L'Imposta giapponese sui consumi (JCT) applicata a beni e servizi è nota alla maggior parte dei giapponesi. Le attività che ricevono pagamenti con l'imposta sui consumi relativa ai beni venduti in Giappone devono calcolare l'importo dell'imposta sui consumi al momento della dichiarazione dei redditi finale e versare l'importo al governo.

Perché un'attività che ha effettuato un acquisto richieda il credito fiscale per la JCT di una transazione, il venditore deve emettere una fattura qualificata che soddisfi i requisiti del sistema di fatturazione. Il venditore deve conservarne una copia e l'acquirente deve conservare il documento originale ricevuto. La gestione della JCT sulle transazioni determina se si applica un credito fiscale sugli acquisti. Pertanto, prima di procedere è necessario che le attività comprendano correttamente se una transazione è imponibile.

Soprattutto nel mondo di oggi, sempre più globalizzato, sono frequenti le domande sull'applicabilità o meno della JCT alle transazioni con l'estero, come gli acquisti al di fuori del Giappone, e su come gestirla quando si ha a che fare con società straniere. Questo articolo spiega come dovrebbero gestire la JCT le aziende giapponesi che svolgono attività con l'estero.

Contenuto dell'articolo

• Transazioni con l'estero e imposta sui consumi giapponese (JCT)
  
• Definizione delle transazioni con l'estero
  
• Transazioni soggette all'imposta sui consumi giapponese (JCT)
  
• Transazioni di esportazione ed esenzione fiscale
  
• Impatto del sistema di fatturazione giapponese sulle transazioni internazionali
  
• In che modo Stripe Tax può essere d'aiuto
  

Transazioni con l'estero e imposta sui consumi giapponese (JCT)

In generale, la JCT viene applicata ai beni e ai servizi acquistati e consumati in Giappone. La gestione della JCT è ampiamente classificata come imponibile, esente da imposte, non imponibile e fiscalmente esente. La categoria da applicare dipende dalla transazione.

Le transazioni con l'estero (cioè al di fuori del Giappone) rientrano nella categoria delle "transazioni non soggette a tassazione" o delle "transazioni esenti da imposte", secondo la definizione dell'Agenzia nazionale delle imposte (NTA) giapponese. Pertanto, alle transazioni con l'estero non viene applicata la JCT. Invece, le transazioni soggette alla JCT sono classificate come "transazioni nazionali" e "transazioni di importazione". Di seguito forniamo le spiegazioni dettagliate di questi termini.

Definizione delle transazioni con l'estero

Le transazioni con l'estero sono transazioni esenti da imposte. Come regola generale, ad esse non viene applicata la JCT. Tuttavia, è importante sapere quali tipi di transazioni sono classificati come transazioni con l'estero.

I criteri che determinano se una transazione è o meno una transazione con l'estero includono i seguenti:

• Una volta completata la transazione, il prodotto si trova al di fuori del Giappone.
  
• Una volta completata la transazione, la località dei servizi forniti è al di fuori del Giappone.
  

Considerando i punti precedenti, di seguito esamineremo alcuni casi che sono considerati transazioni con l'estero. Li abbiamo suddivisi in "trasferimenti di attività e prestiti" ed "erogazione di servizi".

Transazioni con l'estero classificate come trasferimenti e prestiti di beni

Secondo l'NTA, i trasferimenti e i prestiti di beni si riferiscono a quanto segue:

• Trasferimenti di beni: trasferimento di un bene alla controparte in seguito a un contratto (ad esempio, una vendita) mantenendo l'identità del bene, inclusa la sua qualità
  
• Prestiti di beni: istituzione di diritti sui beni e prestito di beni ad altri per il loro utilizzo
  

Se la località dei beni è in Giappone, la transazione è considerata nazionale. Ad esempio, quando un'attività estera acquista degli immobili, come un edificio in Giappone, quella non è considerata una transazione con l'estero. Viene invece classificata come una transazione nazionale. Invece, quando un'attività giapponese acquista immobili all'estero, quella costituisce una transazione con l'estero ed è classificata come transazione esente da imposte e non soggetta a JCT.

Tuttavia, come spiegato dettagliatamente in seguito, è importante comprendere che il trasferimento o il leasing di terreni costituisce una transazione non imponibile e non è soggetto a JCT.

Transazioni con l'estero classificate come prestazione di servizi

Sebbene in giapponese esistano vari termini che significano "servizi", la fornitura di servizi si riferisce principalmente a quanto segue:

• Fornitura di servizi: fornitura di servizi come alloggio e ristorazione, nonché di servizi basati su conoscenze e competenze specialistiche, come quelle di medici e avvocati
  

Ad esempio, quando un'attività giapponese paga un web designer residente all'estero per i servizi di creazione di siti web, questo costituisce un servizio non situato all'interno del Giappone. In altre parole, si tratta di una transazione con l'estero quando i servizi vengono forniti dall'estero. Pertanto, la transazione con l'estero viene è trattata come transazione esente da imposte e non si applica la JCT.

Al contrario, le spese dei turisti che entrano in Giappone è un esempio di servizi soggetti a JCT. Quando i turisti d'oltremare utilizzano le strutture ricettive, come hotel o locande giapponesi, durante il loro soggiorno in Giappone si applica la JCT all'alloggio perché la posizione del servizio e il luogo della prestazione si trovano all'interno del Giappone. L'imposta viene riscossa anche quando il servizio viene utilizzato da stranieri che non hanno residenza in Giappone. Tuttavia, i servizi sanitari come l'assistenza medica e ostetrica sono trattati come transazioni non imponibili, analogamente al trasferimento o all'affitto di terreni descritto in precedenza.

In base a questa spiegazione, si potrebbe presumere che le vendite di beni o servizi all'interno del Giappone siano sempre classificate come transazioni nazionali. Tuttavia, i seguenti casi sono considerati transazioni di esportazione, anche se originariamente si trovavano in Giappone. Di seguito spieghiamo in dettaglio le transazioni di esportazione. Tuttavia, il dettaglio più importante da ricordare è l'esenzione dalla JCT:

• Beni situati in Giappone: beni non consumati a livello nazionale, acquistati da clienti che vivono al di fuori del Giappone
  
• Servizi situati in Giappone: transazioni non completate a livello nazionale con destinatari residenti all'estero, anziché in Giappone
  

Pertanto, nei casi in cui non si applica la JCT, esistono categorie fiscalmente esenti, non imponibili ed esenti da imposte. È importante comprendere a fondo le differenze tra ciascuna categoria.

Transazioni soggette all'imposta sui consumi giapponese (JCT)

La JCT può essere applicata alle transazioni nazionali e di importazione. Di seguito osserviamo più da vicino ciascuna di esse.

Transazioni nazionali

Le transazioni soggette a JCT sono chiamate "transazioni imponibili". Le transazioni effettuate all'interno del Giappone che soddisfano tutti i seguenti requisiti sono soggette a tassazione. L'operatore di attività imponibile deve versare al governo nazionale la JCT riscossa con la transazione. Ecco i requisiti della transazione:

• Effettuate dalle attività nell'ambito delle loro operazioni: si tratta di trasferimenti di beni per scopi commerciali, anziché per uso personale, e vengono effettuati ripetutamente e in modo continuativo e indipendente.
  
• Effettuate in cambio di corrispettivi: le transazioni a titolo oneroso comportano il trasferimento di beni o la fornitura di servizi.
  
• Coinvolgenti beni o servizi trasferiti: queste possono includere trasferimenti di beni, prestiti di beni o fornitura di servizi, come discusso in precedenza.
  

Le transazioni effettuate per beni o servizi all'interno del Giappone sono generalmente considerate transazioni nazionali. Pertanto, i contratti con attività estere per servizi forniti all'interno del Giappone sono considerati transazioni nazionali e sono soggetti alla JCT.

Tuttavia, alcune transazioni sono considerate transazioni per cui non è necessaria la riscossione della JCT o transazioni che richiedono valutazioni di politica sociale. Pertanto, anche se si tratta di transazioni nazionali, sono qualificate come transazioni non imponibili e non sono soggette alla JCT. Ecco alcuni esempi di queste transazioni:

• Trasferimento o leasing di terreni
  
• Trasferimento di titoli e buoni regalo
  
• Fornitura di servizi sanitari (ad esempio, assistenza medica, ostetricia, servizi infermieristici)
  
• Tasse scolastiche come previsto dalla legge sull'istruzione scolastica
  

L'NTA fornisce informazioni sui dettagli delle altre transazioni non imponibili.

Transazioni di importazione

Come suggerisce il nome, le transazioni di importazione sono transazioni che comportano l'importazione di merci in Giappone da Paesi d'oltremare. L'NTA generalmente applica la JCT alle merci importate da oltremare.

Inoltre, le merci importate dall'estero vengono conservate temporaneamente in zone franche del Paese designate dal commissario doganale. Quando le merci importate vengono ritirate dalla zona franca, è necessario presentare una dichiarazione di importazione e pagare la JCT applicabile. Tuttavia, tranne per prodotti specifici, se il valore tassabile delle merci importate è inferiore a 10.000 yen, l'Agenzia doganale può rinunciare alla JCT.

Transazioni di esportazione ed esenzione fiscale

"Esente da imposte" significa non dover pagare tasse. Negli ultimi anni, per attirare i turisti in entrata in modo più efficace, i negozi di abbigliamento e le farmacie hanno lavorato in modo proattivo per offrire acquisti fiscalmente esenti. Gli acquisti fiscalmente esenti presso questi negozi sono disponibili solo per i non residenti senza un indirizzo nazionale in Giappone, come i turisti stranieri che visitano il Giappone. L'esenzione fiscale si applica solo a beni e servizi che non verranno consumati all'interno del Paese. In altre parole, l'esenzione fiscale è una misura applicata solo alle transazioni di esportazione di beni che non verranno consumati all'interno del Giappone.

L'esenzione fiscale si applica alle transazioni di esportazione nei seguenti casi:

• Trasferimento o prestito di beni come esportazioni nazionali
  
• Fornitura di servizi a non residenti
  

L'e-commerce transfrontaliero è uno dei principali esempi di transazioni di esportazione. Quando un'attività giapponese effettua vendite per corrispondenza all'estero a clienti stranieri, ad esempio nell'e-commerce transfrontaliero, non viene applicata la JCT perché i prodotti acquistati da clienti stranieri sono destinati a essere esportati al di fuori del Giappone e consumati all'estero. Per le attività che gestiscono negozi online per clienti stranieri, è importante conoscere la JCT per l'e-commerce transfrontaliero per garantire che ai clienti stranieri non venga addebitata la JCT.

Negli ultimi anni, la vendita e la distribuzione di contenuti digitali, come anime e programmi televisivi giapponesi, hanno riscosso popolarità a livello mondiale. Di conseguenza, queste transazioni sono esenti da JCT per i clienti residenti all'estero. Per i contenuti digitali, la determinazione è basata sul luogo in cui risiede effettivamente la persona che riceve il servizio. Quando il cliente vive all'estero, la transazione è considerata come un servizio fornito a un non residente, che è fiscalmente esente.

È importante ricordare che la JCT viene applicata a beni e servizi consumati in Giappone.

Impatto del sistema di fatturazione giapponese sulle transazioni internazionali

Ora che in Giappone è stato introdotto il sistema di fatturazione, gli operatori di attività potrebbero chiedersi se debbano o meno emettere fatture qualificate per le transazioni con l'estero o per le transazioni nazionali con attività estere.

Le transazioni nazionali soggette a JCT devono essere essere conformi al sistema di fatturazione. Questo vale anche se la transazione avviene con un operatore estero. D'altro canto, la JCT non viene applicata all'importazione di beni con transazioni concluse all'estero. In questi casi non si applica il sistema di fatturazione.

Di seguito sono riportati i casi in cui il sistema di fatturazione influisce sulle transazioni con l'estero.

Transazioni con aziende estere aventi un'organizzazione stabile (PE) in Giappone

Le aziende d'oltremare con PE, ad esempio filiali o stabilimenti in Giappone, sono trattate come entità tassabili per la JCT, poiché la stessa PE effettua transazioni nazionali. Affinché un'attività tassabile possa applicare il credito fiscale sugli acquisti, deve ricevere una fattura qualificata dal fornitore. Questo significa che l'altra attività deve essere conforme al sistema di fatturazione. Inoltre, la PE dovrà anche emettere fatture qualificate a tutte le società con cui compie affari. È quindi necessario adottare le misure appropriate, come l'ottenimento di un numero di registrazione al sistema di fatturazione.

Transazioni con attività estere soggette a JCT senza PE

L'utilizzo del sistema di fatturazione non è determinato esclusivamente dal fatto che un'attività abbia una PE in Giappone. Pertanto, le attività giapponesi devono prestare attenzione quando effettuano transazioni con aziende estere che commerciano attivamente all'interno del Giappone.

In primo luogo, le aziende estere che soddisfano le condizioni stabilite dalla NTA devono registrarsi come entità tassabili quando effettuano transazioni nazionali. Questo vale anche se le aziende non hanno PE in Giappone. In altre parole, un'attività giapponese che conduce transazioni con questo tipo di aziende estere deve richiedere che l'azienda diventi una società emittente di fatture qualificate. Questo significa in definitiva che entrambe le aziende sono tenute alla conformità al sistema di fatturazione.

Indipendentemente dal fatto che le transazioni avvengano all'interno o all'esterno del Giappone, è importante che gli operatori delle attività comprendano come deve essere gestita la JCT. Questo è particolarmente vero quando si effettuano transazioni con attività estere. Gli operatori di attività che devono creare fatture qualificate conformi al sistema di fatturazione dovrebbero comprendere in anticipo le voci obbligatorie nelle fatture qualificate.

Quando si creano fatture qualificate, è importante utilizzare uno strumento di generazione automatica delle fatture o un software di contabilità conforme al sistema di fatturazione, che può includere strumenti con funzioni di calcolo automatico della JCT. L'utilizzo di uno strumento online completo per supportare le operazioni contabili può aiutare a semplificare l'emissione e l'archiviazione delle fatture qualificate. Può anche ridurre il tempo e l'impegno necessari per la gestione dei crediti, la riscossione dei pagamenti e la riconciliazione delle transazioni. Questo può fornire una gestione più efficiente delle operazioni di fatturazione.

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