Il sistema di fatture qualificate è stato adottato in Giappone il 1° ottobre 2023. Tutte le attività sono ora tenute a emettere e conservare fatture qualificate in conformità con questo sistema. In pratica, ciò significa che sia le transazioni nazionali che quelle tra attività giapponesi e straniere devono conformarsi al sistema delle fatture.

In qualità di titolare di un'attività, potresti chiederti in che modo il sistema di fatturazione inciderà sulle tue transazioni internazionali. In questo articolo analizzeremo gli aspetti fondamentali da comprendere, inclusi gli effetti del sistema di fatturazione sul credito d'imposta sugli acquisti (chiamato anche credito fiscale sugli acquisti) per le operazioni effettuate al di fuori del Giappone.

Contenuto dell'articolo

• Il sistema di fatturazione si applica alle transazioni internazionali?
  
• Un approccio caso per caso al sistema di fatturazione quando si effettuano transazioni con l'estero
  
• Articoli da controllare prima di effettuare transazioni internazionali
  
• Come funziona la fatturazione internazionale
  
• Comprendere l'impatto del sistema di fatturazione sulle transazioni nazionali e internazionali
  
• In che modo Stripe Invoicing può essere d'aiuto
  

Applicazione internazionale del sistema di fatturazione

Qualsiasi transazione soggetta all'imposta sui consumi giapponese può essere influenzata dal sistema di fatturazione. Analizziamo nel dettaglio quali transazioni internazionali sono interessate e quali non lo sono.

Transazioni non interessate

Operazioni di importazione effettuate dagli importatori.

Il sistema di fatturazione non ha un impatto diretto sulle merci che gli importatori giapponesi introducono dall'estero. Ciò avviene perché, al momento dell'arrivo delle merci dall'estero, agli importatori viene rilasciato un avviso di autorizzazione all'importazione, e l'imposta sui consumi viene corrisposta all'agenzia doganale. Questo avviso di autorizzazione all'importazione ha lo stesso valore di una fattura qualificata ai sensi del sistema di fatturazione. Pertanto, gli importatori non devono richiedere una fattura qualificata agli esportatori esteri: possono semplicemente utilizzare l'avviso di autorizzazione all'importazione per ottenere un credito per imposta a monte relativo all'imposta sui consumi già versata.

Importazione di beni scambiati all'estero

Il sistema di fatturazione non si applica alle operazioni di importazione effettuate al di fuori del Giappone. Esso riguarda esclusivamente le transazioni nazionali connesse all'imposta sui consumi giapponese (JCT) e le operazioni di importazione menzionate in precedenza. Le transazioni come l'acquisto di beni e servizi all'estero non sono soggette all'imposta sui consumi giapponese.

Transazioni interessate

Transazioni con attività internazionali con stabili organizzazioni (PE) in Giappone

Una stabile organizzazione (PE) si riferisce a una sede specifica in cui viene svolta un'attività economica. Il sistema di fatturazione si applica alle attività estere che dispongono di una PE in Giappone. Se un'attività estera possiede una filiale, uno stabilimento o un'altra PE in Giappone, essa è considerata un soggetto tassabile, poiché si presume che effettui transazioni B2B con altre attività presenti nel Paese. In questi casi, l'attività estera deve ricevere una fattura qualificata per poter richiedere un credito d'imposta sugli acquisti, e deve inoltre emettere fatture qualificate ai propri partner commerciali.

Transazioni internazionali senza stabile organizzazione (PE) coinvolta, ma comunque soggette all'imposta sui consumi.

Esistono tuttavia casi in cui attività estere prive di una PE in Giappone sono comunque tenute a rispettare il sistema di fatturazione. È quindi importante non basare le decisioni unicamente sulla presenza o sull'assenza di una PE in Giappone.

Secondo l'Agenzia fiscale nazionale giapponese (NTA), le attività estere sono tenute a registrarsi come attività tassabili e sono soggette all'imposta sui consumi quando effettuano transazioni in Giappone, anche se non dispongono di stabili organizzazioni. Le attività e le transazioni interessate includono:

• Società con capitale o investimento di capitale pari o superiore a 10 milioni di yen

• Vendite tassabili in Giappone durante il periodo di riferimento (ovvero l'anno solare precedente per le persone fisiche e l'esercizio fiscale precedente per le persone giuridiche) superiori a 10 milioni di yen.

• Vendite tassabili durante un periodo specificato (ossia, dal 1º gennaio al 30 giugno dell'anno precedente per le persone fisiche; in linea di principio, dall'inizio dell'esercizio fiscale precedente fino a sei mesi dopo per le persone giuridiche) superiori a 10 milioni di yen.

Un esempio concreto è quello di un'attività estera senza una (PE) che acquista beni da un'attività in Giappone e rivende tali beni a un'altra attività in Giappone.

Di conseguenza, è fondamentale che le attività giapponesi che intrattengono rapporti commerciali con attività estere che rientrano nei criteri sopra indicati verifichino in anticipo se l'attività estera è soggetta all'imposta sui consumi e se è registrata come emittente di fatture qualificate, dotata di numero di registrazione nel sistema di fatturazione. Le attività giapponesi devono effettuare questa verifica per garantire di poter richiedere in futuro i crediti d'imposta a monte.

Un approccio caso per caso al sistema di fatturazione nelle transazioni internazionali.

Quando le transazioni avvengono in Giappone

Come spiegato in precedenza, se una transazione avviene in Giappone, è considerata una transazione nazionale ed è quindi soggetta all'imposta sui consumi. Pertanto, un cliente in Giappone che acquista beni da un'attività estera deve ottenere una fattura qualificata da quel venditore estero.

D'altro canto, quando un importatore introduce merci nel Paese dall'estero e paga l'imposta sui consumi su tali beni, gli viene rilasciato un avviso di autorizzazione all'importazione, che si può utilizzare al posto di una fattura qualificata per ottenere il credito d'imposta a monte. Pertanto, non serve una fattura qualificata.

Quando un'attività giapponese agisce come agente per un'attività estera durante il processo di importazione

Immaginiamo una situazione in cui un cliente (persona fisica) desidera acquistare un prodotto da un'attività estera (Attività A) che non dispone di una stabile organizzazione (PE) in Giappone. Dato che l'Attività A non ha una PE, dispone di capacità limitate per gestire e mantenere una rete logistica interna in Giappone. In tali casi, è necessario che un agente nazionale (Attività B) gestisca le procedure di importazione e lo stoccaggio dei prodotti per conto dell'Attività A.

In questa situazione, la vendita del prodotto in sé avviene esclusivamente tra l'Attività A e il cliente. Tuttavia, quando il prodotto dell'Attività A viene stoccato nel magazzino dell'Attività B per motivi logistici, la proprietà del bene deve essere temporaneamente trasferita dall'Attività A all'Attività B. Questo trasferimento rimane valido fino al completamento della vendita, momento in cui la proprietà passa al cliente finale.

Nonostante questo trasferimento temporaneo di proprietà, l'Attività A è comunque considerata il titolare effettivo del prodotto e, pertanto, è tenuta a presentare le dichiarazioni di importazione e a versare l'imposta sui consumi dovuta sull'importazione. L'Attività B, in qualità di agente nazionale, gestisce tali procedure di importazione per conto dell'Attività A. Inoltre, quando la proprietà cambia temporaneamente durante il periodo di stoccaggio, l'operazione è considerata una transazione nazionale, poiché l'Attività B, di fatto, acquista temporaneamente il prodotto dall'Attività A. In tal caso, l'Attività B deve pagare l'imposta sui consumi.

La situazione si può complicare quando l'Attività A è l'importatore e il titolare delle merci, mentre l'Attività B ne è il titolare temporaneo al momento della spedizione. L'aspetto fondamentale da tenere presente, in questo caso, è che la possibilità per l'Attività B di richiedere il credito d'imposta a monte dipende dal fatto che l'Attività A sia esente da imposta o soggetta a imposta.

Se l'attività estera A è un'attività esente da imposte

Se l'attività estera A è un'attività esente da imposta, non sarà soggetta a tassazione sulle transazioni nazionali effettuate con l'Attività giapponese B. Tuttavia, anche in questo caso, l'acquisto di beni dall'Attività A da parte dell'Attività B è classificato come transazione nazionale ed è quindi soggetto all'imposta sui consumi in quanto acquisto tassabile.

Dato che l'Attività A è esente da imposta non può emettere fatture qualificate, tuttavia, l'Attività B può calcolare l'importo dell'imposta sui consumi in base all'ammontare dell'acquisto effettuato presso l'Attività A. In altre parole, l'Attività B può determinare l'imposta sui consumi sulla base dell'importo corrisposto come controprestazione e applicare il credito d'imposta a monte per tale importo.

Se l'attività estera A è un'attività tassabile

Se invece l'Attività A è un'attività tassabile, l'Attività B agisce sia come spedizioniere doganale sia come rappresentante fiscale per conto dell'Attività A. In quanto attività tassabile, l'Attività A è tenuta al pagamento dell'imposta nel luogo in cui si trova il magazzino nazionale dell'Attività B, dove i beni sono custoditi. Ad esempio, quando l'Attività B (cioè l'acquirente) acquista beni dall'Attività A (cioè il venditore), tale operazione è considerata una transazione nazionale, pertanto l'Attività A addebita l'imposta sui consumi all'Attività B. Successivamente, l'Attività A deve versare tale imposta al governo.

Per le transazioni tra l'Attività B e l'Attività A, l'imposta sui consumi relativa alla vendita e all'importazione dei prodotti è ammissibile al credito d'imposta a monte. Pertanto, affinché l'Attività B possa ottenere il credito d'imposta a monte per l'imposta sui consumi pagata al momento dell'acquisto, deve ricevere una fattura qualificata dall'Attività A.

Quando l'importatore registrato e l'importatore effettivo sono soggetti diversi

Come già accennato in precedenza, per le transazioni di importazione, l'attività che riceve la consegna delle merci può richiedere il credito d'imposta a monte utilizzando l'avviso di autorizzazione all'importazione. In questo caso, l'attività che riceve la consegna è considerata "importatore registrato", e il nome dell'importatore registrato viene indicato sull'avviso di autorizzazione all'importazione.

Tuttavia, se l'"importatore registrato" e l'"importatore effettivo" indicati sull'avviso di autorizzazione all'importazione sono soggetti diversi, solo l'importatore registrato ha diritto al credito d'imposta a monte, mentre l'importatore effettivo non può beneficiare di alcun credito.

Esaminiamo ora un'altra situazione, in cui l'Attività estera A e l'Attività domestica D stipulano un contratto di vendita diretta. Quando l'Attività D incarica l'Attività C, un agente d'importazione in Giappone, di gestire le procedure di importazione per suo conto, l'Attività C effettua l'operazione di importazione come "importatore registrato" e successivamente fattura all'Attività D la commissione di intermediazione e l'imposta sui consumi. Anche se l'Attività D è l'"importatore effettivo" e sostenga in ultima istanza l'imposta sui consumi relativa all'importazione, l'importatore registrato è l'Attività C. Pertanto, l'Attività D non ha diritto al credito d'imposta a monte.

Aspetti da verificare prima di effettuare transazioni internazionali

Ora che abbiamo esaminato le transazioni internazionali che possono essere influenzate dal sistema di fatturazione, analizziamo gli aspetti che è opportuno verificare per garantire che tali operazioni si svolgano senza problemi.

L'attività estera è esente dall'imposta sui consumi o ne è soggetta?

Anche se l'altra parte in una transazione è un'attività estera, possono esserci casi in cui tale attività venga classificata come imponibile e sia quindi soggetta all'imposta sui consumi.

I requisiti di conformità al sistema di fatturazione variano a seconda che l'attività sia soggetta a imposta oppure esente. Pertanto, se la tua attività sta valutando di effettuare transazioni con un'attività estera, è consigliabile verificare preventivamente questo aspetto.

Registrazione dell'attività estera nel sistema di fatturazione

È inoltre importante verificare se un'attività estera sia registrata al sistema di fatturazione e possa quindi emettere fatture qualificate.

Non tutte le attività tassabili sono società emittenti di fatture qualificate. In relazione ai crediti d'imposta a monte, per facilitare le transazioni con i propri partner commerciali, la maggior parte delle attività tassabili ha già completato la registrazione al sistema di fatturazione. Tuttavia, non esiste alcun obbligo legale di registrazione, pertanto l'adesione al sistema è completamente facoltativa.

Per le attività estere, in particolare, è possibile che, pur essendo soggette all'imposta sui consumi in Giappone, non siano registrate come emittenti di fatture qualificate. Solo le attività registrate preventivamente nel sistema di fatturazione come emittenti di fatture qualificate sono autorizzate a emettere tali documenti. Pertanto, se l'attività estera non è un'emittente di fatture qualificate, il cliente non potrà ottenere una fattura qualificata da essa e non avrà diritto al credito d'imposta a monte.

Se il credito d'imposta a monte non può essere applicato, la pressione sui margini di profitto aumenterà con l'aumentare dell'importo delle transazioni. È quindi importante richiedere all'attività estera di registrarsi al sistema di fatturazione oppure negoziare adeguatamente con essa al momento di instaurare le transazioni commerciali.

Funzionamento della fatturazione all'estero

In Europa, in Asia e in numerosi altri Paesi del mondo, è stato introdotto un sistema di fatturazione per l'imposta sul valore aggiunto (IVA).

Secondo una panoramica del 2025 del Ministero delle Finanze giapponese, i seguenti punti sono comuni tra il sistema di fatturazione giapponese e quelli adottati da altri Paesi:

• Registri: è necessario registrare i dettagli delle transazioni correlate ai crediti d'imposta a monte all'interno delle fatture qualificate e dei libri contabili, e conservarne la documentazione.
  
• Detrazioni: in linea di principio, non sono ammesse detrazioni per gli acquisti effettuati presso attività esenti da imposta.
  

Inoltre, così come le fatture qualificate emesse nell'ambito del sistema di fatturazione giapponese devono rispettare la Legge sulla Conservazione dei Libri Elettronici, anche altri Paesi si stanno orientando verso l'utilizzo di fatture qualificate in formato elettronico. Ad esempio, la fatturazione elettronica è diventata obbligatoria in Germania e in Italia per determinate categorie di attività.

I requisiti di fatturazione variano leggermente da Paese a Paese, e le attività giapponesi che effettuano transazioni con controparti estere devono assicurarsi di comprendere a fondo i rispettivi sistemi fiscali. Questo perché l'applicazione dei crediti d'imposta a monte si basa sul sistema di fatturazione del Paese estero coinvolto.

Comprendere l'impatto del sistema di fatturazione sulle transazioni nazionali e internazionali

In questo articolo abbiamo illustrato l'impatto del sistema di fatturazione giapponese sulle transazioni internazionali, concentrandoci in particolare sui tipi di operazioni con l'estero che potrebbero esserne influenzate. Abbiamo poi spiegato come supportare l'applicazione del sistema di fatturazione nelle transazioni internazionali, analizzando casi specifici come esempi pratici.

Nell'attuale sistema di fatturazione giapponese, per poter beneficiare dei crediti d'imposta a monte, è necessario che entrambe le parti, l'attività venditrice e il cliente acquirente, adottino le misure appropriate. In particolare, è importante che le attività registrate come emittenti di fatture qualificate creino un ambiente operativo che supporti il sistema di fatturazione, garantendo che i documenti possano essere emessi, trasmessi e archiviati in modo efficiente.

Può valere la pena prendere in considerazione l'introduzione di strumenti online che ottimizzano il lavoro, come funzioni automatiche di calcolo dell'imposta sui consumi e software contabili, in quanto risultano estremamente utili per la creazione delle fatture.

Il sistema di fatturazione giapponese prevede diversi requisiti legati ai crediti d'imposta a monte e, anche per le transazioni nazionali, può risultare complesso da gestire. È quindi necessario comprendere aspetti come le transazioni effettuate con attività esenti da imposta e le misure transitorie previste. Tuttavia, con una preparazione accurata e preventiva, è possibile gestire correttamente gli obblighi derivanti dal sistema di fatturazione.

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