El 1.º de octubre de 2023, en Japón, se adoptó el Sistema de facturas calificadas. Ahora, las empresas deben emitir y conservar facturas calificadas de acuerdo con este sistema. En la práctica, esto significa que tanto las transacciones nacionales como las que se realizan entre empresas japonesas y extranjeras deben cumplir con el sistema de facturas.

Como titular de una empresa, es posible que te preocupe cómo afectará el sistema de facturas tus transacciones en el extranjero. En este artículo, repasaremos lo que debes entender, incluida la forma en que el sistema de facturas afecta el crédito fiscal soportado (también llamado crédito fiscal sobre las compras) en relación con las transacciones que se realizan fuera de Japón.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿El sistema de facturas se aplica a las transacciones que se realizan en el extranjero?
  
• Un enfoque caso por caso del sistema de facturas al momento de realizar transacciones en el extranjero
  
• Partidas que se deben verificar antes de realizar transacciones en el extranjero
  
• Cómo funciona la facturación en el extranjero
  
• Comprensión del impacto del sistema de facturas en relación con las transacciones que se realizan a nivel nacional y en el extranjero
  
• ¿Cómo puede ayudarte Stripe Invoicing?
  

¿El sistema de facturas se aplica a las transacciones que se realizan en el extranjero?

Cualquier transacción que esté sujeta al impuesto sobre el consumo japonés puede verse afectada por el sistema de facturas. Hagamos un desglose de las transacciones que se realizan en el extranjero que se ven afectadas y de las que no lo hacen.

Transacciones que no se ven afectadas

Transacciones de importación que realizan importadores

El sistema de facturas no afecta de forma directa los bienes que los importadores japoneses traen del extranjero. Esto se debe a que los importadores reciben un aviso de permiso de importación cuando sus bienes llegan del extranjero y pagan el impuesto sobre el consumo en relación con ellos al organismo aduanero. Este aviso de permiso de importación tiene el mismo efecto que una factura calificada en el sistema de facturas. Por lo tanto, los importadores no necesitan solicitar una factura calificada a los exportadores con sede en el extranjero; solo utilizan el aviso de permiso de importación para obtener un crédito fiscal soportado por el impuesto sobre consumo que pagaron.

Importación de bienes comercializados en el extranjero

El sistema de facturas no se aplica a las transacciones de importación que se realizan fuera de Japón, sino solo a las transacciones nacionales relacionadas con el impuesto sobre el consumo japonés y a las transacciones de importación mencionadas con anterioridad. Las transacciones como la compra de bienes y servicios en el extranjero no están sujetas al impuesto sobre el consumo de Japón.

Transacciones que se ven afectadas

Transacciones que involucran a empresas extranjeras que tienen establecimientos permanentes (PE) en Japón

Un establecimiento permanente (PE) simplemente se refiere a una ubicación específica en la que se desarrolla la empresa. El sistema de facturas se aplica a empresas extranjeras que tienen un PE en Japón. Si una empresa extranjera tiene una sucursal, fábrica u otro PE en Japón, la empresa se considera una entidad sujeta a impuestos porque se presume que realiza transacciones B2B con otras empresas del país. En estos casos, la empresa extranjera debe recibir una factura calificada a fin de solicitar el crédito fiscal soportado y emitir facturas calificadas a los socios comerciales.

Transacciones en el extranjero en las que no hay ningún PE involucrado, pero a las que aún se aplica el impuesto sobre el consumo

También hay casos en los que las empresas extranjeras que no tienen un PE en Japón están obligadas a cumplir con el sistema de facturas, por lo que debes tener cuidado y no tomar decisiones solo en función de la presencia o ausencia de un PE en Japón.

Según la Agencia tributaria de Japón (NTA), las empresas extranjeras están obligadas a registrarse como entidades sujetas a impuestos y a regirse por el impuesto sobre el consumo cuando realizan transacciones en Japón, incluso si no tienen PE. Entre las empresas y transacciones aplicables, se incluyen las siguientes:

• Corporaciones con capital o inversión de capital de 10 millones de yenes o más

• Ventas sujetas a impuestos en Japón durante el período base (es decir, el año calendario anterior al último para las personas físicas y el año fiscal anterior al último en el caso de las corporaciones) que superen los 10 millones de yenes

• Ventas sujetas a impuestos durante un período específico (es decir, del 1 de enero al 30 de junio del año anterior en el caso de particulares; en principio, desde el inicio del año fiscal anterior hasta seis meses después para las corporaciones) que superen los 10 millones de yenes

Un ejemplo específico es cuando una empresa extranjera sin un PE compra bienes a una empresa en Japón y los vende a otra empresa en Japón.

Por lo tanto, es importante que las empresas japonesas que realizan transacciones con empresas extranjeras que cumplen los criterios mencionados confirmen con anticipación si la empresa extranjera está sujeta al impuesto sobre el consumo y es un emisor de facturas calificado con un número de registro en el sistema de facturas. La empresa japonesa debe hacer esto a fin de garantizar que puedan reclamarse los créditos fiscales soportados en el futuro.

Un enfoque caso por caso del sistema de facturas al momento de realizar transacciones en el extranjero

Cuando las transacciones se realizan dentro de Japón

Como explicamos con anterioridad, si una transacción se realiza dentro de Japón, se considera una transacción nacional y, por lo tanto, está sujeta al impuesto sobre el consumo. De esta forma, un cliente de Japón que compra bienes a una empresa extranjera debe obtener una factura calificada de ese vendedor extranjero.

Por otro lado, cuando un importador trae bienes al país desde el extranjero y paga el impuesto sobre el consumo por ellos, recibe un aviso de permiso de importación, que puede utilizar en lugar de una factura calificada para recibir crédito fiscal soportado. En este caso, no es necesario contar con una factura calificada.

Cuando una empresa japonesa actúa como agente de una empresa extranjera durante el procesado de importación

Imaginemos una situación en la que un cliente (un particular) quiere comprar un producto de una empresa extranjera (empresa A), que no tiene un PE en Japón. Debido a que la empresa A no tiene un PE, sus funcionalidades son limitadas al momento de asegurar las rutas logísticas nacionales en Japón y de operar en ellas. En tales casos, un agente nacional (empresa B) debe realizar los procedimientos de importación y almacenamiento del producto en nombre de la empresa A.

En esta situación, la venta del producto en sí ocurre únicamente entre la empresa A y el cliente. Sin embargo, cuando el producto de la empresa A está almacenado en el almacén de la empresa B, por motivos logísticos, la propiedad del producto debe transferirse de forma temporal de la empresa A a la B. Esto ocurre hasta que finaliza la venta, momento en el que la propiedad se transfiere al cliente.

A pesar de esta transferencia temporal de propiedad, la empresa A sigue siendo considerada la titular técnica del producto y, por lo tanto, tiene la obligación de presentar declaraciones de importación y de pagar el impuesto sobre el consumo incurrido en el momento de la importación. Sin embargo, la empresa B, que actúa como agente nacional, gestiona estos procedimientos de importación en nombre de la empresa A. Además, cuando la propiedad cambia de forma temporal durante el almacenamiento, se considera una transacción nacional, ya que la empresa B está comprando esencialmente el producto a la empresa A. Por lo tanto, la empresa B tendrá que pagar el impuesto sobre el consumo.

Las cosas pueden complicarse si la empresa A es la importadora y titular de los bienes, y la empresa B es la titular temporal de los bienes en el momento del envío. Lo importante que se debe tener en cuenta en este caso es que, si la empresa B solicita un crédito fiscal soportado, este variará en función de si la empresa A es una empresa exenta de impuestos o sujeta a ellos.

Si la empresa A en el extranjero es una empresa exenta de impuestos

Si la empresa extranjera, empresa A, es una empresa exenta de impuestos, no será responsable de pagar impuestos por las transacciones nacionales que realice con la empresa japonesa, empresa B. Sin embargo, incluso en este caso, la compra de bienes de la empresa A por parte de la empresa B se clasifica como una transacción nacional y, por lo tanto, está sujeta al impuesto sobre el consumo como ocurre durante una compra sujeta a impuestos.

Debido a que está exenta de impuestos, la empresa A no puede emitir facturas calificadas, pero la empresa B puede calcular el importe del impuesto sobre el consumo en función del importe de la compra que realizó a la empresa A. En otras palabras, la empresa B puede basar el importe del impuesto sobre el consumo en el importe de la contraprestación que se pagó y solicitar crédito fiscal soportado en relación con ese importe.

Si la empresa A en el extranjero es una empresa sujeta a impuestos

Si la empresa A es una empresa sujeta a impuestos, entonces la empresa B actúa como agente de aduanas y representante fiscal de la empresa A. Como empresa sujeta a impuestos, la empresa A está sujeta a impuestos en la ubicación del almacén nacional de la empresa B en el que se almacenan los bienes. Por ejemplo, cuando la empresa B (es decir, el comprador) compra bienes de la empresa A (es decir, el vendedor), esta transacción se considera una transacción nacional, por lo que la empresa A recauda el impuesto sobre el consumo de la empresa B. Luego, la empresa A debe pagar el impuesto al Gobierno.

En el caso de las transacciones entre la empresa B y la empresa A, el impuesto sobre el consumo en relación con las ventas e importaciones de productos califica para solicitar crédito fiscal soportado. Por lo tanto, para que la empresa B reciba un crédito fiscal soportado por el impuesto sobre el consumo que pagó en el momento de la compra, debe obtener una factura calificada de la empresa A.

Cuando el importador registrado y el importador real son diferentes

Como se mencionó con anterioridad, en el caso de las transacciones de importación, la empresa que recibe la entrega de bienes puede solicitar crédito fiscal soportado mediante un aviso de permiso de importación. En este caso, la empresa que recibe la entrega se considera el “importador oficial” y su nombre se introduce en el aviso de permiso de importación.

Sin embargo, si el “importador oficial” y el “importador real” que figuran en el aviso de permiso de importación son diferentes, solo el importador oficial cumple con los requisitos para solicitar el crédito fiscal soportado, mientras que el importador real no cumple los requisitos para recibir ningún crédito.

Veamos otra situación, esta vez en la que la empresa A en el extranjero y la empresa D nacional celebran un contrato de venta directa. Cuando la empresa D recurre a la empresa C, un agente de importación en Japón, para gestionar los procedimientos de importación en su nombre, la empresa C realizará la transacción de importación como “importador oficial” y, luego, facturará a la empresa D la comisión de la agencia y el impuesto sobre el consumo. Aunque la empresa D es el “importador real” y, en última instancia, soporta el impuesto sobre el consumo por las importaciones, el “importador oficial” es la empresa C y, por lo tanto, la propia empresa D no cumple con los requisitos para solicitar el crédito fiscal soportado.

Partidas que se deben verificar antes de realizar transacciones en el extranjero

Ahora que analizamos las transacciones en el extranjero que pueden verse afectadas por el sistema de facturas, repasemos las cuestiones que debes revisar a fin de garantizar que las transacciones en el extranjero se realicen sin problemas.

¿La empresa extranjera está exenta del impuesto sobre el consumo o es responsable de él?

Una vez más, incluso si la otra parte en una transacción es una empresa en el extranjero, hay casos en los que esa empresa se clasificaría como sujeta a impuestos y, por lo tanto, estaría sujeta al impuesto sobre el consumo.

Los requisitos de cumplimiento de la normativa del sistema de facturas varían según si la empresa es una empresa sujeta a impuestos o exenta de ellos. Por lo tanto, si tu empresa considera realizar transacciones con una empresa extranjera, debes preguntar sobre estas cuestiones con anticipación.

¿La empresa extranjera está registrada en el sistema de facturas?

También es importante confirmar si una empresa extranjera está registrada en el sistema de facturas y, por lo tanto, puede emitir facturas calificadas.

No todas las empresas sujetas a impuestos son emisoras de facturas calificadas. En cuanto a los créditos fiscales soportados y a fin de facilitar las transacciones con socios comerciales, la mayoría de las empresas sujetas a impuestos ya se registraron en el sistema de facturas. Sin embargo, no existe obligación legal de registrarse y, por lo tanto, el registro es completamente opcional.

En el caso de las empresas extranjeras en particular, es posible que, aunque estén sujetas al impuesto sobre el consumo en Japón, no se hayan registrado como emisoras de factura calificadas. Solo las empresas emisoras de facturas calificadas que se hayan registrado en el sistema de facturas de manera anticipada pueden emitir facturas calificadas. Por lo tanto, si la empresa extranjera no cumple con este requisito, el cliente no podrá obtener una factura calificada de ella y no podrá solicitar crédito fiscal soportado.

Si no se puede aplicar el crédito fiscal soportado, la presión sobre las ganancias aumentará a medida que aumenten los importes de las transacciones. Por lo tanto, es importante solicitar que una empresa extranjera se registre en el sistema de facturas o que negocie de otro modo con la empresa cuando se realicen transacciones con ella.

Cómo funciona la facturación en el extranjero

En Europa, Asia y numerosos países del mundo se introdujo un sistema de facturas en relación con el impuesto al valor agregado (IVA).

Según el resumen 2025 del Ministerio de Finanzas de Japón, el sistema de facturas de Japón y los de otros países comparten las siguientes cuestiones:

• Registros: es necesario registrar los detalles de las transacciones relacionadas con los créditos fiscales soportados en las facturas calificadas y en los libros de contabilidad, además de conservar esos registros.
  
• Deducciones: en principio, no se permiten deducciones por compras a empresas exentas de impuestos.
  

Además, así como las facturas calificadas que se emiten según el sistema de facturas de Japón deben cumplir con la Ley de conservación de libros electrónicos del país, otros países también están adoptando el uso de facturas calificadas en formatos electrónicos; por ejemplo, la facturación electrónica se volvió obligatoria en Alemania e Italia en el caso de ciertas empresas.

Los requisitos de facturación varían ligeramente de un país a otro, y las empresas japonesas que realizan transacciones con empresas extranjeras deben asegurarse de comprender por completo los respectivos sistemas, ya que la solicitud de créditos fiscales soportados se basa en el sistema de facturas del otro país.

Comprensión del impacto del sistema de facturas en relación con las transacciones que se realizan a nivel nacional y en el extranjero

En este artículo, explicamos el impacto del sistema de facturas de Japón en las transacciones en el extranjero y, específicamente, los tipos de transacciones que se realizan en el extranjero y que podrían verse afectadas por el sistema de facturas. Luego, explicamos cómo implementar el sistema de facturas en casos específicos de transacciones en el extranjero.

Con el sistema de facturas actual de Japón, para recibir créditos fiscales soportados, ambas partes (la empresa vendedora y el cliente comprador) deben tomar las medidas adecuadas. En particular, es importante que las empresas que emiten facturas calificadas creen un entorno empresarial que admita el sistema de facturas. Esto significa que los documentos deben poder entregarse y almacenarse sin problemas.

Cabe considerar la posibilidad de introducir herramientas en línea que puedan optimizar el trabajo, como las funciones de cálculo automático del impuesto sobre el consumo y el software de contabilidad, ya que son extremadamente útiles a la hora de crear facturas.

El sistema de facturas de Japón exige diversos requisitos en relación con los créditos fiscales soportados, e incluso en el caso de las transacciones nacionales, puede ser complejo de recorrer. Es necesario comprender cuestiones como las relacionadas con transacciones que se realizan con empresas exentas de impuestos y con ciertas medidas transitorias. Sin embargo, si te preparas minuciosamente con anticipación, podrás responder de forma adecuada al sistema de facturas.

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