Das System für qualifizierte Rechnungen wurde am 1. Oktober 2023 in Japan eingeführt. Alle Unternehmen sind nun verpflichtet, gemäß diesem System qualifizierte Rechnungen auszustellen und aufzubewahren. In der Praxis bedeutet dies, dass sowohl Inlandstransaktionen als auch Transaktionen zwischen japanischen und ausländischen Unternehmen das Rechnungsystem erfüllen müssen.

Als Inhaber/in/in eines Unternehmens könnten Sie sich Sorgen darüber machen, wie sich das Rechnungssystem auf Ihre Transaktionen im Ausland auswirken wird. In diesem Artikel gehen wir auf alles ein, was Sie verstehen müssen, einschließlich der Auswirkungen des Rechnungssystems auf die Vorsteuergutschrift (auch als Steuergutschrift für den Kauf bezeichnet) für Transaktionen außerhalb Japans.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Gilt das Rechnungssystem für Transaktionen im Ausland?
  
• Ein individueller Ansatz für das Rechnungssystem bei Transaktionen im Ausland
  
• Posten, die vor Transaktionen im Ausland überprüft werden sollten
  
• So funktioniert die Rechnungsstellung im Ausland
  
• Verständnis der Auswirkungen des Rechnungssystems auf inländische und ausländische Transaktionen
  
• So kann Stripe Invoicing helfen
  

Gilt das Rechnungssystem für Transaktionen im Ausland?

Jede Transaktion, die der japanischen Verbrauchssteuer unterliegt, kann vom Rechnungssystem betroffen sein. Aufschlüsseln wir die Transaktionen im Ausland, die entweder betroffen sind oder nicht.

Nicht betroffene Transaktionen

Von Importeuren durchgeführte Importtransaktionen

Das Rechnungssystem hat keine direkten Auswirkungen auf Waren, die japanische Importeure aus dem Ausland einführen. Dies liegt daran, dass Importeure eine Mitteilung über die Einfuhrgenehmigung erhalten, wenn ihre Waren aus dem Ausland eintreffen, und sie darauf Verbrauchssteuern an die Zollbehörde zahlen. Diese Mitteilung über die Einfuhrgenehmigung hat die gleiche Wirkung wie eine qualifizierte Rechnung im Rahmen des Rechnungssystems. Daher müssen Importeure keine qualifizierte Rechnung von im Ausland niedergelassenen Exporteuren anfordern; sie können einfach ihre Mitteilung über die Einfuhrgenehmigung verwenden, um eine Vorsteuergutschrift für die von ihnen gezahlte Verbrauchssteuer zu erhalten.

Import von im Ausland gehandelten Waren

Das Rechnungssystem gilt nicht für Einfuhrtransaktionen außerhalb Japans. Das Rechnungssystem gilt nur für Inlandstransaktionen im Zusammenhang mit der japanischen Verbrauchssteuer (JCT) und den zuvor genannten Einfuhrtransaktionen. Transaktionen wie der Kauf von Waren und Dienstleistungen im Ausland unterliegen nicht der japanischen Verbrauchssteuer.

Betroffene Transaktionen

Transaktionen mit ausländischen Unternehmen, die Betriebsstätten (PEs) in Japan haben

Eine permanente Betriebsstätte (PE) bezieht sich einfach auf einen bestimmten Standort, an dem ein Unternehmen tätig sind. Das Rechnungssystem gilt für Unternehmen im Ausland, die in Japan über Betriebsstätten verfügen. Wenn ein ausländisches Unternehmen eine Filiale, eine Fabrik oder eine andere Betriebsstätte in Japan hat, gilt das Unternehmen als steuerpflichtig, da es vermutlich B2B-Transaktionen mit anderen Unternehmen im Land durchführt. In diesen Fällen muss das ausländische Unternehmen eine qualifizierte Rechnung erhalten, um eine Vorsteuergutschrift zu beantragen, und das Unternehmen muss seinen Geschäftspartnern auch qualifizierte Rechnungen ausstellen.

Überseetransaktionen, an denen keine PE beteiligt ist, für die aber dennoch Verbrauchssteuern erhoben werden

Es gibt auch Fälle, in denen ausländische Unternehmen, die keine PE in Japan haben, verpflichtet sind, das Rechnungssystem zu erfüllen. Daher müssen Sie darauf achten, keine Entscheidungen zu treffen, die ausschließlich auf dem Vorhandensein oder Fehlen einer PE in Japan basieren.

Nach Angaben der japanischen Nationalen Steuerbehörde (NTA) müssen sich ausländische Unternehmen als steuerpflichtige Körperschaften registrieren und unterliegen bei Transaktionen in Japan der Verbrauchssteuer, auch wenn sie keine Betriebsstätten haben. Zu den betroffenen Unternehmen und Transaktionen gehören:

• Kapitalgesellschaften mit Kapital oder Kapitalanlagen von 10 Millionen Yen oder mehr

• Steuerpflichtige Verkäufe in Japan während des Basiszeitraums (d. h. vorletztes Kalenderjahr für Einzelpersonen und vorletztes Steuerjahr für Kapitalgesellschaften) über 10 Millionen Yen

• Steuerpflichtige Verkäufe während eines bestimmten Zeitraums (d. h. 1. Januar bis 30. Juni des Vorjahres für Einzelpersonen; grundsätzlich vom Beginn des vorherigen Steuerjahres bis zu sechs Monaten danach für Kapitalgesellschaften) von mehr als 10 Millionen Yen

Ein konkretes Beispiel ist, wenn ein ausländisches Unternehmen ohne PE Waren von einem Unternehmen in Japan kauft und an ein anderes Unternehmen in Japan verkauft.

Daher ist es für japanische Unternehmen, die Transaktionen mit ausländischen Unternehmen durchführen, die die oben genannten Kriterien erfüllen, wichtig, im Voraus zu bestätigen, ob das ausländische Unternehmen der Verbrauchssteuer unterliegt und ein Aussteller qualifizierter Rechnungen ist, der über eine Registrierungsnummer im Rechnungssystem verfügt. Das japanische Unternehmen muss dies tun, um sicherzustellen, dass Vorsteuergutschriften in Zukunft beantragt werden können.

Ein Einzelfallansatz für das Rechnungssystem bei Transaktionen im Ausland

Wenn Transaktionen innerhalb Japans stattfinden

Wie bereits erläutert, gilt eine Transaktion innerhalb Japans als inländische Transaktion und unterliegt daher der Verbrauchssteuer. Daher muss eine Kundin/ein Kunde in Japan, die/der Waren von einem ausländischen Unternehmen kauft, eine qualifizierte Rechnung von diesem/dieser ausländischen Verkäufer/in erhalten.

Bringt ein Importeur hingegen Waren aus dem Ausland ins Land und zahlt darauf Verbrauchssteuern, wird ihm ein Einfuhrgenehmigungsbescheid ausgestellt, der anstelle einer qualifizierten Rechnung für den Erhalt einer Vorsteuergutschrift verwendet werden kann, sodass eine qualifizierte Rechnung nicht erforderlich ist.

Wenn ein japanisches Unternehmen während des Import-Prozesses als Vertreter für ein ausländisches Unternehmen fungiert

Stellen wir uns eine Situation vor, in der eine Kundin oder ein Kunde (eine Einzelperson) ein Produkt von einem ausländischen Unternehmen (Unternehmen A) kaufen möchte, das keine PE in Japan hat. Da Unternehmen A keine PE hat, verfügt es nur über begrenzte Möglichkeiten, inländische Logistikrouten in Japan zu sichern und zu betreiben. In solchen Fällen muss eine inländische Vertretung (Unternehmen B) die Importverfahren und die Lagerung des Produkts im Auftrag von Unternehmen A übernehmen.

In diesem Fall erfolgt der Verkauf des Produkts selbst ausschließlich zwischen Unternehmen A und dem Kunde/Kundin. Wenn das Produkt von Unternehmen A jedoch im Lager von Unternehmen B gespeichert wird – für Logistikzwecke –, muss das Eigentum an dem Produkt vorübergehend von Unternehmen A auf Unternehmen B übertragen werden. Dies geschieht bis zum Abschluss des Verkaufs, wobei das Eigentum an dem Produkt auf den Kunden/die Kundin übergeht.

Trotz dieser vorübergehenden Übertragung des Eigentums gilt Unternehmen A weiterhin als technischer Inhaber des Produkts und ist daher verpflichtet, Einfuhranmeldungen abzugeben und die bei der Einfuhr anfallende Verbrauchssteuer zu zahlen. Unternehmen B als inländische Vertretung übernimmt diese Einfuhrverfahren jedoch im Namen von Unternehmen A. Wenn sich die Eigentumsverhältnisse während der Lagerung vorübergehend ändern, wird dies außerdem als inländische Transaktion betrachtet, da Unternehmen B das Produkt im Wesentlichen von Unternehmen A kauft. Daher muss Unternehmen B Verbrauchssteuern zahlen.

Kompliziert kann es werden, wenn Unternehmen A Importeur und Inhaber der Waren ist und Unternehmen B zum Zeitpunkt des Versands vorübergehend Inhaber der Waren ist. Wichtig ist dabei, dass Unternehmen B eine Steuergutschrift beantragt, je nachdem, ob Unternehmen A ein von der Steuer befreites oder steuerpflichtiges Unternehmen ist.

Wenn das ausländische Unternehmen A ein steuerbefreites Unternehmen ist

Wenn das ausländische Unternehmen, Unternehmen A, ein von der Steuer befreites Unternehmen ist, ist es nicht steuerpflichtig für inländische Transaktionen mit dem japanischen Unternehmen, Unternehmen B. Selbst in diesem Fall wird der Kauf von Waren von Unternehmen A durch Unternehmen B jedoch als inländische Transaktion eingestuft und unterliegt daher der Verbrauchssteuer als steuerpflichtiger Kauf.

Da es von der Steuer befreit ist, kann Unternehmen A keine qualifizierten Rechnungen ausstellen, Unternehmen B kann jedoch den Betrag der auf dem Kaufbetrag von Unternehmen A basierenden Verbrauchssteuer berechnen. Mit anderen Worten, Unternehmen B kann den Betrag der Verbrauchssteuer auf den gezahlten Gegenwert stützen und die Vorsteuergutschrift auf diesen Betrag anwenden.

Wenn das ausländische Unternehmen A ein steuerpflichtiges Unternehmen ist

Wenn Unternehmen A ein steuerpflichtiges Unternehmen ist, fungiert Unternehmen B sowohl als Zollmakler als auch als steuerlicher Vertreter für Unternehmen A. Als steuerpflichtiges Unternehmen ist Unternehmen A am Standort des inländischen Lagers von Unternehmen B, in dem die Waren gespeichert sind, steuerpflichtig. Wenn Unternehmen B (d. h. Käufer) beispielsweise Waren von Unternehmen A (d. h. Verkäufer) kauft, wird diese Transaktion als inländische Transaktion angesehen, sodass Unternehmen A Verbrauchssteuern vom Unternehmen B einzieht. Unternehmen A muss dann die Steuer an die Behörde zahlen.

Bei Transaktionen zwischen Unternehmen B und Unternehmen A kommt die Verbrauchssteuer auf den Verkauf und die Einfuhr von Produkten für eine Vorsteuergutschrift infrage. Damit Unternehmen B eine Vorsteuergutschrift für die zum Zeitpunkt des Kaufs gezahlte Steuer erhalten kann, muss es eine qualifizierte Rechnung von Unternehmen A einholen.

Wenn sich der eingetragene Importeur und der tatsächliche Importeur unterscheiden

Wie bereits erwähnt, kann das Unternehmen, das die Warenlieferung erhält, für Einfuhrtransaktionen eine Vorsteuergutschrift mittels eines Einfuhrgenehmigungsbescheids beantragen. In diesem Fall gilt das Unternehmen, das die Lieferung erhält, als „eingetragener Importeur“ und der Name des „eingetragenen Importeurs“ wird auf dem Einfuhrgenehmigungsbescheid eingetragen.

Wenn der in der Bekanntmachung über die Einfuhrgenehmigung aufgeführte „eingetragene Importeur“ und der „tatsächliche Importeur“ jedoch unterschiedlich sind, kommt nur der eingetragene Importeur für die Vorsteuergutschrift infrage, während der tatsächliche Importeur für keine Gutschrift infrage kommt.

Sehen wir uns eine andere Situation an, in der Unternehmen A und das inländische Unternehmen D im Ausland einen Direktverkaufsvertrag abgeschlossen haben. Wenn Unternehmen D Unternehmen C – eine Importvertretung in Japan – damit beauftragt hat, Importverfahren in seinem Namen abzuwickeln, führt Unternehmen C die Transaktion als „Importeur von Aufzeichnungen“ durch und stellt dann Unternehmen D die Transaktionsgebühr und die Verbrauchssteuer in Rechnung. Obwohl Unternehmen D der „tatsächliche Importeur“ ist und letztendlich die Verbrauchssteuer auf Importe trägt, ist der „Importeur von Aufzeichnungen“ Unternehmen C, und daher kommt Unternehmen D selbst nicht für die Steuergutschrift infrage.

Posten, die vor Transaktionen im Ausland überprüft werden sollten

Nachdem wir uns nun Transaktionen im Ausland angesehen haben, die vom Rechnungssystem betroffen sein können, gehen wir auf die Punkte ein, die Sie überprüfen sollten, um sicherzustellen, dass Transaktionen im Ausland reibungslos ablaufen.

Ist das ausländische Unternehmen von der Verbrauchssteuer befreit oder steuerpflichtig?

Auch hier gilt: Selbst wenn es sich bei der anderen Partei einer Transaktion um ein ausländisches Unternehmen handelt, gibt es Fälle, in denen dieses Unternehmen als steuerpflichtig und somit verbrauchssteuerpflichtig eingestuft würde.

Die Compliance-Anforderungen für das Rechnungssystem variieren je nachdem, ob das Unternehmen ein steuerpflichtiges oder ein steuerbefreites Unternehmen ist. Wenn Ihr Unternehmen also Transaktionen mit einem ausländischen Unternehmen erwägt, sollten Sie dies im Voraus erfragen.

Ist das ausländische Unternehmen für das Rechnungssystem registriert?

Außerdem muss überprüft werden, ob ein ausländisches Unternehmen im Rahmen des Rechnungssystems registriert ist und daher qualifizierte Rechnungen ausstellen kann.

Nicht alle steuerpflichtigen Unternehmen sind Aussteller qualifizierter Rechnungen. Was Vorsteuergutschriften angeht, haben sich die meisten steuerpflichtigen Unternehmen bereits für das Rechnungssystem registriert, um Transaktionen mit Geschäftspartnern zu erleichtern. Es besteht jedoch keine rechtliche Verpflichtung zur Registrierung, sodass die Registrierung völlig optional ist.

Insbesondere für ausländische Unternehmen ist es möglich, dass sie zwar in Japan verbrauchssteuerpflichtig sind, sich aber möglicherweise nicht als Aussteller qualifizierter Rechnungen registriert haben. Nur Aussteller qualifizierter Rechnungen, die sich im Voraus für das Rechnungssystem registriert haben, dürfen qualifizierte Rechnungen ausstellen. Wenn es sich bei dem ausländischen Unternehmen nicht um ein solches Unternehmen handelt, können die Kundin/der Kunde daher keine qualifizierte Rechnung vom ausländischen Unternehmen erhalten und haben keinen Anspruch auf eine Vorsteuergutschrift.

Wenn die Vorsteuergutschrift nicht angewendet werden kann, erhöht sich der Druck auf die Gewinne mit den Transaktionsbeträgen. Daher ist es wichtig, dass sich ein ausländisches Unternehmen bei dem Rechnungssystem anmeldet oder dass anderweitig mit dem Unternehmen verhandelt wird, wenn Transaktionen mit ihm durchgeführt werden.

So funktioniert die Rechnungsstellung im Ausland

In Europa, Asien und zahlreichen Ländern der Welt wurde ein Rechnungssystem für die Umsatzsteuer (USt.) eingeführt.

Laut einer Übersicht des japanischen Finanzministeriums aus dem Jahr 2025 haben das japanische Rechnungssystem und das anderer Länder folgende Gemeinsamkeiten:

• Aufzeichnungen: Es ist erforderlich, die Details der Transaktionen im Zusammenhang mit Gutschriften für Vorsteuer auf qualifizierten Rechnungen und in den Buchhaltungsbüchern zu erfassen und aufzubewahren.
  
• Abzüge: Grundsätzlich sind Abzüge für Einkäufe von steuerbefreiten Unternehmen nicht zulässig.
  

Ebenso wie qualifizierte Rechnungen, die im Rahmen des japanischen Rechnungssystems ausgestellt werden, das Gesetz zur elektronischen Buchhaltung des Landes erfüllen müssen, gehen auch andere Länder dazu über, qualifizierte Rechnungen in elektronischen Formaten zu verwenden, so ist beispielsweise die elektronische Rechnungsstellung in Deutschland und Italien für bestimmte Unternehmen zur Pflicht geworden.

Die Anforderungen an die Rechnungsstellung variieren von Land zu Land leicht. Japanische Unternehmen, die Transaktionen mit ausländischen Unternehmen durchführen, müssen sicherstellen, dass sie die jeweiligen Systeme vollständig verstehen. Dies liegt daran, dass die Anwendung von Vorsteuergutschriften auf dem Rechnungssystem des anderen Landes basiert.

Auswirkungen des Rechnungssystems auf inländische und ausländische Transaktionen

In diesem Artikel erläuterten wir die Auswirkungen des japanischen Rechnungssystems auf Transaktionen im Ausland und insbesondere auf die Arten von Transaktionen im Ausland, die vom Rechnungssystem betroffen sein könnten. Anschließend erklärten wir, wie das Rechnungssystem bei Transaktionen im Ausland auf Grundlage bestimmter Fälle erfüllt werden kann.

Gemäß dem derzeitigen Rechnungssystems Japans müssen beide Parteien – das Unternehmen, das verkauft, und die kaufende Kundin/der Kunde – geeignete Maßnahmen ergreifen, um Vorsteuergutschriften zu erhalten. Insbesondere für Unternehmen, die qualifizierte Rechnungsaussteller sind, ist es wichtig, eine Unternehmensumgebung zu schaffen, die das Rechnungssystem erfüllt. Das bedeutet, dass Dokumente reibungslos zugestellt und gespeichert werden können müssen.

Wir empfehlen Online-Tools, die die Arbeit vereinfachen können – wie automatische Funktionen zur Berechnung der Steuern und Buchhaltungssoftware –, da sie für die Erstellung von Rechnungen äußerst nützlich sind.

Das japanische Rechnungssystem hat verschiedene Anforderungen an Vorsteuergutschriften und selbst für Inlandstransaktionen kann die Handhabung des Systems komplex sein. Es ist notwendig, Dinge wie Transaktionen mit steuerbefreiten Unternehmen und bestimmte Übergangsmaßnahmen zu verstehen. Wenn Sie sich jedoch gründlich im Voraus vorbereiten, können Sie angemessen auf das Rechnungssystem reagieren.

So kann Stripe Invoicing helfen

Mit Stripe Invoicing lässt sich Debitorenbuchhaltung vereinfachen – von der Erstellung der Rechnung bis zum Einzug der Zahlungen. Ganz gleich, ob Sie einmalige oder wiederkehrende Abrechnungen verwalten, Stripe hilft Unternehmen dabei, Zahlungen schneller zu akzeptieren und Abläufe zu optimieren:

• Debitorenbuchhaltung automatisieren: Sie können professionelle Rechnungen im Handumdrehen erstellen, anpassen und senden – ganz ohne Code. Stripe verfolgt automatisch den Rechnungsstatus, sendet Zahlungserinnerungen und verarbeitet Rückerstattungen, sodass Sie Ihren Cashflow im Griff behalten.
  
• Cashflow beschleunigen: Mit integrierten globalen Zahlungen, automatischen Erinnerungen und KI-gestützten Dunning-Tools, die Ihnen helfen, mehr Umsatz zu erzielen, reduzieren Sie die Forderungslaufzeit (DSO) und akzeptieren Zahlungen schneller.
  
• Nutzungsfreundlichkeit erhöhen: Bieten Sie Kundinnen und Kunden eine bequeme Zahlungsmöglichkeit mit Support für über 25 Sprachen, 135 Währungen und 100 Zahlungsmethoden. Die Nutzer/innen können Rechnungen über ein Selfservice-Portal ganz leicht aufrufen und bezahlen.
  
• Aufwand im Backoffice reduzieren: Erstellen Sie Rechnungen in Minuten und reduzieren Sie die Zeit, die für den Einzug aufgewendet wird, durch automatische Erinnerungen und eine von Stripe gehostete Rechnungszahlungsseite.
  
• In Ihre bestehenden Systeme integrieren: Stripe Invoicing lässt sich in beliebte Buchhaltungs- und Enterprise-Resource-Planning(ERP)-Software integrieren, sodass Sie Systeme synchron halten und manuelle Dateneingaben reduzieren können.
  

Erfahren Sie mehr darüber, wie Stripe Ihren Forderungsprozess vereinfachen kann, oder legen Sie noch heute los.