El impuesto sobre el consumo lo pagan las empresas indirectamente al gobierno en nombre de los clientes.

Por lo tanto, aunque el impuesto sobre el consumo recae esencialmente sobre el cliente, la recepción del impuesto por parte de la empresa en el momento de la compra de los bienes o servicios crea la obligación de pagar el impuesto sobre el consumo recaudado.

Para que las empresas sujetas a impuestos paguen correctamente el impuesto sobre las ventas, deben calcular el importe adeudado y pagarlo a la autoridad fiscal. Por ello, es importante comprender cómo calcular correctamente el impuesto sobre las ventas para asegurarse de seguir los procedimientos adecuados.

En este artículo se explican las fórmulas utilizadas para calcular el impuesto sobre el consumo en las declaraciones de impuestos japonesas, incluyendo el método de tributación ordinaria, el método de tributación simplificada y la excepción especial del 20 %.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Cómo se calcula el impuesto sobre el consumo?
  
• Dos métodos principales de cálculo del impuesto sobre el consumo y la excepción especial del 20 %
  
• Explicación sobre cómo calcular el impuesto sobre el consumo y cómo presentar una declaración de impuestos
  
• Preguntas frecuentes
  

¿Cómo se calcula el impuesto sobre el consumo?

Las empresas pagan el impuesto sobre el consumo en nombre de los clientes. Las empresas sujetas a impuestos deben pagar el impuesto sobre el consumo recibido de los clientes a la oficina fiscal correspondiente.

Por lo general, la parte correspondiente del crédito fiscal por compra se deducirá por adelantado. Ten en cuenta que el método de cálculo del impuesto sobre el consumo es básicamente el «impuesto sobre el consumo en ventas imponibles» menos el «impuesto sobre el consumo en compras imponibles, etc.» (Consulta «Método de tributación ordinaria»).

¿Cuál es la base imponible del impuesto sobre el consumo?

La clave para entender cómo calcular el impuesto sobre el consumo es conocer la base imponible del consumo.

La base imponible del impuesto sobre el consumo es el importe de la contraprestación por la transmisión de bienes imponibles en una transacción en Japón. El impuesto sobre el consumo de bienes y servicios se calcula multiplicando la base imponible por el tipo impositivo, por lo que el importe de la base imponible es el importe utilizado como base para calcular el importe del impuesto sobre el consumo que debe pagarse (Agencia Tributaria Nacional (ANT) de Japón, «Base imponible»).

Explicado de manera sencilla, la base imponible es el «importe imponible de las ventas sin incluir el impuesto (ventas de transacciones imponibles)», que excluye el impuesto sobre el consumo y el impuesto local sobre el consumo.

Nota: Transferencia de activos imponibles, etc. El importe de la contraprestación es la cantidad recibida a cambio de la transferencia de activos, el préstamo de activos o la prestación de servicios, que pueden incluir derechos o beneficios económicos distintos del dinero.

Dos métodos principales de cálculo del impuesto sobre el consumo y la excepción especial del 20 %

Al presentar una declaración del impuesto sobre el consumo, debes calcular la cantidad exacta de impuestos adeudados.

De acuerdo con la NTA, debes estar preparado mucho antes de la fecha límite de presentación, ya que una declaración falsa o una presentación tardía pueden dar lugar a impuestos adicionales, impuestos por demora y otros impuestos incidentales.

El método elegido para calcular el impuesto sobre el consumo depende de las circunstancias de cada empresa. Existen dos métodos principales: el método de tributación ordinaria y el método de tributación simplificada. Otro método de cálculo utiliza la excepción especial del 20 % establecida como medida transitoria para el sistema de facturación para las empresas que eligieron voluntariamente convertirse en empresas sujetas a impuestos de una empresa exenta de impuestos.

• El método de tributación ordinaria puede utilizarlo cualquier empresa, independientemente del sector, como método general para calcular el crédito fiscal por compras. También se conoce como «tributación general» o «tributación principal».

• El método de tributación simplificada es especialmente adecuado para las empresas pequeñas. Este método es más sencillo que el método de tributación ordinaria, lo que facilita el cálculo del importe del impuesto sobre el consumo que se debe pagar.

• La excepción especial del 20 % puede aplicarse cuando una empresa exenta de impuestos se inscribe voluntariamente en el Sistema de facturación japonés y se convierte en una empresa sujeta a impuestos, lo que reduce el importe del impuesto sobre el consumo pagado al 20 % del importe del impuesto sobre el consumo en las ventas. Tenga en cuenta que el período aplicable es el período gravable comprendido entre el 1 de octubre de 2023 y el 30 de septiembre de 2026, después del inicio del sistema de facturación.

A continuación se describe cada método de cálculo del impuesto sobre el consumo.

Método de tributación ordinaria

El importe del impuesto a pagar según el método de tributación ordinaria se calcula restando el «importe del impuesto sobre las ventas en compras y gastos» del «importe del impuesto sobre las ventas en ventas imponibles» de la empresa. Esta deducción se llama crédito fiscal por compra.

Fórmula de tributación ordinaria

• Impuesto sobre el consumo a pagar = Impuesto sobre el consumo en ventas imponibles - Impuesto sobre el consumo en compras y gastos
  

El impuesto sobre el consumo debe calcularse por separado para cada tipo impositivo del 10 % y del 8 %. Se excluyen las transacciones exentas de impuestos.

Mezclar varios elementos de tipos impositivos en las ventas y las compras puede complicar los cálculos, especialmente para las empresas que manejan transacciones complejas a diario. Además, no recibir una factura que cumpla los requisitos del Sistema de facturación puede hacer que no se solicite el crédito fiscal por compra, lo que complica aún más los cálculos al presentar las declaraciones de impuestos.

Para evitar este problema, se puede usar el sistema impositivo simplificado, un método más sencillo para calcular el impuesto sobre las ventas, pero solo si la empresa cumple con ciertos requisitos.

Método de tributación simplificada

El método de tributación simplificada calcula el importe del impuesto adeudado basándose únicamente en el «impuesto sobre el consumo en ventas imponibles» y el «coeficiente de compra estimada».

El método de tributación simplificada solo se permite para empresas sujetas a impuestos con ventas imponibles de 50 millones de yenes o menos durante el período estándar.

Para elegir el método de tributación simplificada, se debe presentar un formulario de elección del régimen de tributación simplificada del impuesto sobre el consumo a la oficina fiscal correspondiente antes del día anterior al primer día del período contributivo. Incluso si las ventas imponibles para el período estándar son de 50 millones de yenes o menos, el método de tributación simplificada no puede aplicarse a menos que los procedimientos de declaración se completen con antelación.

Con arreglo al método de tributación simplificada, el importe del impuesto sobre el consumo a pagar se calcula utilizando el coeficiente de compra estimada descrito anteriormente. Sin embargo, la tasa varía según la categoría del negocio.

El coeficiente de compra estimada para cada categoría de la empresa es el siguiente:

Documentos de referencia: NTA, «Clasificación de empresas para el sistema de tributación simplificada»

Fórmula de tributación simplificada

• Impuesto sobre el consumo a pagar = Impuesto sobre el consumo en ventas imponibles - (Impuesto sobre el consumo en ventas imponibles x coeficiente de compra estimada)
  

Ejemplo: Si las ventas imponibles de un minorista ascienden a 30 millones de yenes y el impuesto sobre el consumo en ventas imponibles es del 10 % y no se aplica un tipo impositivo reducido

Como se muestra en la tabla anterior, el coeficiente de compra estimada para los minoristas es del 80 %. Utilizando la fórmula de tributación simplificada, el importe del impuesto sobre el consumo adeudado sería:

• 30 millones de yenes × 10 % - (30 millones de yenes × 10 % × 80 %) = 600.000 yenes
  

El método de tributación simplificada no requiere la separación de las transacciones no gravables, y el cálculo del impuesto sobre el consumo es más sencillo que el método de tributación ordinaria, lo que resulta en una menor carga de trabajo para las operaciones contables. A diferencia del método de tributación ordinaria, el sistema de facturación no se ve afectado y, dado que no se requieren facturas ni otros documentos, las transacciones con empresas exentas de impuestos pueden seguir como antes.

Sin embargo, si hay una gran cantidad de impuesto sobre el consumo a pagar en las compras y se ha calculado utilizando el coeficiente de compra estimada, el impuesto sobre el consumo real a pagar podría ser más alto que con el método de tributación ordinaria que utiliza el crédito de compra. Además, si se opta por el método de tributación simplificada, debe utilizarse de forma continuada durante al menos dos años.

Al elegir un método de cálculo del impuesto sobre las ventas, selecciona uno que sea adecuado para tu situación en función de las perspectivas de tu empresa y el plan de negocios previsto.

Cálculo del impuesto sobre el consumo con la excepción especial del 20 %

La excepción especial del 20 %, que se introdujo como medida transitoria para el sistema de facturación, se aplica a las empresas que han pasado de estar exentas de impuestos a estar sujetas a impuestos. Al presentar una declaración de impuestos sobre las ventas, el contribuyente debe adjuntar una declaración a la declaración que indique que se ha aplicado la exención especial del 20 %.

Documentos de referencia: NTA «Guía de finalización del impuesto sobre el consumo local y del impuesto sobre el consumo con la excepción especial del 20%"

Fórmula para calcular la excepción especial del 20 %

• Impuesto sobre el consumo a pagar = Impuesto sobre el consumo en ventas imponibles x 20 %
  

Ejemplo: Si las ventas sujetas a impuestos son de 8 millones de yenes y el impuesto sobre el consumo en ventas sujetas a impuestos es de 800.000 yenes (el 10 %), mientras que el impuesto sobre el consumo en compras, excluido el impuesto, es de 200.000 yenes (el 10 %) para un precio de compra de 2 millones de yenes, entonces

• 800.000 ¥ × 20 % = 160.000 ¥
  

En las mismas condiciones, si calculamos el impuesto sobre el consumo a pagar utilizando el método de tributación ordinaria, encontramos que el importe del impuesto a pagar es de 600.000 ¥, que es mucho más alto que la excepción especial del 20 %, como se muestra a continuación.

• 800.000 ¥ - 200.000 ¥ = 600.000 ¥
  

Cuando una empresa exenta de impuestos cambia su estado a imponible para convertirse en una empresa de facturación que cumple los requisitos, debe presentar una solicitud de registro como empresa de facturación que cumple los requisitos con la casilla correspondiente marcada en el formulario o enviar la Notificación de elección como operador comercial sujeto al impuesto sobre el consumo (solo durante el período gravable que comprende del 1 de octubre de 2023 al 30 de septiembre de 2029).

Los empresarios individuales y otras empresas exentas de impuestos deben considerar cuidadosamente si deben inscribirse en el sistema de facturación en función del tamaño de su negocio y las ganancias/pérdidas, ya que cada uno tiene sus ventajas y desventajas.

Artículo relacionado: «Cómo pueden usar el sistema de facturación en Japón los pequeños empresarios individuales»

Explicación sobre cómo calcular el impuesto sobre el consumo y cómo presentar una declaración de impuestos

Anteriormente, hemos explicado cómo se calcula el impuesto sobre el consumo.

Existen dos métodos principales de cálculo del impuesto sobre el consumo: el método de tributación ordinaria y el método de tributación simplificada. La exención especial del 20 % para determinados períodos es otra opción. Se recomienda a las empresas sujetas a impuestos que están obligadas a pagar el impuesto sobre el consumo que comprendan estos métodos de cálculo de impuestos y preparen sus declaraciones de impuestos para pagar la cantidad correcta de impuestos.

Si una empresa que había estado exenta se convierte en una empresa sujeta a impuestos a los efectos de cumplir con el Sistema de facturación, se recomienda utilizar la excepción especial del 20 % durante el período de vigencia.

A medida que las circunstancias cambian y aumenta la necesidad de transformación digital (DX), una forma de lidiar con el impuesto sobre las ventas es utilizar un software de cálculo que admita múltiples tasas impositivas y plantearse introducir funciones para automatizar la contabilidad y así realizar de manera fluida y eficiente el trabajo administrativo relacionado con el impuesto sobre las ventas.

Stripe ofrece Stripe Tax con cálculo automático del impuesto sobre las ventas, que se puede personalizar. Todas las transacciones electrónicas automatizan el procesamiento de impuestos, lo que te permite aumentar la eficiencia operativa.

Preguntas frecuentes

P: ¿Cómo calcular el impuesto sobre el consumo a partir del impuesto interno (precio con impuestos incluidos)?

R: El método de cálculo requerido para una declaración de impuestos sobre el consumo se basa en el importe de la base imponible (ventas imponibles antes de impuestos). También es útil conocer el método de cálculo para verificar el impuesto al consumo a partir del precio del producto del «impuesto interno», que es el precio original más el impuesto sobre las ventas.

Para el impuesto interno, divide el precio del artículo por (1 + tasa impositiva). Esto nos permite calcular el precio sin impuestos y luego multiplicarlo por la tasa impositiva aplicable para conocer el impuesto sobre las ventas.

Por ejemplo, la fórmula para un producto con un tipo impositivo estándar del 10 % y un impuesto interno de 11.000 ¥ es la siguiente:

• Precio con impuestos incluidos 11.000 ¥ ÷ (1 + 0,1 [Cálculo del precio sin impuestos]) × tipo impositivo del 10 % (0,1) = 1000 ¥
  

Si el impuesto sobre el consumo es del 8 % con el tipo impositivo reducido la fórmula es dividir el precio del producto entre 1,08:

• Precio con impuestos incluidos 10.800 ¥ ÷ (1 + 0,08 [Cálculo del precio sin impuestos]) × tipo impositivo del 8 % (0,08) = 800 ¥
  

P: ¿Qué transacciones están sujetas al impuesto sobre el consumo?

R: Existen varios requisitos para las transacciones imponibles por las que se debe pagar el impuesto sobre el consumo en Japón, incluidas las transacciones realizadas en Japón y las transacciones realizadas por una empresa. Para obtener más información, consulta el artículo relacionado «¿Qué es una transacción imponible del impuesto sobre el consumo?"

P: ¿Cuál es la fecha límite para presentar y pagar el impuesto sobre el consumo?

R: La fecha de vencimiento para la presentación y el pago del impuesto sobre las ventas es la misma, y para las empresas es en un plazo de 2 meses a partir del día siguiente al final del ejercicio fiscal (el último día del mes fiscal). Por ejemplo, si el ejercicio fiscal comienza el 1 de abril de cada año y termina el 31 de marzo de cada año, la fecha límite para el pago es el 31 de mayo de cada año.

Por otro lado, para las empresas unipersonales, la fecha de vencimiento es el 31 de marzo del año siguiente (o el lunes siguiente si cae en sábado o domingo). También ten en cuenta que la fecha de vencimiento es diferente de la fecha de vencimiento de la declaración del impuesto sobre la renta (15 de marzo).