La taxe à la consommation japonaise (JCT) appliquée aux biens et services est bien connue de la plupart des Japonais. Les entreprises qui reçoivent des paiements et la JCT associée pour les biens vendus au Japon doivent calculer le montant de la JCT lors de la déclaration de leurs impôts finaux et verser ce montant au gouvernement.

Pour qu’une entreprise ayant effectué un achat puisse demander le crédit d’impôt sur les achats au titre de la JCT dans le cadre d’une transaction, le vendeur doit émettre une facture qualifiée répondant aux exigences du système de facturation. Le vendeur doit en conserver une copie, et le client doit conserver l’original du document reçu. Le traitement de la JCT appliqué à l’opération détermine si le crédit d’impôt sur les achats est applicable. Il est donc nécessaire que les entreprises comprennent correctement si une opération est taxable avant de procéder.

Particulièrement dans le monde de plus en plus mondialisé d’aujourd’hui, il y a fréquemment des questions sur l’application ou non de la JCT aux transactions effectuées à l’étranger, comme les achats hors du Japon, et sur la manière de gérer la JCT lorsqu’il s’agit de traiter avec des entreprises étrangères. Cet article explique comment les entreprises japonaises réalisant des affaires à l’étranger doivent gérer la JCT.

Contenu de l’article

• Transactions internationales et taxe à la consommation japonaise (JCT)
  
• Définition des transactions internationales
  
• Transactions soumises à la taxe à la consommation japonaise (JCT)
  
• Transactions d’exportation et exonération fiscale
  
• Impacts du système de facturation japonais sur les transactions internationales
  
• Comment Stripe Tax peut vous aider ?
  

Transactions internationales et taxe à la consommation japonaise (JCT)

De manière générale, la JCT est imposée sur les biens et services achetés et consommés au Japon. La gestion de la JCT est largement catégorisée en taxable, exonéré de taxe, non taxable et exempté de taxe. La catégorie applicable dépend de la transaction.

Les transactions effectuées à l’étranger, c’est-à-dire les transactions en dehors du Japon, relèvent de la catégorie des « transactions non soumises à la taxe » ou des « transactions exonérées », telles que définies par la NTA (National Tax Agency) du Japon. Par conséquent, la JCT n’est pas appliquée aux transactions effectuées à l’étranger. En revanche, les transactions soumises à la JCT sont classées en « transactions domestiques » et en « transactions d’importation ». Nous fournissons ci-dessous des explications détaillées de ces termes.

Définition des transactions internationales

Les transactions internationales sont des transactions exonérées de taxes. En règle générale, la JCT ne s’applique pas à celles-ci. Toutefois, il est important de savoir quels types de transactions sont classées comme transactions internationales.

Les critères qui déterminent si une transaction est ou non une transaction internationale comprennent les éléments suivants :

• Lorsque la transaction est effectuée, le produit se situe en dehors du Japon.
  
• Lorsque la transaction est effectuée, le lieu des services fournis se situe en dehors du Japon.
  

En tenant compte des points ci-dessus, nous abordons ci-dessous certains cas considérés comme des transactions internationales. Nous les avons divisés en « transferts d’actifs et prêts » et « fourniture de services ».

Transactions internationales classées comme transferts d’actifs et prêts

Selon la NTA, les transferts d’actifs et les prêts d’actifs se réfèrent aux éléments suivants :

• Transferts d’actifs : transfert d’un actif à une autre partie par le biais d’un contrat (par exemple, une vente) tout en conservant l’identité de l’actif, y compris sa qualité.
  
• Prêts d’actifs : établir des droits concernant des actifs et prêter des actifs à d’autres pour leur utilisation
  

Si l’emplacement des actifs se situe au Japon, la transaction est considérée comme une transaction domestique. Par exemple, lorsqu’une entreprise étrangère achète un bien immobilier comme un bâtiment situé au Japon, cela n’est pas considéré comme une transaction effectuée à l’étranger. Il s’agit plutôt d’une transaction domestique. En revanche, lorsqu’une entreprise japonaise achète un bien immobilier à l’étranger, cela constitue une transaction effectuée à l’étranger et est classée comme une transaction exonérée de JCT.

Cependant, comme expliqué en détail ci-dessous, il est important de comprendre que le transfert ou la location de terrain constitue une transaction non taxable et n’est pas soumis à la JCT.

Transactions internationales classées comme fourniture de services

Bien qu’il existe plusieurs termes signifiant « services » en japonais, la fourniture de services fait principalement référence aux éléments suivants :

• Fourniture de services : fourniture de services tels que l’hébergement et la restauration, ainsi que des services basés sur des connaissances et compétences spécialisées, tels que ceux des médecins et des avocats
  

Par exemple, lorsqu’une entreprise japonaise paie un concepteur Web résidant à l’étranger pour des services de création de sites Web, il s’agit d’un service dont le lieu de réalisation ne se trouve pas au Japon. Autrement dit, il s’agit d’une transaction effectuée à l’étranger lorsque les services sont fournis depuis l’étranger. Par conséquent, la transaction effectuée à l’étranger est traitée comme une transaction exonérée, et la JCT ne s’applique pas.

En revanche, les dépenses touristiques entrantes au Japon constituent un exemple de services soumis à la JCT. Lorsque des touristes étrangers utilisent des établissements d’hébergement, comme des hôtels ou des auberges japonaises durant leur séjour au Japon, la JCT s’applique à l’hébergement, car le lieu de la prestation et le lieu de fourniture se situent tous deux au Japon. Cette taxe est prélevée même lorsque le service est utilisé par des personnes étrangères qui n’ont pas d’adresse au Japon. Toutefois, les services de santé, comme les soins médicaux et l’accouchement sont considérés comme des transactions non taxables, de la même manière que le transfert ou la location d’un terrain décrits ci-dessus.

Sur la base de cette explication, on pourrait supposer que les ventes de biens ou de services au Japon sont toujours classées comme des transactions domestiques. Toutefois, les cas suivants sont considérés comme des transactions d’exportation, même si les biens étaient initialement situés au Japon. Nous expliquons en détail les transactions d’exportation ci-dessous. Cependant, le point le plus important à retenir est qu’elles sont exonérées de JCT :

• Biens situés au Japon : biens non consommés sur place qui sont achetés par des clients résidant à l’étranger.
  
• Services situés au Japon : transactions non effectuées à l’intérieur du pays, avec des destinataires situés à l’étranger plutôt qu’au Japon.
  

Ainsi, dans les cas où la JCT ne s’applique pas, il existe des catégories exonérées de taxes, non taxables et exemptées de taxes. Il est important de bien comprendre les différences entre chaque catégorie.

Transactions soumises à la taxe à la consommation japonaise (JCT)

La JCT peut s’appliquer aux transactions nationales et aux transactions d’importation. Ci-dessous, nous examinons de plus près chacune d’elles.

Transactions nationales

Les transactions soumises à la JCT sont appelées « transactions taxables ». Les transactions réalisées au Japon qui remplissent toutes les conditions suivantes sont soumises à la taxe. L’opérateur commercial taxable doit verser la JCT collectée lors de la transaction au gouvernement national. Voici les conditions des transactions :

• Effectuées par les entreprises dans le cadre de leurs activités : ce sont des transferts d’actifs à des fins professionnelles plutôt que personnelles, réalisés de manière répétée, continue et indépendante.
  
• Réalisées en échange d’une contrepartie : les transactions pour contrepartie impliquent le transfert de biens ou la fourniture de services.
  
• Impliquent des transferts d’actifs ou des services : cela peut inclure des transferts d’actifs, des prêts d’actifs ou la fourniture de services, comme mentionné ci-dessus.
  

Les transactions effectuées pour des biens ou des services au Japon sont généralement considérées comme des transactions nationales. Par conséquent, les contrats avec des entreprises étrangères pour des services fournis au Japon sont considérés comme des transactions nationales et sont soumis à la JCT.

Cependant, certaines transactions sont considérées comme des transactions où la collecte de la JCT est indésirable ou des transactions nécessitant des considérations de politique sociale. Par conséquent, même si ce sont des transactions domestiques, elles sont considérées comme des transactions non taxables et ne sont pas soumises à la JCT. Voici des exemples de ces transactions :

• Transfert ou location de terrain
  
• Transfert de titres et de bons cadeaux
  
• Fourniture de services de santé (par exemple, services médicaux, services de sage-femme, services de soins infirmiers)
  
• Frais de scolarité tels que stipulés dans la loi sur l’éducation scolaire
  

La NTA fournit des informations sur les détails des autres transactions non taxables.

Importer des transactions

Comme leur nom l’indique, les transactions d’importation sont des transactions impliquant l’importation de biens en provenance de pays étrangers vers le Japon. La NTA applique généralement la JCT sur les biens importés de l’étranger.

De plus, les marchandises importées de l’étranger sont temporairement stockées dans des entrepôts sous douane situés dans le pays et désignés par le directeur général des douanes. Lorsque ces marchandises importées sont retirées de l’entrepôt sous douane, une déclaration d’importation doit être déposée et la JCT correspondante doit être payée. Toutefois, à l’exception de certains produits spécifiques, si la valeur taxable des marchandises importées est inférieure à 10 000 ¥, l’Agence des douanes peut dispenser de la JCT.

Transactions d’exportation et exonération fiscale

Le terme « exonération fiscale » signifie ne pas avoir à payer d’impôts. Ces dernières années, afin d’attirer plus efficacement les clients du tourisme entrant, les boutiques de vêtements et les pharmacies ont activement développé des offres permettant de bénéficier d’une exonération fiscale. Les achats bénéficiant de cette exonération dans ces magasins ne sont accessibles qu’aux non-résidents sans adresse au Japon, notamment les touristes étrangers en visite dans le pays. L’exonération fiscale ne s’applique qu’aux biens et services qui ne seront pas consommés à l’intérieur du pays. Autrement dit, l’exonération fiscale est une mesure appliquée uniquement aux transactions d’exportation portant sur des biens qui ne seront pas consommés au Japon.

L’exemption de taxe s’applique aux transactions d’exportation dans les cas suivants :

• Transfert ou prêt d’actifs en tant qu’exportations nationales
  
• Fourniture de services aux non-résidents
  

L’e-commerce transfrontalier est l’un des principaux exemples de transactions d’exportation. Lorsqu’une entreprise japonaise réalise des ventes par correspondance à l’étranger destinées à des clients situés hors du Japon, comme dans le cas de l’e-commerce transfrontalier, la JCT n’est pas prélevée. Cela s’explique par le fait que les produits achetés par des clients situés à l’étranger sont destinés à être exportés hors du Japon et consommés à l’étranger. Pour les entreprises qui exploitent des boutiques en ligne ciblant des clients étrangers, il est important de comprendre la JCT applicable à l’e-commerce transfrontalier afin de s’assurer que les clients étrangers ne se voient pas facturer la JCT.

La vente et la distribution à l’étranger de contenus numériques comme les anime japonais et les émissions de télévision ont gagné en popularité dans le monde entier ces dernières années. Ces transactions sont elles aussi exonérées de JCT pour les clients résidant à l’étranger. Pour les contenus numériques, la détermination se fonde sur le lieu de résidence réel de la personne qui reçoit le service. Lorsque le client vit à l’étranger, la transaction est considérée comme un service fourni à un non-résident, ce qui est exonéré d’impôt.

Il est important de se rappeler que la JCT est prélevée sur les biens et services consommés au Japon.

Impacts du système de facturation japonais sur les transactions internationales

Maintenant que le système de facturation a été lancé au Japon, les opérateurs commerciaux peuvent se demander s’ils doivent ou non émettre des factures qualifiées pour les transactions internationales ou les transactions nationales avec des entreprises étrangères.

Les transactions nationales soumises à la JCT doivent se conformer au système de facturation. C’est le cas même si la transaction concerne un opérateur commercial étranger. En revanche, la JCT n’est pas prélevée sur l’importation de biens dans le cadre de transactions conclues à l’étranger. Dans ces cas, le système de facturation ne s’applique pas.

Les cas suivants sont ceux où le système de facturation impacte les transactions internationales.

Transactions avec des entreprises étrangères ayant des établissements stables (PE) au Japon.

Les entreprises étrangères disposant d’établissements stables, comme des succursales ou des usines au Japon, sont considérées comme des entités taxables au titre de la JCT, car l’établissement stable réalise lui-même des transactions au Japon. Pour qu’une entreprise taxable puisse appliquer le crédit d’impôt sur les achats, elle doit recevoir une facture qualifiée de la part du fournisseur. Cela signifie que l’autre entreprise doit être conforme au système de facturation. De plus, l’établissement stable devra également émettre des factures qualifiées à toutes les entreprises avec lesquelles il réalise des opérations. Il est donc nécessaire de prendre les mesures appropriées, comme l’obtention d’un numéro d’enregistrement au système de facturation.

Transactions avec des entreprises étrangères soumises à la JCT sans établissements stables

L’utilisation du système de facturation n’est pas uniquement déterminée par le fait qu’une entreprise ait un établissement stable au Japon. Par conséquent, les entreprises japonaises doivent faire preuve de prudence lorsqu’elles effectuent des transactions avec des entreprises étrangères qui commercent activement au Japon.

Tout d’abord, les entreprises étrangères qui remplissent les conditions établies par la NTA doivent s’enregistrer en tant qu’entités taxables lorsqu’elles réalisent des transactions domestiques. Cela s’applique même si ces entreprises ne disposent pas d’établissements stables au Japon. Autrement dit, une entreprise japonaise qui réalise des transactions avec ce type d’entreprise étrangère doit demander à cette dernière de devenir un émetteur de factures qualifiées. Cela signifie en définitive que les deux entreprises sont tenues de se conformer au système de facturation.

Que les transactions aient lieu au Japon ou à l’étranger, il est important pour les entreprises de comprendre la manière dont la JCT doit être traitée. Cela est particulièrement vrai lorsqu’elles réalisent des transactions avec des entreprises situées à l’étranger. Les entreprises qui doivent créer des factures qualifiées en se conformant au système de facturation doivent comprendre à l’avance les éléments obligatoires des factures qualifiées.

Lors de la création de factures qualifiées, il est important d’utiliser un outil de génération automatique de factures ou un logiciel comptable conforme au système de facturation. Cela peut inclure des outils offrant des fonctionnalités de calcul automatique de la JCT. L’utilisation d’un outil en ligne complet prenant en charge les opérations comptables peut aider à simplifier l’émission et l’archivage des factures qualifiées. Cela peut également réduire le temps et les efforts nécessaires pour gérer les comptes clients, encaisser les paiements et rapprocher les opérations. Cela permet une gestion plus efficace des opérations de facturation.

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