Comment la taxe à la consommation est-elle calculée? Explication du mode d’imposition ordinaire et du mode d’imposition simplifié

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En savoir plus 
  1. Introduction
  2. Comment la taxe à la consommation est-elle calculée?
    1. Quelle est la base imposable de la taxe à la consommation?
  3. Deux principales méthodes de calcul de la taxe à la consommation et l’exception spéciale de 20 %
    1. Méthode d’imposition régulière
    2. Mode d’imposition simplifié
    3. Calcul de la taxe de vente à l’aide de l’exception spéciale de 20 %
  4. Comprendre comment calculer la taxe à la consommation et remplir une déclaration de revenus
  5. Foire aux questions
    1. Q : Comment calculer la taxe à la consommation à partir de la taxe interne (prix TTC)?
    2. Q : Quelles sont les transactions soumises à la taxe à la consommation?
    3. Q : Quelle est la date limite pour déclarer et payer la taxe à la consommation?

La taxe à la consommation est payée indirectement à l’État par les entreprises pour le compte de leurs clients.

Par conséquent, bien que la taxe à la consommation soit essentiellement assumée par le client, la perception de la taxe par l’entreprise au moment de l’achat de biens ou de services crée une obligation de payer la taxe à la consommation perçue.

Pour que les entreprises assujetties à l’impôt sur les ventes paient correctement, elles doivent calculer le montant dû et le verser à l’administration fiscale. Il est donc important de comprendre comment calculer correctement la taxe de vente pour s’assurer de suivre les procédures appropriées.

Cet article explique les formules utilisées pour calculer la taxe à la consommation pour les déclarations de revenus japonaises, y compris la méthode d’imposition ordinaire, la méthode d’imposition simplifiée et l’exception spéciale de 20 %.

Qu’y a-t-il dans cet article?

  • Comment la taxe à la consommation est-elle calculée?
  • Deux principales méthodes de calcul de la taxe à la consommation et l’exception spéciale de 20 %
  • Comprendre comment calculer la taxe à la consommation et produire une déclaration de revenus
  • Foire aux questions

Comment la taxe à la consommation est-elle calculée?

La taxe à la consommation est payée par les entreprises pour le compte de leurs clients. Les entreprises imposables doivent payer la taxe à la consommation reçue des clients au bureau des impôts compétent.

En règle générale, la partie applicable du crédit de taxe à l’achat est déduite à l’avance. Il est à noter que la méthode de calcul de la taxe à la consommation est essentiellement la « taxe à la consommation sur les ventes taxables » moins la « taxe à la consommation sur les achats taxables, etc. ». (Voir « Méthode d’imposition ordinaire »).

Quelle est la base imposable de la taxe à la consommation?

La clé pour comprendre comment calculer la taxe à la consommation est de connaître l’assiette de la taxe à la consommation.

L’assiette fiscale de la taxe à la consommation est le montant de la contrepartie du transfert d’un bien imposable dans le cadre d’une transaction au Japon. La taxe à la consommation sur les biens et services est calculée en multipliant la base d’imposition par le taux d’imposition, de sorte que le montant de la base d’imposition est le montant utilisé comme base de calcul du montant de la taxe à la consommation à payer (National Tax Agency (NTA), « Base d’imposition »).

En termes simples, la base imposable est le « montant des ventes taxables hors taxes (ventes d’opérations taxables) », qui exclut la taxe à la consommation et la taxe à la consommation locale.

Remarque : Transfert d’actifs imposables, etc. Le montant de la contrepartie est le montant reçu en échange du transfert d’actifs, du prêt d’actifs ou de la fourniture de services, qui peut inclure des droits ou des avantages économiques autres que de l’argent.

Deux principales méthodes de calcul de la taxe à la consommation et l’exception spéciale de 20 %

Lorsque vous produisez une déclaration de taxe à la consommation, vous devez calculer le montant exact de la taxe due.

Selon la NTA, vous devez vous préparer bien avant la date limite de production, car une fausse déclaration ou une déclaration tardive peut entraîner des impôts supplémentaires, des impôts en souffrance et d’autres taxes accessoires.

La méthode choisie pour calculer la taxe à la consommation dépend de la situation de chaque entreprise; Il existe deux méthodes principales : la méthode d’imposition ordinaire et la méthode d’imposition simplifiée. Une autre méthode de calcul utilise l’exception spéciale de 20 % établie à titre de mesure transitoire pour le système de facturation pour les entreprises qui ont volontairement choisi de passer d’une activité exonérée d’impôt à une entreprise imposable.

  • La méthode d’imposition ordinaire peut être utilisée par n’importe quelle entreprise, quel que soit son secteur d’activité, comme méthode générale de calcul du crédit d’impôt pour achats. Aussi connu sous le nom d’« imposition générale » ou d’« imposition principale ».

  • La méthode d’imposition simplifiée est particulièrement adaptée aux petites entreprises. Cette méthode est plus simple que la méthode d’imposition ordinaire, ce qui facilite le calcul du montant de la taxe à la consommation à payer.

  • L’exception spéciale de 20 % peut s’appliquer lorsqu’une entreprise exonérée d’impôt s’inscrit volontairement au Système de facturation et devient une entreprise imposable, ce qui réduit le montant de la taxe à la consommation payée à 20 % du montant de la taxe à la consommation sur les ventes. Veuillez noter que la période applicable est la période imposable comprise entre le 1er octobre 2023 et le 30 septembre 2026, après le début du système de facturation.

Two main consumption tax calculation methods and the 20% special exception - Listing of the formulas used to calculate consumption tax for Japanese tax returns: regular taxation method, the simplified taxation method, and the 20% special exception.

Chaque méthode de calcul de la taxe à la consommation est décrite ci-dessous.

Méthode d’imposition régulière

Le montant de la taxe payable selon la méthode d’imposition habituelle est calculé en soustrayant le « montant de la taxe de vente sur les achats et les dépenses » du « montant de la taxe de vente sur les ventes taxables » de l’entreprise. Cette déduction s’appelle le crédit de taxe à l’achat.

Formule d’imposition ordinaire

  • Taxe à la consommation à payer = Taxe à la consommation sur les ventes taxables - Taxe à la consommation sur les achats et les dépenses

La taxe à la consommation doit être calculée séparément pour chaque taux de taxe de 10 % et de 8 %. Les transactions exonérées de taxe sont exclues.

Le mélange de plusieurs postes de taxe dans les ventes et les achats peut compliquer les calculs, en particulier pour les entreprises qui traitent quotidiennement des transactions complexes. De plus, la non-réception d’une facture admissible dans le cadre du système de facturation peut entraîner la non-réclamation du crédit de taxe à l’achat, ce qui complique davantage les calculs lors de la production des déclarations de revenus.

Le système fiscal simplifié, une méthode plus simple de calcul de la taxe de vente, peut être utilisé pour éviter ce problème, mais seulement si l’entreprise répond à certaines exigences.

Mode d’imposition simplifié

La méthode d’imposition simplifiée calcule le montant de la taxe due en se basant uniquement sur la « taxe à la consommation sur les ventes taxables » et le « ratio d’achat réputé ».

La méthode d’imposition simplifiée n’est autorisée que pour les entreprises imposables dont le chiffre d’affaires imposable est inférieur ou égal à 50 millions de yens pour la période normale.

Pour opter pour la méthode d’imposition simplifiée, un formulaire d’option du régime d’imposition simplifié de la taxe à la consommation doit être soumis au bureau des impôts compétent au plus tard la veille du premier jour de la période d’imposition. Même si le chiffre d’affaires imposable pour la période normale est inférieur ou égal à 50 millions de yens, la méthode d’imposition simplifiée ne peut être appliquée que si les procédures de déclaration sont terminées au préalable.

Dans le cadre de la méthode d’imposition simplifiée, le montant de la taxe à la consommation à payer est calculé à l’aide du ratio d’achat réputé tel que décrit ci-dessus. Toutefois, le taux varie en fonction de la catégorie d’entreprise.

Le ratio d’achat réputé pour chaque catégorie d’entreprise est le suivant :

Segments d'activité
Proportion d'achats estimée
Entreprises cibles
Entreprise de type 1 90 % Vente en gros (une entreprise qui vend à d'autres entreprises des biens achetés à des tiers sans en changer la nature ou la forme).
Entreprise de type 2 80 % Vente au détail (une entreprise qui vend des biens achetés à des tiers sans en changer la nature ou la forme, et qui n'est pas une entreprise de Type 1); agriculture, foresterie et pêche (une entreprise qui participe au transfert de nourriture et de boissons).
Entreprise de type 3 70 % Agriculture, foresterie et pêche (à l'exception des entreprises participant au transfert de nourriture et de boissons); exploitation minière, construction et production industrielle (y compris le commerce manufacturier et de détail). Le terme « entreprises d'électricité » doit englober toutes les entreprises de services publics (électricité, gaz, chauffage, eau), à l'exception des entreprises qui entrent dans les catégories Type 1 et Type 2, ainsi que celles qui fournissent des services pour lesquels elles facturent des frais de traitement ou d'autres frais similaires.
Entreprise de type 4 60 % Une entreprise qui n'appartient pas aux types 1, 2, 3, 5 ou 6, comme un restaurant. Les entreprises qui fournissent des services en échange de frais de traitement ou d'autres frais similaires et qui n'entrent pas dans la catégorie Type 3, sont également considérées comme des entreprises de Type 4.
Entreprise de type 5 50 % Transport et communications, finance et assurance, et services (à l'exception des entreprises qui entrent dans la catégorie « Restauration »). Les entreprises qui relèvent de les catégories d'entreprises de Type 1 à 3, à l'exception des entreprises qui entrent dans les catégories de Type 1 à 3.
Entreprise de type 6 40 % Immobilier

Documents de référence : NTA, « Classification des entreprises pour un régime d’imposition simplifié »

Formule d’imposition simplifiée

  • Taxe à la consommation à payer = Taxe à la consommation sur les ventes taxables - (Taxe à la consommation sur les ventes taxables x ratio d’achat réputé)

Exemple : Si le chiffre d’affaires taxable d’un détaillant est de 30 millions de yens et que la taxe à la consommation sur les ventes taxables est de 10 % et qu’aucun taux de taxe réduit n’est appliqué

Comme l’indique le tableau ci-dessus, le ratio d’achat réputé pour les détaillants est de 80 %. En utilisant la formule d’imposition simplifiée, le montant de la taxe à la consommation due serait de :

  • 30 millions de yens × 10 % - (30 millions de yens × 10 % × 80 %) = 600 000 yens
Consumption tax calculation method: Simplified taxation method - Businesses that meet the conditions can calculate consumption tax using the simplified taxation method. The consumption tax formula is calculated by multiplying the amount of consumption tax on taxable sales by a certain percentage (deemed purchase ratio), which varies by industry.

Le régime de taxe simplifié n’exige pas la séparation des transactions non taxables, et le calcul de la taxe de vente y est plus simple que pour le régime normal, ce qui réduit la charge de travail associée aux opérations comptables. Contrairement au régime normal, le système de facturation n’est pas affecté et, comme les factures et autres documents ne sont pas requis, les transactions avec les entreprises exonérées de taxes peuvent se poursuivre comme auparavant.

Toutefois, s’il y a un montant élevé de taxe de vente payable sur les achats et qu’il a été calculé à l’aide du ratio d’achat présumé, la taxe réelle à payer pourrait être plus élevée que sous le régime normal avec crédit d’achat. De plus, si la le régime de taxe simplifié simplifiée est retenu, il doit être utilisé de manière continue pendant au moins deux ans.

Lorsque vous choisissez un mode de calcul de la taxe sur les ventes, choisissez celui qui convient à votre situation en fonction des perspectives de votre entreprise et du plan d’affaires envisagé.

Calcul de la taxe de vente à l’aide de l’exception spéciale de 20 %

L’exception spéciale de 20 %, introduite à titre de mesure transitoire pour le système de facturation, s’applique aux entreprises qui sont assujetties à la taxe après avoir été exonérées d'impôt. Lorsqu'il remplit une déclaration de taxe sur les ventes, le contribuable est tenu d'y joindre une attestation indiquant que l'exonération spéciale de 20 % a été appliquée.

Documents de référence : NTA « Guide de finalisation de l’exception spéciale de 20 % au titre de la taxe de vente et de la taxe de vente locale »

Formule de calcul de l’exception spéciale de 20 %

  • Taxe de vente à payer = Taxe sur les ventes taxables × 20 %

Exemple : Si le montant des ventes taxables est de 8 millions de yens et que la taxe sur les ventes taxables est de 800 000 yens (10 %) alors que la taxe payée sur les achats hors taxes est de 200 000 yens (10 %) pour un prix d’achat de 2 millions de yens, alors

  • 800 000 ¥ × 20 % = 160 000 ¥

Dans les mêmes conditions, si nous calculons la taxe de vente en utilisant le régime normal, nous constatons que le montant de la taxe à payer est de 600 000 yens, ce qui est beaucoup plus élevé que l’exception spéciale de 20 %, comme indiqué ci-dessous.

  • 800 000 ¥ - 200 000 ¥ = 600 000 ¥

Lorsqu'une entreprise exonérée change de statut et devient assujettie à la taxe, elle doit introduire une demande d'enregistrement en tant qu'entreprise de facturation qualifiée en cochant la case appropriée sur le formulaire ou bien soumettre (uniquement pendant la période fiscale allant du 1er octobre 2023 au 30 septembre 2029) une Notification de sélection en tant qu’entité commerciale émettrice de factures admissible soumise à la taxe de vente.

Les entrepreneurs individuels et les autres entreprises exonérées doivent examiner attentivement la pertinence de s'inscrire ou non au système de facturation en fonction de la taille de leur entreprise et de leurs bénéfices/pertes, car chaque option présente des avantages et des inconvénients.

Article connexe : « Comment les petites entreprises individuelles peuvent utiliser le système de facturation au Japon »

Comprendre comment calculer la taxe à la consommation et remplir une déclaration de revenus

Ci-dessus, nous avons expliqué comment la taxe à la consommation est calculée.

Il existe deux méthodes principales de calcul de la taxe à la consommation : la méthode de taxation ordinaire et la méthode d’imposition simplifiée; l’exonération spéciale de 20 % pour certaines périodes est une autre option. Il est conseillé aux entreprises assujetties à la taxe à la consommation de comprendre ces méthodes de calcul de la taxe et de préparer leur déclaration de revenus de manière à payer le montant exact de la taxe.

Si une entreprise qui était exonérée devient une entreprise imposable aux fins de se conformer au système de facturation, il est recommandé d’utiliser l’exception spéciale de 20 % pendant la période d’effet.

À mesure que les circonstances changent et que le besoin de transformation numérique (DX) augmente, une façon de gérer la taxe de vente est d’utiliser un logiciel de calcul qui prend en charge plusieurs taux de taxe et d’envisager d’introduire des fonctions d’automatisation de la comptabilité afin d’effectuer le travail administratif lié à la taxe de vente de manière fluide et efficace.

Stripe propose Stripe Tax qui inclut le calcul automatique de la taxe de vente, qui peut être personnalisé. Toutes les transactions électroniques automatisent le traitement des taxes, ce qui vous permet d’accroître votre efficacité opérationnelle.

Foire aux questions

Q : Comment calculer la taxe à la consommation à partir de la taxe interne (prix TTC)?

R : La méthode de calcul requise pour une déclaration de taxe à la consommation est basée sur le montant de base imposable (ventes taxables avant taxes). Il est également utile de connaître la méthode de calcul pour vérifier la taxe à la consommation à partir du prix du produit « taxe interne », c’est-à-dire le prix d’origine plus la taxe de vente.

Pour la taxe interne, divisez le prix de l’article par (1 + taux de taxe). Cela nous permet de calculer le prix hors taxe, puis de le multiplier par le taux de taxe applicable pour trouver la taxe de vente.

Par exemple, la formule pour un produit avec un taux de taxe normal de 10 % et une taxe interne de 11 000 ¥ est la suivante :

  • Prix TTC 11 000 ¥ ÷ (1 + 0,1 [Calcul du prix HT]) × taux de taxe de 10 % (0,1) = 1 000 ¥

Si la taxe à la consommation est de 8 % avec le taux de taxe réduit, la formule consiste à diviser le prix du produit par 1,08 :

  • Prix TTC 10 800¥ ÷ (1 + 0,08 [Calcul du prix HT]) × taux de taxe de 8 % (0,08) = 800 ¥

Q : Quelles sont les transactions soumises à la taxe à la consommation?

R : Plusieurs exigences s’appliquent aux transactions taxables pour lesquelles la taxe à la consommation doit être payée au Japon, notamment les transactions effectuées au Japon et les transactions effectuées par une entreprise. Pour en savoir plus, consultez l’article connexe "Qu’est-ce qu’une transaction taxable liée à la taxe à la consommation?"

Q : Quelle est la date limite pour déclarer et payer la taxe à la consommation?

R : La date d’échéance pour la déclaration et le paiement de la taxe de vente est la même, et pour les sociétés, elle est dans les 2 mois suivant le lendemain de la fin de l’exercice financier (le dernier jour du mois financier). Par exemple, si l’exercice commence le 1er avril de chaque année et se termine le 31 mars de chaque année, la date d’échéance du paiement est le 31 mai de chaque année.

En revanche, pour les entreprises individuelles, la date d’échéance est le 31 mars de l’année suivante (ou le lundi suivant si elle tombe un samedi ou un dimanche). Veuillez également noter que la date d’échéance est différente de la date d’échéance de la déclaration de revenus (le 15 mars).

Le contenu de cet article est fourni uniquement à des fins informatives et pédagogiques. Il ne saurait constituer un conseil juridique ou fiscal. Stripe ne garantit pas l'exactitude, l'exhaustivité, la pertinence, ni l'actualité des informations contenues dans cet article. Nous vous conseillons de consulter un avocat compétent ou un comptable agréé dans le ou les territoires concernés pour obtenir des conseils adaptés à votre situation particulière.

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