Verbruiksbelasting wordt door ondernemingen namens klanten indirect aan de overheid betaald.
Hoewel de verbruiksbelasting in wezen door de afnemer wordt gedragen, schept de ontvangst van de belasting door de onderneming op het tijdstip van de aankoop van goederen of diensten dus een verplichting tot betaling van de geïnde verbruiksbelasting.
Om ervoor te zorgen dat belastingplichtige ondernemingen correct omzetbelasting betalen, moeten ze het verschuldigde bedrag berekenen en dit aan de belastingdienst betalen. Het is dus belangrijk om te begrijpen hoe je de omzetbelasting correct kunt berekenen om ervoor te zorgen dat je de juiste procedures volgt.
In dit artikel worden de formules uitgelegd die worden gebruikt om de verbruiksbelasting voor Japanse belastingaangiften te berekenen, waaronder de reguliere belastingmethode, de vereenvoudigde belastingmethode en de speciale uitzondering van 20%.
Wat staat er in dit artikel?
- Hoe wordt de verbruiksbelasting berekend?
- Twee belangrijke berekeningsmethoden voor de verbruiksbelasting en de speciale uitzondering van 20%
- Inzicht in het berekenen van verbruiksbelasting en het doen van belastingaangifte
- Veelgestelde vragen
Hoe wordt de verbruiksbelasting berekend?
Verbruiksbelasting wordt door ondernemingen betaald namens klanten. Belastbare ondernemingen moeten de van klanten ontvangen verbruiksbelasting aan het juiste belastingkantoor betalen.
Doorgaans wordt het toepasselijke deel van het belastingkrediet voor aanschaffingen vooraf in mindering gebracht. De berekeningsmethode van de verbruiksbelasting is in feite 'verbruiksbelasting op belastbare verkopen' minus 'verbruiksbelasting op belastbare aankopen, enz.'. (Zie de reguliere belastingmethode).
Wat is de heffingsgrondslag voor de verbruiksbelasting?
De sleutel om te begrijpen hoe de verbruiksbelasting moet worden berekend, is het kennen van de grondslag voor de verbruiksbelasting.
De heffingsgrondslag voor de verbruiksbelasting is het bedrag voor de overdracht van belastbare eigendommen in een transactie in Japan. De verbruiksbelasting op goederen en diensten wordt berekend door de heffingsgrondslag te vermenigvuldigen met het belastingtarief. Het bedrag van de heffingsgrondslag is dus het bedrag dat wordt gebruikt als basis voor de berekening van het bedrag van de te betalen verbruiksbelasting (National Tax Agency (NTA), "heffingsgrondslag").
Eenvoudig gezegd is de heffingsgrondslag het 'belastbare verkoopbedrag exclusief belasting (verkoop van belastbare transacties)', hetgeen verbruiksbelasting en lokale verbruiksbelasting uitsluit.
Opmerking: Overdracht van belastbaar eigendommen, enz. Het bedrag van dat wordt ontvangen in ruil voor de overdracht van activa, het uitlenen van activa of het verlenen van diensten, waaronder eventueel andere rechten of economische voordelen dan geld.
Twee belangrijke berekeningsmethoden voor de verbruiksbelasting en de speciale uitzondering van 20%
Bij het indienen van een aangifte verbruiksbelasting moet je het exacte bedrag aan verschuldigde belasting berekenen.
Volgens de NTA moet je je ruim voor de deadline voor indiening voorbereiden, omdat een onjuiste aangifte of een te late aangifte kan leiden tot aanvullende belastingen, achterstallige belastingen en andere incidentele belastingen.
De methode die wordt gekozen voor het berekenen van de verbruiksbelasting, hangt af van de omstandigheden van elke onderneming. Er zijn twee hoofdmethoden: de reguliere belastingmethode en de vereenvoudigde belastingmethode. Een andere berekeningsmethode maakt gebruik van de speciale uitzondering van 20% die is vastgesteld als overgangsmaatregel voor het factuursysteem voor ondernemingen die er vrijwillig voor hebben gekozen om een belastbare onderneming te worden vanuit een belastingvrije onderneming.
De reguliere belastingmethode kan door elke onderneming, ongeacht de branche, worden gebruikt als algemene methode voor het berekenen van het belastingkrediet voor aankopen. Dit wordt ook wel de 'algemene heffing' of 'hoofdheffing' genoemd.
De vereenvoudigde belastingmethode is bijzonder geschikt voor kleine ondernemingen. Deze methode is eenvoudiger dan de reguliere belastingmethode, waardoor het gemakkelijker wordt om het bedrag aan te betalen verbruiksbelasting te berekenen.
De speciale uitzondering van 20% kan worden toegepast wanneer een van belasting vrijgestelde onderneming zich vrijwillig inschrijft in het factuursysteem en een belastingplichtige onderneming wordt, waardoor het bedrag van de betaalde verbruiksbelasting wordt verlaagd tot 20% van het bedrag van de verbruiksbelasting op de verkoop. De toepasselijke termijn loopt van 1 oktober 2023 tot en met 30 september 2026, volgend op de start van het factuursysteem.

Elke berekeningsmethode van de verbruiksbelasting wordt hieronder beschreven.
Reguliere belastingmethode
Het bedrag van de verschuldigde belasting volgens de reguliere belastingmethode wordt berekend door het 'bedrag van de omzetbelasting op aankopen en uitgaven' af te trekken van het 'bedrag van de omzetbelasting op belastbare verkopen' van de onderneming. Deze aftrek wordt de aankoopbelastingkorting genoemd.
Reguliere belastingformule
- Verbruiksbelasting te betalen = Verbruiksbelasting op belastbare verkopen - Verbruiksbelasting op aankopen en uitgaven
De verbruiksbelasting moet afzonderlijk worden berekend voor elk belastingtarief van 10% en 8%. Transacties die zijn vrijgesteld van belasting zijn uitgesloten.
Als je meerdere items met belastingtarieven combineert in aan- en verkoop, kun je berekeningen ingewikkelder maken, vooral voor ondernemingen die dagelijks complexe transacties verwerken. Bovendien kan het niet ontvangen van een gekwalificeerde factuur onder het factuursysteem ertoe leiden dat het aankoopbelastingtegoed niet wordt geclaimd, wat de berekeningen bij het indienen van belastingaangiften nog ingewikkelder maakt.
Het vereenvoudigde belastingstelsel, een eenvoudigere methode om omzetbelasting te berekenen, kan worden gebruikt om dit probleem te voorkomen, maar alleen als de onderneming aan bepaalde vereisten voldoet.
Vereenvoudigde belastingmethode
De vereenvoudigde belastingmethode berekent het bedrag van de verschuldigde belasting uitsluitend op basis van de 'verbruiksbelasting op belastbare verkopen' en de 'geschatte aankoopratio'.
De vereenvoudigde belastingmethode is alleen toegestaan voor belastingplichtige ondernemingen met een belastbare omzet van ¥ 50 miljoen of minder voor de standaardperiode.
Om voor de vereenvoudigde belastingmethode te kiezen, moet uiterlijk op de dag vóór de eerste dag van de belastbare termijn een keuzeformulier voor de vereenvoudigde belastingregeling worden ingediend bij het bevoegde belastingkantoor. Zelfs als de belastbare omzet voor de standaardperiode ¥ 50 miljoen of minder bedraagt, kan de vereenvoudigde belastingmethode niet worden toegepast tenzij de rapportageprocedures vooraf zijn voltooid.
Bij de vereenvoudigde belastingmethode wordt het bedrag van de verschuldigde verbruiksbelasting berekend aan de hand van de geschatte aankoopratio zoals hierboven beschreven. Het tarief varieert echter afhankelijk van de bedrijfscategorie.
De geschatte aankoopratio voor elke bedrijfscategorie is:
Zakelijke segmenten
|
Forfaitair percentage voor aankopen
|
Soort ondernemingen
|
---|---|---|
Type 1-onderneming | 90% | Groothandel (het verkopen van goederen die zijn gekocht van andere partijen aan ondernemingen zonder de aard of vorm te veranderen). |
Type 2-onderneming | 80% | Detailhandel (een onderneming die goederen verkoopt die zijn gekocht van andere partijen zonder de aard of vorm te veranderen en die geen Type 1-onderneming zijn); landbouw, bosbouw en visserij (een onderneming die zich bezighoudt met het verhandelen van levensmiddelen en dranken). |
Type 3-onderneming | 70% | Landbouw, bosbouw en visserij (met uitzondering van ondernemingen die zich bezighouden met het verhandelen van levensmiddelen en dranken); mijnbouw, bouwsector en productiesector (inclusief detailhandel voor producten die hieruit voortkomen); de term 'elektriciteitsbedrijf' verwijst naar ondernemingen die elektriciteit, gas, warmte en water leveren, met uitzondering van de ondernemingen die vallen onder Type 1- en Type 2-ondernemingen en de dienstverlening waarvoor verwerkingskosten of vergelijkbare kosten in rekening worden gebracht. |
Type 4-onderneming | 60% | Een onderneming die geen onderneming uit de categorieën Type 1, 2, 3, 5 of 6 is, zoals een restaurant. Ondernemingen die diensten verlenen en daarvoor verwerkingskosten of andere vergelijkbare kosten in rekening brengen, die buiten de categorie Type 3 vallen, worden ook beschouwd als Type 4-ondernemingen. |
Type 5-onderneming | 50% | Transport en communicatie, finance en verzekering, en dienstverlening (met uitzondering van ondernemingen die onder de categorie voor het restaurantwezen vallen). Ondernemingen die onder de categorieën Type 1- tot Type 3-ondernemingen vallen, met uitzondering van ondernemingen die onder de categorieën Type 1- tot Type 3-ondernemingen vallen. |
Type 6-onderneming | 40% | Vastgoedbedrijven |
Referentiematerialen: NTA, “Business classification for simplified taxation system”
Vereenvoudigde belastingformule
- Verschuldigde verbruiksbelasting = Verbruiksbelasting op belastbare verkopen - (Verbruiksbelasting op belastbare verkopen x geschatte aankoopratio)
Voorbeeld: Als de belastbare omzet van een detailhandelaar ¥ 30 miljoen bedraagt en de verbruiksbelasting op belastbare verkopen 10% bedraagt en er geen verlaagd belastingtarief wordt toegepast
Zoals uit de bovenstaande tabel blijkt, is de geschatte aankoopratio voor detailhandelaren 80%. Aan de hand van de vereenvoudigde belastingformule zou het bedrag van de verschuldigde verbruiksbelasting gelijk zijn aan:
- ¥ 30 miljoen × 10% - (¥ 30 miljoen × 10% × 80%) = ¥ 600.000

De vereenvoudigde belastingmethode vereist geen scheiding van niet-belastbare transacties en de berekening van de verbruiksbelasting is eenvoudiger dan de reguliere belastingmethode, wat resulteert in minder boekhoudkundig werk. In tegenstelling tot de reguliere belastingmethode wordt het facturatiesysteem niet beïnvloed. En omdat facturen en andere documenten niet vereist zijn, kunnen transacties met van belasting vrijgestelde ondernemingen gewoon doorgaan.
Als er echter een groot bedrag aan verbruiksbelasting verschuldigd is over aankopen en dit is berekend aan de hand van de geschatte aankoopratio, kan de werkelijk verschuldigde verbruiksbelasting hoger zijn dan bij de reguliere belastingmethode met behulp van het aankooptegoed. Als de vereenvoudigde belastingmethode wordt geselecteerd, moet deze bovendien gedurende ten minste twee jaar ononderbroken worden gebruikt.
Kies bij het selecteren van een methode voor het berekenen van de omzetbelasting een methode die geschikt is voor jouw situatie op basis van de vooruitzichten van je onderneming en het verwachte businessplan.
Verbruiksbelasting berekenen met de speciale uitzondering van 20%
De speciale uitzondering van 20%, die werd ingevoerd als overgangsmaatregel voor het factuursysteem, geldt voor ondernemingen die zijn overgestapt van belastingvrijgesteld naar belastingplichtig. Bij het indienen van een aangifte omzetbelasting moet de belastingplichtige een verklaring bij de aangifte voegen waaruit blijkt dat de speciale vrijstelling van 20% is toegepast.
Referentiematerialen: NTA “20% special exception consumption tax and local consumption tax finalization guide”
Formule voor de berekening van de speciale uitzondering van 20%
- Verschuldigde verbruiksbelasting = Verbruiksbelasting over belastbare verkopen x 20%
Voorbeeld: Als de belastbare omzet ¥ 8 miljoen bedraagt en de verbruiksbelasting op belastbare verkopen ¥ 800.000 (10%), terwijl de verbruiksbelasting op aankopen exclusief belasting ¥ 200.000 (10%) bedraagt voor een aankoopprijs van ¥ 2 miljoen, dan
- ¥ 800.000 × 20% = ¥ 160.000
Onder dezelfde omstandigheden, als we de verschuldigde verbruiksbelasting berekenen met behulp van de reguliere belastingmethode, zien we dat het bedrag van de verschuldigde belasting ¥ 600.000 bedraagt, wat veel hoger is dan de speciale uitzondering van 20%, zoals hieronder weergegeven.
- ¥ 800.000 - ¥ 200.000 = ¥ 600.000
Wanneer een van belasting vrijgestelde onderneming haar status wijzigt in belastbaar om een gekwalificeerd facturatiebedrijf te worden, moet deze een aanvraag indienen voor registratie als een gekwalificeerd facturatiebedrijf met het juiste vakje op het formulier aangevinkt, of (alleen tijdens de belastbare termijn die van 1 oktober 2023 tot 30 september 2029 loopt) de kennisgeving van keuze als bedrijfsexploitant onderworpen aan verbruiksbelasting indienen.
Eenmanszaken en andere van belasting vrijgestelde ondernemingen moeten zorgvuldig overwegen of ze zich inschrijven voor het factuursysteem op basis van hun bedrijfsgrootte en winst/verlies, omdat er voor- en nadelen aan elk zijn.
Gerelateerd artikel: "Hoe kleine eenmanszaken het factuursysteem in Japan kunnen gebruiken"
Inzicht in het berekenen van verbruiksbelasting en het doen van belastingaangifte
Hierboven hebben we uitgelegd hoe de verbruiksbelasting wordt berekend.
Er zijn twee hoofdmethoden om de verbruiksbelasting te berekenen: de reguliere belastingmethode en de vereenvoudigde belastingmethode; de speciale vrijstelling van 20% voor bepaalde termijnen is een andere optie. Belastingplichtige ondernemingen die verbruiksbelasting moeten betalen, wordt geadviseerd om deze belastingberekeningsmethoden te begrijpen en hun belastingaangiften op te stellen om het juiste bedrag aan belasting te betalen.
Als een vrijgestelde onderneming een belastbare onderneming wordt om te voldoen aan het factuursysteem, is het raadzaam om tijdens de effectieve termijn gebruik te maken van de speciale uitzondering van 20%.
Naarmate de omstandigheden veranderen en de behoefte aan digitale transformatie (DX) toeneemt, is een manier om met omzetbelasting om te gaan het gebruik van berekeningssoftware die meerdere belastingtarieven ondersteunt. Ook kun je functies introduceren om de boekhouding te automatiseren en administratief werk met betrekking tot omzetbelasting soepel en efficiënt uit te voeren.
Stripe biedt Stripe Tax met automatische berekening van de omzetbelasting, die je op maat kunt maken. Alle elektronische transacties automatiseren de belastingverwerking, waardoor je de operationele efficiëntie kunt verhogen.
Veelgestelde vragen
Vraag: Hoe bereken je de verbruiksbelasting vanuit de interne belasting (prijs inclusief belasting)?
Antwoord: De berekeningsmethode die vereist is voor een aangifte van verbruiksbelasting, is gebaseerd op het belastbare basisbedrag (belastbare verkoop vóór belasting). Het is ook handig om de berekeningsmethode te kennen om de verbruiksbelasting te controleren aan de hand van de productprijs voor 'interne belasting': de oorspronkelijke prijs plus de omzetbelasting.
Voor interne belasting deel je de itemprijs door (1 + belastingtarief). Hiermee kunnen we de prijs zonder belasting berekenen en deze vervolgens vermenigvuldigen met het toepasselijke belastingtarief om de omzetbelasting te bepalen.
De formule voor een product met een standaardbelastingtarief van 10% en een interne belasting van ¥ 11.000 is bijvoorbeeld:
- Prijs inclusief btw ¥ 11.000 ÷ (1 + 0,1 [berekening prijs exclusief btw]) × 10% btw-tarief (0,1) = ¥ 1000
Als de verbruiksbelasting 8% bedraagt met het verlaagde belastingtarief, is de formule om de productprijs te delen door 1,08:
- Prijs inclusief btw ¥ 10.800 ÷ (1 + 0,08 [berekening prijs exclusief btw]) × 8% belastingtarief (0,08) = ¥ 800
Vraag: Welke transacties zijn onderworpen aan verbruiksbelasting?
Antwoord: Er zijn diverse vereisten voor belastbare transacties waarvoor in Japan verbruiksbelasting moet worden betaald, waaronder transacties die in Japan worden uitgevoerd en transacties die door een onderneming worden uitgevoerd. Zie voor meer informatie het gerelateerde artikel "Wat is een belastbare verbruiksbelastingtransactie?"
Vraag: Wanneer is de uiterste datum voor het indienen en betalen van de verbruiksbelasting?
Antwoord: De vervaldatum voor aangifte en betaling van omzetbelasting is dezelfde datum. Voor ondernemingen is dit binnen 2 maanden vanaf de dag na het einde van het fiscale jaar (de laatste dag van de fiscale maand). Als het boekjaar bijvoorbeeld begint op 1 april van elk jaar en eindigt op 31 maart van elk jaar, is de vervaldatum voor betaling 31 mei van elk jaar.
Voor eenmanszaken is de vervaldatum daarentegen 31 maart van het volgende jaar (of de daaropvolgende maandag als deze op een zaterdag of zondag valt). Houd er ook rekening mee dat de vervaldatum verschilt van de vervaldatum voor het indienen van de inkomstenbelasting (15 maart).
De inhoud van dit artikel is uitsluitend bedoeld voor algemene informatieve en educatieve doeleinden en mag niet worden opgevat als juridisch of fiscaal advies. Stripe verklaart of garandeert niet dat de informatie in dit artikel nauwkeurig, volledig, adequaat of actueel is. Voor aanbevelingen voor jouw specifieke situatie moet je het advies inwinnen van een bekwame, in je rechtsgebied bevoegde advocaat of accountant.