日本于 2023 年 10 月 1 日推出了合格发票体系\。目前，所有企业均须按照该体系开具并妥善留存合格发票。实际上，这表明国内交易以及日本企业与海外企业之间的交易，均须遵循这一发票制度。

作为企业所有者，您或许想了解发票体系会对您的海外交易造成什么影响。在本文中，我们将阐述您需要了解的关键信息，包括发票体系对日本境外交易进项税额减免（又称采购税额减免）的影响。

本文内容

• 发票体系适用于海外交易吗？
  
• 开展海外交易时发票体系的个案分析
  
• 开展海外交易前需核查的事项
  
• 海外发票体系的运作机制
  
• 了解发票体系对国内及海外交易的影响
  
• Stripe Invoicing 如何提供帮助
  

发票体系适用于海外交易吗？

任何需要缴纳日本消费税的交易都可能受到发票体系的影响。接下来，我们将对受影响和不受影响的海外交易进行详细分析。

不受影响的交易

进口商开展的进口交易

发票体系对日本进口商从海外进口的商品没有直接影响。这是因为当进口商的商品从海外抵达时，海关会向其签发进口许可通知，进口商需要就这些商品向海关缴纳消费税。在发票体系下，该进口许可通知具备与合格发票相同的效力。因此，进口商无需向海外出口商索要合格发票，只需使用进口许可通知即可就其已缴纳的消费税申请进项税额减免。

海外交易商品的进口

发票体系不适用于在日本境外开展的进口交易。该体系仅适用于与日本消费税 (JCT) 相关的国内交易，以及前文提及的进口交易。例如，在海外购买商品和服务等交易，无需缴纳日本消费税。

受影响的交易

涉及在日本设有常设机构 (PE) 的海外企业的交易

常设机构 (PE) 仅指开展业务活动的特定场所。发票体系适用于在日本设有 PE 的海外企业。如果一家海外企业在日本设有分支机构、工厂或其他 PE，则该企业被视为纳税实体，因为它很可能与日本国内的其他企业开展 B2B 交易。在这种情况下，该海外企业必须收到合格发票才能申请进项税额减免，并且还必须向其商业伙伴开具合格发票。

不涉及常设机构但仍需缴纳消费税的海外交易

某些情况下，未在日本设立常设机构的海外企业也需遵守发票体系。因此，您需要注意，不能仅根据海外企业是否在日本设有常设机构来做决策。

根据日本国税厅 (NTA) 的规定，即使海外企业未在日本设立常设机构，其在日本开展交易时也需要注册为纳税实体并缴纳消费税。适用的企业和交易包括：

• 资本或资本投资达 1000 万日元或以上的公司

• 基准期（即个人为前一个日历年，公司为前一个财年）内在日本的可征税销售额超过 1000 万日元

• 特定期间（个人为上一年度 1 月 1 日至 6 月 30 日；原则上，公司为上一财年开始至其后六个月）内的可征税销售额超过 1000 万日元

一个具体的例子是，未设常设机构的海外企业从日本企业采购商品，并将商品转售给日本另一家企业。

因此，与符合上述标准的海外企业进行交易的日本企业需要提前确认该海外企业是否需要缴纳消费税，以及是否为拥有发票体系注册号的合格发票开具方，这一点至关重要。日本企业需这样做，以确保未来能够申请进项税额减免。

开展海外交易时发票体系的个案分析

交易发生在日本境内时

如前所述，如果交易发生在日本境内，则视为国内交易，需要缴纳消费税。因此，日本客户从海外企业采购商品时，需要从该海外卖家处获取合格发票。

另一方面，当进口商从海外进口商品并缴纳消费税时，会收到进口许可通知，该通知可代替合格发票用于申请进项税额减免。因此，无需合格发票。

日本企业作为海外企业进口代理时

设想这样一种情况，客户（个人）想从一家未在日本设立常设机构的海外企业（企业 A）购买产品。由于企业 A 未设常设机构，其在日本国内获取和运营物流路线的能力有限。在这种情况下，国内代理（企业 B）需要代表企业 A 处理产品的进口手续和存储事宜。

在此情况下，产品本身的销售仅发生于企业 A 和客户之间。然而，当企业 A 的产品因物流原因存储在企业 B 的仓库时，产品所有权必须从企业 A 暂时转移至企业 B，直至销售完成，届时所有权转移至客户。

尽管所有权暂时转移，企业 A 仍被视为产品的技术所有者，因此需要承担进口申报和缴纳进口消费税的义务。不过，作为国内代理的企业 B 将代表企业 A 处理这些进口手续。此外，当存储期间所有权暂时变更时，这一过程被视为国内交易，因为企业 B 实质上是从企业 A 购买了产品。因此，企业 B 需要缴纳消费税。

当企业 A 是商品进口商和所有者，而企业 B 是商品装运时的临时所有者时，情况就会变得复杂。这种情况下需要牢记的关键点是，企业 B 是否申请进项税额减免，取决于企业 A 是免税企业还是应税企业。

如果海外企业 A 是免税企业

如果海外企业（企业 A）为免税企业，则其与日本企业（企业 B）的国内交易无需缴税。然而，即便如此，企业 B 从企业 A 购买商品仍被视为国内交易，因此需作为应税采购缴纳消费税。

由于企业 A 是免税企业，无法开具合格发票，但企业 B 可根据从企业 A 的购买金额计算消费税金额。换句话说，企业 B 可以根据所支付的对价金额确定消费税金额，并就该金额申请进项税额减免。

如果海外企业 A 是应税企业

如果企业 A 是应税企业，则企业 B 既是企业 A 的海关经纪人，也是其税务代表。作为应税企业，企业 A 需要在企业 B 的国内仓库所在地（即商品存储地）缴税。例如，当企业 B（即买方）从企业 A（即卖方）购买商品时，该交易被视为国内交易，因此企业 A 需向企业 B 收取消费税。企业 A 随后必须将税款缴纳给政府。

对于企业 B 和企业 A 之间的交易，产品销售和进口的消费税符合进项税额减免条件。因此，为了使企业 B 就购买时支付的消费税获得进项税额减免，其必须从企业 A 获取合格发票。

当备案进口商与实际进口商不同时

如前所述，对于进口交易，接收货物交付的企业可使用进口许可通知申请进项税额抵扣。在这种情况下，接收货物交付的企业被视为“备案进口商”，且进口许可通知上会填写“备案进口商”的名称。

然而，如果进口许可通知上列示的“备案进口商”与“实际进口商”不同，则只有备案进口商有资格获得进项税额减免，而实际进口商无资格获得任何减免。

再来看另一种情况，这次是海外企业 A 和国内企业 D 签订了直接销售合同。当企业 D 委托日本进口代理企业 C 处理进口手续时，企业 C 将作为“备案进口商”进行进口交易，然后向企业 D 收取代理费和消费税。尽管企业 D 是“实际进口商”，且最终承担进口消费税，但“备案进口商”是企业 C，因此企业 D 本身无资格获得进项税额减免。

开展海外交易前需核查的事项

既然我们已经了解了可能受发票体系影响的海外交易，接下来，让我们梳理一下为确保海外交易顺利进行应核查的事项。

海外企业是消费税免税企业还是应税企业？

再次强调，即便交易对方是海外企业，在某些情况下，该企业也会被归类为应税企业，因此需要缴纳消费税。

发票体系的合规要求因企业是应税企业还是免税企业而有所不同。所以，如果贵企业考虑与海外企业进行交易，应提前就此事进行询问。

海外企业是否已在发票体系注册？

确认海外企业是否已在发票体系注册，从而能够开具合格发票，这一点也很重要。

并非所有应税企业都是合格发票开具方。就进项税额减免而言，为便于与商业伙伴进行交易，大多数应税企业都已在发票体系注册。然而，法律并未强制要求注册，因此是否注册完全由企业自主决定。

特别是对于海外企业来说，即便它们在日本需要缴纳消费税，也可能并未注册成为合格发票开具方。只有事先在发票体系注册的合格发票开具方，才有权开具合格发票。因此，如果海外企业不是合格发票开具方，客户将无法从其处获取合格发票，也就不具备申请进项税额减免的资格。

如果无法申请进项税额减免，随着交易金额上升，利润压力也会增大。因此，与海外企业交易时，重要的是要求其注册发票体系，或通过其他方式与该企业协商。

海外发票体系的运作机制

欧洲、亚洲以及全球众多国家均已引入增值税 (VAT) 发票体系。

根据日本财务省 2025 年的概览报告，日本的发票体系与其他国家的发票体系存在以下共通之处：

• 记录： 需要在合格发票和会计账簿中记录与进项税额减免相关的交易详情，并留存这些记录。
  
• 抵扣： 原则上，不允许对从免税企业采购所产生的进项税额进行抵扣。
  

此外，正如日本发票体系下开具的合格发票必须遵守该国《电子账簿保存法》一样，其他国家也正朝着使用电子格式合格发票的方向发展。例如，德国和意大利已规定某些企业必须使用电子发票。

不同国家的发票要求略有差异，日本企业与海外企业进行交易时，必须确保充分了解对方国家的发票体系。这是因为进项税额减免是否适用要取决于对方国家的发票体系。

了解发票体系对国内及海外交易的影响

在本文中，我们阐述了日本发票体系对海外交易的影响，特别是可能受到发票体系影响的海外交易类型。然后，我们结合具体案例，说明了如何在海外交易中为发票体系提供支持。

在日本现行的发票体系下，为获得进项税额减免，买卖双方——即销售方企业和购买方客户——均需采取适当措施。特别是对于那些身为合格发票开具方的企业而言，营造一个支持发票体系的商业环境至关重要。这意味着文件需要能够顺畅地传递与存储。

引入能够提升工作效率的在线工具（比如自动消费税计算功能和会计软件）不失为一个好选择，因为这些工具在发票开具过程中能发挥极大的作用。

日本的发票体系对进项税额减免提出了多项要求，即便是在国内交易中，该体系的操作也颇具复杂性。因此，了解与免税企业交易的相关规定以及某些过渡性措施等内容十分必要。不过，只要提前做好周全的准备，就能够从容应对发票体系提出的各项要求。

Stripe Invoicing 如何提供帮助

Stripe Invoicing 简化了从创建发票到收款的应收账款 (AR) 流程。无论您是管理一次性账单还是定期开单，Stripe 都能帮助企业加快回款并简化运营：

• 自动化应收账款： 轻松创建、自定义和发送专业发票——无需代码。Stripe 会自动跟踪发票状态、发送支付提醒并处理退款，帮助您随时掌握现金流。
  
• 加速现金流： 通过集成的全球支付、自动提醒和 AI 驱动的催款工具，减少应收账款周转天数 (DSO)，并更快地收款，帮助您收回更多收入。
  
• 增强客户体验： 提供现代化的支付体验，支持 25 种以上语言、135 种以上货币和 100 种以上支付方式。客户可通过自助服务门户轻松访问和支付发票。
  
• 减少后台工作量： 在几分钟内生成发票，并通过自动提醒和 Stripe 托管发票支付页面减少催款工作。
  
• 与现有系统集成： Stripe Invoicing 与流行的会计和企业资源规划 (ERP) 软件集成，助您保持系统同步，减少手动数据录入工作量。
  

了解关于 Stripe 如何简化应收账款流程的更多信息，或立即开始使用。