O sistema de faturas qualificadas foi adotado no Japão em 1.º de outubro de 2023. Todas as empresas agora são obrigadas a emitir e reter faturas qualificadas de acordo com esse sistema. Na prática, isso significa que tanto as transações domésticas quanto aquelas entre empresas japonesas e estrangeiras precisam estar de acordo com o sistema de faturas.

Como proprietário de uma empresa, você pode estar preocupado com como o sistema de faturas afetará suas transações no exterior. Neste artigo, vamos analisar o que você precisa entender, incluindo como o sistema de faturas afeta o crédito de imposto de entrada (também chamado de crédito de imposto de compra) para transações fora do Japão.

O que há neste artigo?

• O sistema de faturas se aplica a transações no exterior?
  
• Uma abordagem caso a caso do sistema de faturas ao fazer transações no exterior
  
• Itens a verificar antes de fazer transações no exterior
  
• Como funciona o faturamento no exterior
  
• Entender o impacto do sistema de faturas nas transações nacionais e internacionais
  
• Como o Stripe Invoicing pode ajudar
  

O sistema de faturas se aplica a transações no exterior?

Qualquer transação sujeita ao imposto sobre consumo do Japão pode ser afetada pelo sistema de faturas. Vamos detalhar as transações internacionais afetadas e as não afetadas.

Transações não afetadas

Transações de importação realizadas por importadores

O sistema de fatura não afeta diretamente as mercadorias que os importadores japoneses importam do exterior. Isso ocorre porque os importadores recebem um aviso de autorização de importação quando as mercadorias chegam do exterior e pagam o tributar sobre o consumo para a agência aduaneira. Esse aviso de autorização de importação tem o mesmo efeito que uma fatura qualificada no sistema de fatura. Portanto, os importadores não precisam solicitação uma fatura qualificada a exportadores estabelecido no exterior. Eles podem simplesmente usar o aviso de autorização de importação para obter um crédito de imposto de entrada que pagaram.

Importação de mercadorias comercializadas no exterior

O sistema de faturas não se aplica às operações de importação realizadas fora do Japão. O sistema de faturas aplica-se apenas às operações nacionais relacionadas com o imposto sobre o consumo japonês (Japanese consumption tax, JCT) e as operações de importação mencionadas anteriormente. As operações como a compra de bens e serviços no exterior não estão sujeitas ao imposto sobre consumo do Japão.

Transações afetadas

Transações envolvendo empresas estrangeiras que têm estabelecimentos permanentes (PEs) no Japão

Um estabelecimento permanente (PE) refere-se simplesmente a uma localização específica onde a empresa funciona. O sistema de faturas é aplicável às empresas estrangeiras que possuem PEs no Japão. Se uma empresa estrangeira tiver uma agência, fábrica ou outra PE no Japão, a empresa é considerada uma entidade tributável porque presume realizar transações B2B com outras empresas no país. Nesses casos, a empresa estrangeira deve receber uma fatura qualificada para solicitar um crédito de imposto de entrada, e a empresa também deve emitir faturas qualificadas para seus parceiros de negócios.

Transações no exterior em que não há PE envolvido, mas o imposto sobre o consumo ainda é tributado

Existem também casos em que empresas estrangeiras que não têm PEs no Japão são obrigadas a cumprir o sistema de faturas, portanto, você precisa ter cuidado para não tomar decisões com base apenas na presença ou ausência de um PE no Japão.

De acordo com a Agência Tributária Nacional (National Tax Agency, NTA) do Japão, as empresas estrangeiras são obrigadas a se registrar como entidades tributáveis e estão sujeitas ao imposto sobre consumo quando realizam transações no Japão, mesmo que não tenham PEs.

• Corporações com capital ou investimento de capital de 10 milhões de ienes ou mais

• Vendas tributáveis no Japão durante o período de base (ou seja, o ano-calendário anterior ao último para pessoas físicas e o ano-fiscal anterior ao último para as empresas) superior a 10 milhões de ienes

• Vendas tributáveis durante um período especificado (ou seja, de 1.º de janeiro a 30 de junho do ano anterior para pessoas físicas; em princípio, desde o início do ano fiscal anterior até seis meses a partir daí para pessoas jurídicas) acima de 10 milhões de ienes

Um exemplo específico é quando uma empresa estrangeira sem um PE compra mercadorias de uma empresa no Japão e as vende a outra empresa no Japão.

Por conseguinte, é importante que as empresas japonesas que realizam transações com empresas estrangeiras que atendam aos critérios acima mencionados confirmem antecipadamente se a empresa estrangeira está sujeita ao imposto de consumo e se é um emissor de faturas qualificado que possui um número de cadastro do sistema de faturas. A empresa japonesa precisa fazer isso para garantir que os créditos de imposto de entrada possam ser reclamados no futuro.

Uma abordagem caso a caso do sistema de faturas ao fazer transações no exterior

Quando as transações ocorrem no Japão

Como explicado anteriormente, se uma transação ocorrer dentro do Japão, ela é considerada uma transação doméstica e, portanto, está sujeita a impostos sobre o consumo. Assim, um cliente no Japão que compra produtos de uma empresa no exterior precisa obter uma fatura qualificada desse vendedor estrangeiro.

Por outro lado, quando um importador traz mercadorias vindas do exterior para o país e paga imposto de entrada sobre elas, ele recebe um aviso de licença de importação, que pode ser usado no lugar de uma fatura qualificada para receber um crédito de imposto de entrada. Portanto, uma fatura qualificada não é necessária.

Quando uma empresa japonesa atua como um agente para uma empresa no exterior durante o processo de importação

Vamos imaginar uma situação em que um cliente (uma pessoa física) deseja comprar um produto de uma empresa estrangeira (Empresa A), que não tem um PE no Japão. Como a Empresa A não tem um PE, tem capacidades limitadas para proteger e operar rotas logísticas domésticas no Japão. Nesses casos, um agente doméstico (Empresa B) precisa lidar com os procedimentos de importação e armazenamento do produto em nome da Empresa A.

Nessa situação, a venda do produto em si é exclusivamente entre a Empresa A e o cliente. No entanto, quando o produto da Empresa A está armazenado no armazém da Empresa B – para fins logísticos – a propriedade do produto deve ser temporariamente transferida da Empresa A para a Empresa B. Isso ocorre até a conclusão da venda, quando a propriedade é transferida para o cliente.

Apesar dessa transferência temporária de propriedade, a Empresa A ainda é considerada a proprietária técnica do produto e, portanto, tem a obrigação de apresentar declarações de importação e pagar o imposto sobre o consumo incorrido na importação. No entanto, a Empresa B, atuando como agente doméstico, lida com esses procedimentos de importação em nome da Empresa A. Além disso, quando a propriedade muda temporariamente durante o armazenamento, é considerada uma transação doméstica, pois a Empresa B está essencialmente comprando o produto da Empresa A. Como tal, a Empresa B terá que pagar o imposto sobre o consumo.

Pode ser complicado quando a Empresa A é a importadora e proprietária das mercadorias, e a Empresa B é a proprietária temporária das mercadorias no momento do envio. O importante a ter em mente neste caso é que será diferente se a Empresa B solicitará um crédito de imposto de entrada ou não, dependendo se a Empresa A é uma empresa isenta de tributos ou tributável.

Se a Empresa estrangeira A for isenta de impostos

Se a empresa estrangeira, a Empresa A, for isenta de impostos, ela não será responsável por impostos sobre transações domésticas com a empresa japonesa, a Empresa B. No entanto, mesmo neste caso, a compra de mercadorias da Empresa A pela Empresa B é classificada como uma transação doméstica e, portanto, está sujeita ao imposto sobre consumo como uma compra tributável.

Como é isenta de tributos, a Empresa A não pode emitir faturas qualificadas, mas a Empresa B pode calcular o valor do imposto sobre o consumo com base no valor da compra da Empresa A. Em outras palavras, a Empresa B pode basear o valor do imposto sobre o consumo no valor da contraprestação paga e aplicar o crédito de imposto de entrada para esse valor.

Se a Empresa estrangeira A for tributável

Se a Empresa A for tributável, então a Empresa B atua tanto como corretora aduaneira quanto como representante fiscal da Empresa A. Como empresa tributável, a Empresa A é responsável pelos impostos na localização do armazém doméstico da Empresa B onde as mercadorias são armazenadas. Por exemplo, quando a Empresa B (ou seja, o comprador) compra mercadorias da Empresa A (ou seja, o vendedor), essa transação é considerada uma transação doméstica, então a Empresa A recolhe o imposto sobre o consumo da Empresa B. Em seguida, a Empresa A deve pagar o imposto ao governo.

Para transações entre a Empresa B e a Empresa A, o imposto sobre consumo nas vendas e importações de produtos está qualificado para um crédito de imposto de entrada. Portanto, para que a Empresa B receba um crédito de imposto de entrada pelo imposto sobre consumo que pagou no momento da compra, ela deve obter uma fatura qualificada da Empresa A.

Quando o importador responsável e o importador real são diferentes

Como mencionado anteriormente, para as operações de importação, a empresa que recebe a entrega de mercadorias pode solicitar um crédito de imposto de entrada através de um aviso de licença de importação. Neste caso, a empresa que recebe a entrega é considerada o "importador registrado", e o nome do "importador registrado" é inserido no aviso de licença de importação.

No entanto, se o “importador registrado” e o ”importador real” indicados no aviso de autorização de importação forem diferentes, apenas o importador registrado é elegível para o crédito de imposto de entrada, enquanto o importador real não é elegível para qualquer crédito.

Vejamos outra situação, desta vez uma em que a Empresa A no exterior e a Empresa D doméstica celebraram um contrato de vendas diretas. Como a Empresa D tem a Empresa C, um agente de importação no Japão, gerenciando procedimentos de importação em seu nome, a Empresa C realizará a transação de importação como “importador registrado” e, em seguida, fatura a Empresa D pela tarifa de agenciamento e imposto sobre o consumo. Embora a Empresa D seja o “importador real” e, em última análise, arca com o imposto sobre o consumo sobre as importações, o “importador registrado” é a Empresa C, e, portanto, a própria Empresa D não está qualificada para o crédito de imposto de entrada.

Itens a verificar antes de fazer transações no exterior

Agora que analisamos as transações no exterior que podem ser afetadas pelo sistema de faturas, veremos os itens que você deve verificar para garantir que as transações no exterior ocorram sem problemas.

A empresa estrangeira é isenta de impostos ou é responsável pelo imposto sobre o consumo?

Novamente, mesmo que a outra parte em uma transação seja uma empresa estrangeira, há casos em que essa empresa seria classificada como tributável e, portanto, sujeita ao imposto sobre o consumo.

Os requisitos de conformidade para o sistema de faturas variam dependendo se a empresa é tributável ou isenta de impostos. Portanto, se sua empresa está considerando transações com uma empresa estrangeira, você deve perguntar sobre isso antecipadamente.

A empresa estrangeira está registrada no sistema de faturas?

Também é importante confirmar se uma empresa estrangeira está registrada no sistema de faturas e, portanto, pode emitir faturas qualificadas.

Nem todas as empresas tributáveis são emitentes de faturas qualificadas. Em termos de créditos de imposto de entrada, para pedidos de facilitação de transações com parceiros empresariais, a maioria das empresas tributáveis já se registrou no sistema de faturas. No entanto, não há obrigação jurídica de registo e, portanto, o cadastro é totalmente opcional.

Em particular, para empresas estrangeiras, é possível que, embora estejam sujeitas ao imposto sobre consumo no Japão, elas podem não ter se registrado como emissoras de faturas qualificadas. Somente emissores de faturas qualificadas que se cadastraram antecipadamente no sistema de fatura podem emitir faturas qualificadas. Portanto, se a empresa estrangeira não for uma, o cliente não poderá obter uma fatura qualificada da empresa estrangeira e não será elegível para um crédito de imposto de entrada.

Se o crédito de imposto de entrada não puder ser aplicado, a pressão sobre os lucros aumentará à medida que os valores das transação aumentam. Portanto, é importante solicitação que uma empresa estrangeira se cadastre no sistema de faturas ou negocie de outra forma com a empresa ao realizar transações com ela.

Como o faturamento funciona no exterior

Na Europa, na Ásia e em vários países do mundo, foi introduzido um sistema de faturas para o imposto sobre valor agregado (IVA).

De acordo com uma visão geral de 2025 do Ministério das Finanças do Japão, os seguintes pontos são comuns ao sistema de faturas do Japão e aos de outros países:

• Registros: é necessário registrar os detalhes das operações relacionadas com créditos de impostos de entrada nas faturas qualificadas e nos livros contábeis, e manter esses registros.
  
• Deduções: em princípio, não são permitidas deduções para compras de empresas isentas de impostos.
  

Além disso, assim como as faturas qualificadas emitidas de acordo com o sistema de faturas do Japão devem cumprir a Lei de Preservação de Livros Eletrônicos do país, outros países também estão migrando para o uso de faturas qualificadas em formatos eletrônicos. Por exemplo, o faturamento eletrônico tornou-se obrigatório na Alemanha e na Itália para determinadas empresas.

Os requisitos do faturamento variam um pouco de um país para outro, e as empresas japonesas que realizam transações com empresas estrangeiras devem assegurar que compreendem plenamente os respectivos sistemas, porque a inscrição de crédito de imposto de entrada se baseia no sistema de faturas do outro país.

Entenda o impacto do sistema de faturas nas transações nacionais e internacionais

Neste artigo, explicamos o impacto do sistema de faturas do Japão nas transações no exterior e, especificamente, os tipos de transações no exterior que podem ser afetadas pelo sistema de faturas. Em seguida, explicamos como usar o sistema de faturas em transações no exterior com base em casos específicos.

No atual sistema de faturas do Japão, para receber créditos do imposto de entrada, medidas apropriadas devem ser tomadas por ambas as partes, a empresa que vende e o cliente que compra. Em particular, é importante que as empresas que são emissoras de faturas qualificadas criem um ambiente comercial compatível com o sistema de faturas. Isso significa que os documentos precisam ser entregues e armazenados de forma correta.

Pode valer a pena considerar a introdução de ferramentas online que possam simplificar o trabalho, como funções de cálculo automático do imposto sobre consumo e software de contabilidade, pois são extremamente úteis para a elaboração de faturas.

O sistema de faturas do Japão tem vários requisitos em relação aos créditos de imposto de entrada e, mesmo para transações nacionais, o sistema pode ser complexo de navegar. É necessário entender questões como transações feitas com empresas isentas de tributos e certas medidas transitórias. No entanto, preparando-se cuidadosamente com Advance, você pode responder adequadamente ao sistema de faturas.

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