In generale, le transazioni di beni e servizi effettuate in Giappone sono soggette all'imposta sui consumi. Quando i clienti acquistano beni, versano l'importo totale, che include l'imposta sui consumi, a un'attività (ad es., un negozio fisico o un centro commerciale e-commerce). Il titolare dell'attività paga quindi l'imposta sui consumi che ha riscosso al governo per conto del cliente.

In altre parole, sebbene l'imposta sui consumi sia un'imposta a carico del cliente, i titolari di attività sono responsabili del pagamento dell'imposta riscossa al governo. Un titolare di attività soggetto a imposta è noto come titolare di un'attività soggetta a tassazione.

Ci sono alcune transazioni, tuttavia, che non sono soggette all'imposta sui consumi. In Giappone, queste transazioni si dividono in tre categorie: esentasse (fukazei), non imponibili (hikazei) ed esenti da imposte (menzei). In questo articolo spiegheremo le differenze tra questi tipi di transazioni, il significato di ciascun termine e il motivo per cui è necessario fare una distinzione.

Di cosa tratta questo articolo?

• Differenza tra esentasse, non imponibile ed esente da imposte
  
• Perché è importante distinguere tra questi tipi di transazioni
  
• Domande frequenti sulle transazioni non soggette all'imposta sui consumi
  
• Conoscere le categorie di imposta applicabili e le procedure contabili
  

Differenza tra esentasse, non imponibile ed esente da imposte

Come spiegato in precedenza, l'imposta sui consumi viene solitamente applicata alla maggior parte dei prodotti e servizi in Giappone, ma ci sono alcune transazioni che non sono soggette all'imposta sui consumi.

Esistono tre tipi principali di transazioni che non sono soggette all'imposta sui consumi: esentasse (fukazei), non imponibili (hikazei) ed esenti da imposte (menzei).

Cos'è una transazione esentasse (fukazei)?

Le transazioni esentasse (fukazei) includono:

• Transazioni che avvengono al di fuori del Giappone
  
• Transazioni non finalizzate a scopi commerciali
  
• Transazioni effettuate senza un contraccambio
  
• Transazioni che non costituiscono trasferimenti, prestiti o prestazioni di servizi secondo la definizione dell'Agenzia nazionale delle entrate (NTA) del Giappone
  

Poiché queste transazioni non soddisfano i requisiti per l'imposizione e non sono quindi soggette a imposta, l'imposta sui consumi non viene applicata. Un esempio di una transazione esentasse è una donazione. Le donazioni sono transazioni che non sono soggette all'imposta sui consumi perché vengono fatte senza aspettarsi nulla in cambio, ovvero nessuno è alla ricerca di un contraccambio.

L'NTA elenca esempi specifici di transazioni esentasse. Essi includono quanto segue:

• Transazioni estere
  
• Stipendi e salari
  
• Dividendi sugli investimenti
  
• Donazioni e aiuti in denaro
  
• Risarcimenti per danni
  

Cos'è una transazione non imponibile (hikazei)?

Le transazioni non imponibili (hikazei) sono transazioni che soddisfano i requisiti per l'imposizione, ma non sono soggette a imposte. Ciò è dovuto al fatto che le transazioni sono considerate inadatte alla riscossione dell'imposta sui consumi da parte dell'NTA o al fatto che le transazioni sono soggette a determinate considerazioni in materia di politica sociale.

Rispetto alle categorie esentasse ed esenti da imposte, le transazioni non imponibili sono più comuni. Di conseguenza, è più probabile che tu debba eseguire le procedure contabili associate a questa categoria. A volte può essere difficile stabilire se una transazione è imponibile o non imponibile (fukazei), quindi è importante capire la differenza.

Stabilire se una transazione è non imponibile o meno può essere complicato. Se hai bisogno di aiuto, prova a consultare la guida sulle transazioni non imponibili (hikazei) fornita dall'NTA. Alcuni esempi di transazioni non imponibili includono:

• Trasferimenti o prestiti di terreni
  
• Trasferimenti di francobolli postali e marche da bollo
  
• Trasferimenti di titoli e buoni regalo
  
• Spese mediche di previdenza sociale
  
• Spese per servizi di assistenza infermieristica
  
• Spese relative all'ostetricia
  
• Tasse scolastiche come previsto dalla legge sull'istruzione scolastica
  

Cos'è una transazione esente da imposte (menzei)?

Esente da imposte (menzei), come suggerisce il nome, significa che il cliente è esente dal pagamento delle imposte. Questa categoria di transazioni si riferisce specificamente a beni e servizi destinati all'esportazione; i clienti non sono tenuti a pagare l'imposta sui consumi per questi acquisti. Ad esempio, i non residenti che non hanno un indirizzo giapponese, come i turisti stranieri che visitano il Giappone dall'estero, sono idonei per gli acquisti esenti da imposte. Poiché l'esenzione dall'imposta si applica solo ai beni e servizi utilizzati al di fuori del Giappone, le persone che vivono in Giappone non possono beneficiare di questa esenzione.

È importante comprendere che le transazioni esenti da imposte si applicano solo alle transazioni di esportazione e ad altre transazioni che coinvolgono prodotti non utilizzati in Giappone. Ecco alcuni esempi di transazioni esenti da imposte:

• Vendite di beni d'esportazione
  
• Beni acquistati da turisti stranieri (non residenti) che visitano il Giappone allo scopo di utilizzarli al di fuori del Giappone
  
• Prestazioni di servizi ai non residenti
  

Perché è importante distinguere tra questi tipi di transazioni

Nessuno di questi tipi di transazione include l'imposta sui consumi, quindi forse ti starai chiedendo perché è necessario distinguerli.

La distinzione tra queste categorie è necessaria perché le loro classificazioni consentono di calcolare correttamente il rapporto di vendite imponibili (ovvero la percentuale imponibile delle vendite totali). La procedura di classificazione può essere complicata e l'importo versato dell'imposta sui consumi potrebbe non essere corretto se non viene calcolato in modo adeguato. Quando registri in contabilità se una transazione è soggetta o meno all'imposta sui consumi, fai attenzione per evitare di commettere errori nella tua dichiarazione dei redditi.

Domande frequenti sulle transazioni non soggette all'imposta sui consumi

Qual è la principale differenza tra transazioni esentasse (fukazei) e non imponibili (hikazei)?

Sebbene le transazioni esentasse (fukazei) e non imponibili (hikazei) possano sembrare simili a prima vista, c'è una grande differenza tra le due in termini di soddisfacimento o meno dei requisiti per l'imposta sui consumi.

Come spiegato in precedenza, una transazione esentasse è una transazione che non soddisfa i requisiti per la riscossione dell'imposta sui consumi. Una transazione non imponibile è un'operazione che soddisfa i requisiti per l'imposizione, ma che l'autorità fiscale deliberatamente non sottopone a imposta per un motivo specifico, ad esempio la politica sociale o perché la natura dell'operazione è considerata inadatta per l'applicazione dell'imposta sui consumi.

Cosa succede se si confondono le transazioni esentasse (fukazei) con quelle non imponibili (hikazei)?

Se commetti un errore nella classificazione delle transazioni, potrebbe causare problemi a livello della tua dichiarazione dei redditi. Ciò è dovuto al modo in cui viene calcolato il rapporto di vendite imponibili.

Nel rapporto di vendite imponibili, il denominatore è l'importo totale delle vendite (che include la somma delle transazioni imponibili, delle transazioni non imponibili (hikazei) e delle transazioni esenti da imposte (menzei)) e il numeratore è l'importo delle vendite imponibili (l'importo totale delle transazioni imponibili e delle transazioni esentasse (fukazei)). Come indicato dall'NTA, le transazioni non imponibili sono incluse nel denominatore quando si calcola il rapporto di vendite imponibili. Tuttavia, le transazioni esentasse non sono soggette all'imposta sui consumi, quindi non sono incluse né nel numeratore né nel denominatore della formula per il calcolo.

Se gestisci la distinzione tra questi due tipi di transazione in modo errato, è possibile che si verifichino errori nell'importo del credito d'imposta sugli acquisti, che a loro volta influiranno sull'importo dell'imposta sui consumi versato.

Puoi correggere gli errori in un secondo momento, ma dovrai affrontare la complicazione aggiuntiva di presentare una dichiarazione rettificata e potresti anche dover pagare imposte aggiuntive o un supplemento. Per evitare ciò, il personale contabile dovrebbe essere consapevole della differenza tra transazioni non imponibili ed esentasse nello svolgimento delle proprie funzioni.

Quali tipi di attività sono esenti da imposte?

Un'attività esente da imposte è un'attività esente dalla dichiarazione e dal pagamento dell'imposta sui consumi. In linea di principio, sono inclusi i titolari di ditte individuali con vendite inferiori a 10 milioni di yen. Anche le attività di nuova costituzione senza cronologia delle vendite di solito rientrano in questa categoria.

È importante notare che dall'introduzione del Sistema di fatturazione qualificata del Giappone, le attività soggette a tassazione generalmente non possono ricevere credito d'imposta per le transazioni e gli acquisti effettuati presso attività esenti da imposte. Le attività dovrebbero approfondire la loro comprensione del Sistema di fatturazione e adottare misure appropriate quando conducono transazioni business-to-business (B2B).

Conoscere le categorie di imposta applicabili e le procedure contabili

Da ottobre 2019, l'aliquota standard per l'imposta sui consumi in Giappone è pari al 10% per i beni e servizi imponibili (ad alcuni articoli si applica un'aliquota ridotta dell'8%).

Ci sono anche casi in cui l'imposta sui consumi è irrilevante, come i tre tipi di transazioni presentati in questo articolo. Queste transazioni sono esenti dall'imposta sui consumi, ma lo sono per ragioni diverse.

È importante comprendere la distinzione tra le transazioni soggette all'imposta sui consumi e quelle che non lo sono, in quanto ciò influirà sulla preparazione di registrazioni contabili appropriate, sull'emissione di fatture e ricevute e sulla presentazione delle future dichiarazioni dei redditi.

Stripe ha sviluppato Stripe Tax, che include una funzione di calcolo automatico e personalizzabile dell'imposta sui consumi. Può determinare e riflettere automaticamente l'aliquota fiscale dell'8% o del 10% che varia a seconda del prodotto e, poiché l'elaborazione fiscale per l'imposta sui consumi è centralizzata per tutte le transazioni elettroniche, può migliorare e semplificare le operazioni di back-office.