合格发票制度于 2023 年 10 月在日本推出。该制度要求企业开具合格发票，作为获得进项税额减免的必要凭证。现行发票制度还确立了有关开具合格发票的各种要求。企业必须了解并注意这些要求，包括如何正确填写合格发票。

本文介绍了合格发票的基本信息、填写方法以及其优势和弊端。同时也介绍了日本企业在开具发票时需要注意的要点。

本文内容

• 什么是合格发票？
  
• 即使适用标准税率，是否也需要合格发票？
  
• 收据是否可以作为合格发票？
  
• 哪些机构可以开具合格发票？
  
• 如何填写合格发票
  
• 使用合格发票的优势
  
• 使用合格发票的弊端
  
• 关于合格发票的注意事项
  
• 促进合格发票系制度下的 B2B 交易
  

什么是合格发票？

如上所述，合格发票是指根据现行发票制度开具的凭证。合格发票有时被简单地称为“发票”，但这并不恰当；“发票”，这个通用术语也可以指为其他目的而开具的单据（如与贸易有关的凭证）。因此，使用正确、独特的术语非常重要。

合格发票是与进项税额减免相关的极其重要的单据。企业通过开具符合现行发票制度规定要求的合格发票，使客户能够获得进项税额减免。换言之，如果没有合格发票，客户就无法获得进项税额减免。

合格发票与按税率分类发票

按税率分类发票是遵从合格发票制度实施前有效的按税率分类发票留存制度的票据。在现行发票制度下，需要提供合格发票。

与传统的按税率分类发票相比，合格发票包含更详细的信息。例如，合格发票需要发票制度注册号，而按税率分类发票中不包括该注册号。

在现行发票制度下，按税率分类发票不足以申请进项税额减免。因而应为每个业务伙伴开具合格发票，助其获得减免。

合格发票与合格简化发票（也称为简化发票）

合格简化发票，或简化发票是与合格发票同样遵从现行发票制度的凭证。二者的区别在于，简化发票上的明细项较少，且仅限特定行业企业开具。例如零售商店、餐饮企业和出租车公司等服务对象不特定的行业，因其业务性质难以开具标准合格发票，故被允许使用简易合格发票。

尽管简化发票上的账单明细项较少，但其效力与合格发票相同。因此，收到简化发票的客户可以顺利申请进项税额减免。

合格发票与合格退款申请表

合格发票由企业开具给客户，以证明发生了销售且提供了商品或服务。它还包含适用的消费税率和金额。另一方面，合格退款申请表是在商品被退回或打折时开具的凭证。合格退款申请表也被称为“退款发票”。

与合格发票一样，合格退款申请表也是与进项税额减免相关的重要凭证。因此，企业必须彻底了解其用途。

即使适用标准税率，是否也需要合格发票？

目前，日本有两种消费税税率：10%的标准税率和 8%的低税率。合格发票制度正是考虑到这些消费税率而制定的，它取代了按税率分类的发票留存制度，成为企业获得进项税额减免的一种方式。但是，虽然最初引入合格发票是为了确保适用适当的税率，但即使企业只适用 10%的标准消费税税率，仍必须开具合格发票，因在于客户需要合格发票获取进项税额减免。因此，即使交易只适用 10%的标准税率，如果开具不符合合格发票制度要求的发票或收据，最终很可能导致客户请求补开合格发票。

收据是否可以作为合格发票？

在现行发票制度下，收据可被视为合格发票。“合格发票”是在发票制度下获得进项税额减免所需的凭证的总称。它可以包括收据、销售单、送货单和采购对账单，只要符合合格发票制度规定的要求即可。

同样的一般规则也适用于合格的简化发票。如前所述，获准开具此类发票的企业类型是有限的。不过，在很多案例中，这些企业可以使用收据和销售单作为简化发票。

哪些机构可以开具合格发票？

只有预先注册为合格发票开具方的应税企业才能开具合格发票。当您成为合格发票开具方时，会被分配一个发票制度注册号，以证明您已在合格发票制度下完成注册。

需要注意的是，如果公司和个体经营者注册合格发票的申请获得批准，他们都可以成为合格发票开具方。但是，如果经营免税业务的个体经营者为了遵从发票制度而成为合格发票开具方，其业务将自动变为应税业务。因此，他们将被要求缴纳消费税。

如何填写合格发票

法律对合格发票的格式或使用的模板没有任何要求，只要包含所需的信息并准确即可。因此，合格发票可以手写，也可以是电子版。

开具合格发票时，最重要的是确保发票符合现行发票制度规定的要求。根据日本国税厅 (NTA)的规定，合格发票上必须列出以下信息：

• 合格发票开具方的名称或头衔。
  
• 交易日期。
  
• 交易详情。请注意，如果任何商品符合低税率的条件，必须提供相关信息。在商品旁边使用星号等符号表示低税率。
  
• 接收合格发票的实体的名称或头衔。
  
• 合格发票开具方的注册号。
  
• 按税率（8% 或 10%）列明不含税价格或含税价格的总成本和适用税率。
  
• 各税率对应的消费税总额。
  

开具合格发票的优势

在合格发票制度下完成注册并成为合格发票开具方不是强制性的，是自愿行为。因此，是否实施合格发票由企业主自行决定。但是，如果没有合格发票，企业之间的交易可能会出现各种问题，因此最好尽可能遵守合格发票制度。

以下是实施合格发票的一些优势。

合格发票使您更有可能被选为供应商

如果企业不开具合格发票，客户向企业缴纳的消费税就不能享受进项税额减免。即使您与客户做了多年的生意，也有可能因此失去客户。例如，假设您是个体经营者，您的企业并没有在现行发票制度下进行注册；也许您经营的是年销售额 1000 万日元或以下的免税业务。当客户意识到无法获得进项税额减免时，可能会提议终止交易或要求调整交易价格。

如果您的企业按照现行发票制度的监管要求开具合格发票，客户将可以申请进项税额减免，从而安心继续下单。您也有望被新客户优先选为供应商。

现行发票制度允许企业改用电子发票

合格发票制度允许以电子格式开具和存储合格发票。对于许多企业来说，这是审视其后台办公操作并向无纸化系统转型的绝佳机会。

在处理电子数据时，必须遵从《电子账簿保存法》，这可能会带来挑战。然而，通过将开票流程数字化，所有会计操作 —— 包括开具、存储合格发票以及企业间交换合格发票——都能更高效地进行。

开具合格发票的弊端

现在我们来看看使用合格发票的弊端。

处理合格发票时会产生纳税义务

如果免税企业决定不在合格发票制度下注册，并继续保持免税资格，则无需缴纳消费税。这样可以避免因消费税带来的收入压力，也不必担心因纳税而增加行政负担，企业可以继续照常经营。

另一方面，以前免征消费税的企业一旦使用合格发票，就必须缴纳消费税。报税所需的时间和精力也随之增加。这会使企业更难专注于发展实际业务。

您需要实施并遵守合格发票制度

为了开具合格发票，您需要引入合格发票系统，并按照该系统更改票据格式。不仅要考虑所需的时间和精力，还要考虑引入该系统的成本。

值得注意的是，由于合格发票支持电子化开具与存储，一旦系统就位，管理与存储将更加便捷。因此，尽管为适应现行发票制度需要进行各种准备，但借此契机加以落实，能够提升运营效率与生产力。这将为您的企业带来全面的积极影响。

关于合格发票的注意事项

您需要注册为合格发票开具方

根据传统的发票要求，任何企业都可以根据需要开具发票。但是，只有成为合格发票开具方且被分配了登记号的应税企业，才被允许开具合格发票。请务必在现行发票制度下注册，以免当客户要求时，您无法开具合格发票。

请注意，在现行发票制度下注册的合格发票开具方必须应业务伙伴的要求开具合格发票。

合格发票必须留存一定期限

根据合格发票制度，无论发票是合格发票还是合格简化发票，企业都必须向客户开具合格发票，并在一定期限内留存副本。客户也需要在一定期限内留存合格发票。

根据日本国税厅的《合格发票留存制度概要》，原则上，留存期为 7 年零 2 个月，从合格发票纳税期最后一天的次日起算。例如，对于个体经营者，纳税期为 1 月 1 日至 12 月 31 日。在这种情况下，纳税期的最后一天是 12 月 31 日，因此 2024 年 12 月 1 日开具的合格发票需从2025 年 3 月 1 日（即 2025 年开始后两个月）起保存 7 年。

不正确的合格发票会给客户带来损失

如前所述，客户在申请进项税减免时需要提供合格发票。如果合格发票未正确填写，将不被认可。在这种情况下，客户将无法获得进项税额减免，最终会增加客户的消费税税负。因此，企业在开具合格发票时务必小心谨慎，严格确保发票上没有错误或遗漏。

另一方面，也有一些特殊的豁免情况；在难以开具合格发票的情况下，可免除开具合格发票的义务，如票价低于 30,000 日元的乘客公共交通（如公共汽车、火车或轮船），或从自动售货机或自动服务设备购买商品。而且，由于这些交易不需要合格发票，因此即使没有开具合格发票，也可以享受进项税额减免。有关详细信息，请再次查阅日本国税厅的《合格发票留存制度概要》。

您需要了解合格发票制度的必要过渡措施

合格发票制度包括分阶段实施的过渡措施，旨在实现以下两个目标：

• 对于应税企业： 减轻消费税负担
  
• 对于免税企业： 避免对经营活动造成干扰
  

具体来说，在过渡性措施规定的期限内，免税企业的应税采购所适用的消费税金额的一定比例将被视为进项税，从而可以申请进项税额减免。

过渡措施的适用期间和抵扣比例如下：

• 2023 年 10 月 1 日-2026 年 9 月 30 日（3 年）：免税企业的应税采购，可抵扣采购税额的 80%。
  
• 2026 年 10 月 1 日-2029 年 9 月 30 日（3 年）：免税企业的应税采购，可抵扣采购税额的 50%。
  

自实行合格发票制度以来，任何与免税企业进行的交易都无法获得进项税额减免，这让客户感到担忧。但通过利用这些过渡性措施，可以减轻客户的消费税负担。

促进合格发票系制度下的 B2B 交易

为了让企业在现行发票制度下顺利获得进项税额减免，卖家和买家都需要采取适当的行动。尤其是作为合格发票开具方的卖家，必须创造出适应合格发票制度的环境，以确保凭证能顺利传递和存储。

此外，引入自动消费税计算工具和会计软件等优化工作的在线工具也会有所帮助，因为这些工具对创建合格发票极为有用。由 Stripe 提供的Stripe Invoicing，支持合格发票系统，使企业能利用自动生成功能妥善开具和存储发票。同时，由于该产品提供与账单操作相关的全部功能——包括应收账款管理、款项收取和交易对账——企业可借此让后台运营变得更加顺畅高效。

开具合格发票有各种要求，因此有必要提前做好准备，比如引入与合格发票兼容的表格和系统，以及在合格发票制度下进行注册。一旦这些准备工作完成，后续的会计操作就能顺利进行。

免税企业可能很难确定是否应遵从现行发票制度。因此，全面了解实施合格发票的优缺点非常重要。在做决定前，要仔细评估是否会损失销售额，并考虑业务伙伴的需求。