

Het is belangrijk om te begrijpen dat belastingvrije transacties alleen van toepassing zijn op exporttransacties en andere transacties met producten die niet in Japan worden gebruikt. Voorbeelden van transacties die zijn vrijgesteld van belasting zijn onder andere:

• Export van goederen
  
• Goederen die zijn gekocht door buitenlandse toeristen (niet-ingezetenen) die Japan bezoeken met het doel deze buiten Japan te gebruiken
  
• Verlening van diensten aan niet-ingezetenen
  

Waarom het belangrijk is om onderscheid te maken tussen deze typen transacties

Geen van deze transactietypen is inclusief verbruiksbelasting, dus je vraagt je misschien af waarom je ze van elkaar moet onderscheiden.

Het onderscheid tussen deze categorieën is noodzakelijk omdat hun classificaties het mogelijk maken om de belastbare verkoopratio (d.w.z. het percentage van de totale omzet dat belastbaar is) correct te berekenen. Het classificatieproces kan ingewikkeld zijn en het bedrag aan betaalde verbruiksbelasting kan onjuist zijn als je het niet goed berekent. Wees voorzichtig in je boekhouding wanneer je vastlegt of een transactie onderworpen is aan verbruiksbelasting om te voorkomen dat je fouten maakt in je belastingaangifte.

Veelgestelde vragen over transacties die niet onderworpen zijn aan verbruiksbelasting

Wat is het belangrijkste verschil tussen belastingvrije (fukazei) en niet-belastbare (hikazei) transacties?

Hoewel belastingvrije (fukazei) en niet-belastbare (hikazei) transacties op het eerste gezicht op elkaar lijken, is er een groot verschil tussen de twee in termen van de vraag of ze voldoen aan de vereisten voor verbruiksbelasting.

Zoals hierboven uiteengezet, is een belastingvrije transactie een transactie die in de eerste plaats niet voldoet aan de vereisten voor het heffen van verbruiksbelasting. Een niet-belastbare transactie is een transactie die voldoet aan de vereisten voor belastingheffing, maar de belastingdienst belast deze bewust niet om een specifieke reden, waaronder sociaal beleid, of omdat de aard van de transactie ongeschikt wordt geacht voor de toepassing van verbruiksbelasting.

Wat gebeurt er als je belastingvrije (fukazei) en niet-belastbare (hikazei) transacties door elkaar haalt?

Als je een fout maakt in de classificatie van transacties, kan dit problemen veroorzaken met je belastingaangifte. Dit komt door de manier waarop de belastbare verkoopratio wordt berekend.

In de belastbare verkoopratio is de noemer het totale verkoopbedrag (dit omvat de som van belastbare transacties, niet-belastbare (hikazei) transacties en van vrijgesteld van belasting (menzei) transacties) en de teller is het bedrag van de belastbare verkopen (het totale bedrag van belastbare transacties en belastingvrije (fukazei) transacties). Zoals de NTA aangeeft, worden niet-belastbare transacties in de noemer opgenomen bij de berekening van de belastbare verkoopratio. Belastingvrije transacties zijn echter in de eerste plaats niet onderworpen aan verbruiksbelasting, dus ze zijn niet opgenomen in de teller of noemer van de berekeningsformule.

Als je het onderscheid tussen deze twee transactietypen verkeerd aanpakt, kunnen er fouten ontstaan in de hoogte van de aankoopbelastingkorting, die weer van invloed is op de hoogte van de betaalde verbruiksbelasting.

Je kunt fouten later corrigeren, maar je zult de extra moeite moeten doen om een gewijzigde aangifte in te dienen. Het kan ook zijn dat je extra belasting of een toeslag moet betalen. Om dit te voorkomen, moeten boekhouders zich bij het uitvoeren van hun taken bewust zijn van het verschil tussen niet-belastbare en belastingvrije transacties.

Welke typen bedrijven zijn vrijgesteld van belasting?

Een van belasting vrijgesteld bedrijf is een bedrijf dat is vrijgesteld van het aangeven en betalen van verbruiksbelasting. In principe gaat het om individuele eigenaren met een verkoop van minder dan ¥ 10 miljoen. Nieuw opgerichte bedrijven zonder verkoopgeschiedenis vallen meestal ook in deze categorie.

Sinds de invoering van het Japanse gekwalificeerde facturatiestelsel kunnen belastingplichtige bedrijven over het algemeen geen belastingkrediet ontvangen voor transacties en aankopen die ze doen bij van belasting vrijgestelde bedrijven. Bedrijven moeten hun kennis van het facturatiesysteem verdiepen en passende maatregelen nemen bij het uitvoeren van B2B-transacties (business-to-business).

Inzicht in de toepasselijke belastingcategorieën en boekhoudprocedures

Sinds oktober 2019 is het standaardpercentage van de verbruiksbelasting in Japan 10% voor belastbare goederen en diensten (voor sommige items geldt een verlaagd percentage van 8%.

Er zijn ook gevallen waarin verbruiksbelasting niet relevant is, zoals de drie typen transacties die in dit artikel zijn geïntroduceerd. Deze transacties zijn vrijgesteld van verbruiksbelasting, maar de redenen hiervoor verschillen.

Het is belangrijk om het onderscheid te begrijpen tussen transacties aan verbruiksbelasting zijn onderworpen en transacties die dat niet zijn, aangezien dit van invloed zal zijn op het opstellen van een passende boekhouding, de uitgifte van facturen en kwitanties en het indienen van toekomstige belastingaangiften.

Stripe heeft Stripe Tax ontwikkeld, dat een aanpasbare, automatische berekeningsfunctie voor de verbruiksbelasting bevat. Het kan automatisch het belastingpercentage van 8% of 10% dat varieert afhankelijk van het product, bepalen en weergeven. Aangezien de belastingverwerking voor verbruiksbelasting is gecentraliseerd voor alle elektronische transacties, kan het backoffice-activiteiten verbeteren en stroomlijnen.