Konsumtionsskatt betalas indirekt till staten av företag för kundernas räkning.

Även om konsumtionsskatten i huvudsak bärs av kunden, skapar företagets mottagande av skatten vid tidpunkten för förvärvet av varor eller tjänster en skyldighet att betala den konsumtionsskatt som man tar ut.

För att skattepliktiga verksamheter ska kunna betala konsumtionsskatt på rätt sätt måste de beräkna vad de ska betala och betala in det till skattemyndigheten. Därför är det viktigt att förstå hur man beräknar konsumtionsskatten på korrekt sätt för att säkerställa att man följer rätt procedurer.

I den här artikeln förklaras de formler som används för att beräkna konsumtionsskatt för japanska skattedeklarationer, inklusive den reguljära beskattningsmetoden, den förenklade beskattningsmetoden och det särskilda undantaget på 20 %.

Vad innehåller den här artikeln?

• Hur beräknar man konsumtionsskatt?
  
• De två huvudsakliga metoderna för beräkning av konsumtionsskatt och det särskilda undantaget på 20 %
  
• Förstå hur man beräknar konsumtionsskatt och deklarerar den
  
• Vanliga frågor och svar
  

Hur beräknar man konsumtionsskatt?

Konsumtionsskatt betalas av företag för kundernas räkning. Skattepliktiga företag måste betala konsumtionsskatt som erhållits från kunder till behörigt skattekontor.

Vanligtvis dras den tillämpliga delen av konsumtionsskatteavdraget av i förskott. Observera att beräkningsmetoden för konsumtionsskatt i princip är "konsumtionsskatt på skattepliktig försäljning" minus "konsumtionsskatt på skattepliktiga inköp etc." (Se avsnittet Reguljär beskattningsmetod").

Vad är beräkningsunderlaget för konsumtionsskatt?

Nyckeln till att förstå hur man beräknar konsumtionsskatten är att känna till beräkningsunderlaget.

Beräkningsunderlaget för konsumtionsskatt är köpeskillingen för överföring av skattepliktig egendom i en transaktion i Japan. Konsumtionsskatt på varor och tjänster beräknas genom att multiplicera beräkningsunderlaget med skattesatsen, så beloppet för beräkningsunderlaget är det belopp som används som grund för att beräkna den konsumtionsskatt som ska betalas till (Japans nationella skattemyndighet (NTA), Beräkningsunderlag).

Enkelt uttryckt är beräkningsunderlaget "skattepliktigt försäljningsbelopp exklusive skatt (försäljning av skattepliktiga transaktioner)", vilket exkluderar konsumtionsskatt och lokal konsumtionsskatt.

Anm.: Överföring av skattepliktiga tillgångar m.m. Köpeskillingen är det belopp som erhålls i utbyte mot överföring av tillgångar, utlåning av tillgångar eller tillhandahållande av tjänster, vilket kan innefatta andra rättigheter eller ekonomiska förmåner än pengar.

De två huvudsakliga metoderna för beräkning av konsumtionsskatt och det särskilda undantaget på 20 %

När man deklarerar konsumtionsskatt måste man beräkna det exakta skattebeloppet som ska betalas.

Enligt NTA ska du förbereda dig i god tid före sista deklarationsdatum eftersom en felaktig eller sen deklaration kan resultera i ytterligare skatter, förseningsskatter och andra oförutsedda skatter.

Vilken metod som väljs för att beräkna konsumtionsskatten beror på omständigheterna hos varje enskilt företag. Det finns två huvudmetoder: den reguljära beskattningsmetoden och den förenklade beskattningsmetoden. I en annan beräkningsmetod används det särskilda undantaget på 20 % som införts som en övergångsåtgärd för fakturasystemet för företag som frivilligt valt att bli ett skattepliktigt företag efter att ha varit ett skattebefriat företag.

• Den reguljära beskattningsmetoden kan användas av alla företag, oberoende av bransch, som en allmän metod för att beräkna skattelättnaden för inköp. Även känd som "allmän beskattning" eller "principbeskattning".

• Den förenklade beskattningsmetoden är särskilt lämpad för små företag. Denna metod är enklare än den reguljära beskattningsmetoden, vilket gör det lättare att beräkna hur mycket konsumtionsskatt som ska betalas.

• Det särskilda undantaget på 20 % kan tillämpas när ett skattebefriat företag frivilligt registrerar sig i Fakturasystemet och blir ett skattepliktigt företag, vilket minskar den konsumtionsskatt som betalas till 20 % av konsumtionsskattebeloppet på försäljningen. Observera att den tillämpliga perioden är skatteperioden från 1 oktober 2023 till 30 september 2026, efter starten av Fakturasystemet.

Varje beräkningsmetod för konsumtionsskatt beskrivs nedan.

Reguljär beskattningsmetod

Det skattebelopp som ska betalas enligt den reguljära beskattningsmetoden beräknas genom att subtrahera "beloppet av konsumtionsskatt på inköp och utgifter" från "beloppet av konsumtionsskatt på skattepliktig försäljning" för företaget. Detta avdrag kallas skatteavdrag på inköp.

Formel för reguljär beskattning

• Konsumtionsskatt att betala = Konsumtionsskatt på skattepliktig försäljning - Konsumtionsskatt på inköp och utgifter
  

Konsumtionsskatt ska beräknas separat för varje skattesats på 10 % och 8 %. Skattebefriade transaktioner är undantagna.

Att blanda flera skattesatsposter i försäljning och köp kan komplicera beräkningarna, särskilt för företag som hanterar komplexa transaktioner dagligen. Om man dessutom inte får en faktura som uppfyller kraven i Fakturasystemet kan det leda till att man inte kan göra anspråk på inköpsskatteavdraget, vilket ytterligare komplicerar beräkningarna när man deklarerar.

Det förenklade skattesystemet är en enklare metod för att beräkna konsumtionsskatt. Man kan använda det för att undvika detta problem, men bara om företaget uppfyller vissa krav.

Förenklad beskattningsmetod

Den förenklade beskattningsmetoden beräknar det skattebelopp som ska betalas enbart baserat på "konsumtionsskatt på skattepliktig försäljning" och "förmodad inköpskvot".

Den förenklade beskattningsmetoden är endast tillåten för skattepliktiga företag med skattepliktig försäljning på högst 50 miljoner JPY för standardperioden.

För att välja den förenklade beskattningsmetoden måste ett formulär för val av förenklat skattesystem för konsumtionsskatt lämnas in till behörig skattemyndighet senast dagen före beskattningsperiodens första dag. Även om den skattepliktiga försäljningen för standardperioden är 50 miljoner JPY eller mindre, kan den förenklade beskattningsmetoden inte användas om inte rapporteringsförfarandena slutförs i förväg.

Enligt den förenklade beskattningsmetoden beräknas det konsumtionsskattebelopp som ska betalas med hjälp av den förmodade inköpskvoten enligt beskrivningen ovan. Priset varierar dock beroende på företagskategori.

Den förmodade inköpskvoten för varje företagskategori är:

Referensmaterial: NTA, "Klassificering av företag för förenklat skattesystem"

Förenklad skatteformel

• Konsumtionsskatt som ska betalas = Konsumtionsskatt på skattepliktig försäljning - (Konsumtionsskatt på skattepliktig försäljning x förmodad inköpskvot)
  

Exempel: Om en detaljhandlares skattepliktiga försäljning är 30 miljoner JPY och konsumtionsskatten på skattepliktig försäljning är 10 % och ingen reducerad skattesats tillämpas

Som framgår av tabellen ovan är den antagna inköpskvoten för detaljhandlare 80 %. Med hjälp av formeln för förenklad beskattning skulle den konsumtionsskatt som ska betalas vara

• 30 miljoner JPY × 10 % - (30 miljoner JPY × 10 % × 80 %) = 600 000 JPY
  

Den förenklade beskattningsmetoden kräver inte att man separerar ut transaktioner som inte är skattepliktiga transaktioner, och beräkningen av konsumtionsskatt är enklare än den reguljära beskattningsmetoden, vilket leder till mindre arbete för ekonomiteamen. Till skillnad från den reguljära beskattningen påverkas inte faktureringssystemet, och eftersom det inte krävs fakturor och andra dokument kan transaktioner med skattebefriade företag fortsätta som tidigare.

Om konsumtionsskatten på inköp är stor och den har beräknats med hjälp av den förmodade inköpskvoten, kan den faktiska konsumtionsskatten vara högre än enligt den reguljära beskattningsmetoden med avdraget för inköp. Om den förenklade skattemetoden väljs ska den dessutom användas utan avbrott i minst två år.

När du väljer en metod för beräkning av konsumtionsskatt ska du välja den metod som är lämplig för företagets situation baserat på dess verksamhetsprognoser och framtida affärsplan.

Beräkna konsumtionsskatt med det särskilda undantaget på 20 %

Det särskilda undantaget på 20 %, som infördes som en övergångsåtgärd för Fakturasystemet, gäller för företag som har gått från att vara skattebefriade till att bli skattepliktiga. När den skattskyldige deklarerar konsumtionsskatt är de skyldiga att bifoga en förklaring till deklarationen om att det särskilda undantaget på 20 % har tillämpats.

Referensmaterial: NTA "Guide till det särskilda undantaget på 20 % för konsumtionsskatt och lokal konsumtionsskatt"

Formel för beräkning av det särskilda undantaget på 20 %

• Konsumtionsskatt som ska betalas = Konsumtionsskatt på skattepliktig försäljning x 20 %
  

Exempel: Om den skattepliktiga försäljningen uppgår till 8 miljoner JPY och konsumtionsskatten på skattepliktig försäljning är 800 000 JPY (10 %) medan konsumtionsskatten på inköp exklusive skatt är 200 000 JPY (10 %) för inköp på 2 miljoner JPY

• 800 000 JPY × 20 % = 160 000 JPY
  

Under samma förhållanden, om vi beräknar den konsumtionsskatt som ska betalas med hjälp av den reguljära skattemetoden blir det skattebelopp som ska betalas 600 000 JPY, vilket är mycket högre än det särskilda undantaget på 20 %, se nedan.

• 800 000 JPY - 200 000 JPY = 600 000 JPY
  

När ett skattebefriat företag ändrar sin status till skattepliktigt för att bli ett behörigt företag enligt Fakturasystemet, måste det lämna in en ansökan om registrering som behörigt faktureringsföretag med lämplig ruta markerad på formuläret eller lämna in (endast under beskattningsperioden som omfattar den 1 oktober 2023 till den 30 september 2029) Anmälan om att bli näringsidkare som är föremål för konsumtionsskatt.

Enskilda näringsidkare och andra skattebefriade företag måste noga överväga om de ska registrera sig i Fakturasystemet baserat på deras företagsstorlek och vinst/förlust eftersom det finns fördelar och nackdelar med båda.

Relaterad artikel: "Hur små enskilda firmor kan använda fakturasystemet i Japan"

Förstå hur man beräknar konsumtionsskatt och deklarerar den

Ovan har vi förklarat hur man beräknar konsumtionsskatt.

Det finns två huvudsakliga metoder för att beräkna konsumtionsskatten: den reguljära beskattningsmetoden och den förenklade beskattningsmetoden. Det särskilda undantaget på 20 % för vissa perioder är ett annat alternativ. Skattepliktiga företag som är skyldiga att betala konsumtionsskatt rekommenderas att förstå dessa skatteberäkningsmetoder och förbereda sina skattedeklarationer för att betala rätt skattebelopp.

Om ett företag som har varit skattebefriat blir ett skattepliktigt företag i syfte att uppfylla kraven för Fakturasystemet, rekommenderas det att använda det särskilda undantaget på 20 % under giltighetsperioden.

I takt med att omständigheterna förändras och behovet av digital transformation (DX) ökar, är ett sätt att hantera konsumtionsskatt att använda beräkningsprogram som stöder flera skattesatser och att överväga att införa funktioner för att automatisera redovisningen för att utföra konsumtionsskatterelaterat administrativt arbete smidigt och effektivt.

Stripe erbjuder Stripe Tax med automatisk beräkning av omsättningsskatt, som kan anpassas. Alla elektroniska transaktioner automatiserar skattehanteringen, vilket gör att du kan öka den operativa effektiviteten.

Vanliga frågor och svar

Fråga: Hur beräknar man konsumtionsskatt från intern skatt (pris inklusive skatt)?

Svar: Den beräkningsmetod som krävs för en konsumtionsskattedeklaration baseras på beräkningsunderlaget (skattepliktig försäljning före skatt). Det är också bra att känna till beräkningsmetoden för att kontrollera konsumtionsskatten från produktpriset med "intern skatt", vilket är det ursprungliga priset plus konsumtionsskatt.

För intern skatt dividerar du artikelpriset med (1 + skattesats). På så sätt kan vi beräkna priset utan skatt och sedan multiplicera det med tillämplig skattesats för att få fram konsumtionsskatten.

Till exempel är formeln för en produkt med standardskattesats på 10 % och intern skatt på 11 000 JPY:

• Pris inklusive skatt 11 000 JPY ÷ (1 + 0,1 [Beräkning av pris exklusive skatt]) × 10 % skattesats (0,1) = 1 000JPY
  

Om konsumtionsskatten är 8 % med den reducerade skattesatsen är formeln att dividera produktpriset med 1,08:

• Pris inklusive skatt 10 800 ÷ (1 + 0,08 [Beräkning av pris exklusive skatt]) × 8 % skattesats (0,08) = 800 JPY
  

Fråga: Vilka transaktioner är föremål för konsumtionsskatt?

Svar: Det finns flera krav för skattepliktiga transaktioner för vilka konsumtionsskatt måste betalas i Japan, inklusive transaktioner som genomförs i Japan och transaktioner som utförs av ett företag. Mer information finns i den relaterade artikeln "Vad är en konsumtionsskattepliktig transaktion?"

Fråga: När är tidsfristen för att deklarera och betala konsumtionsskatt?

Svar: Förfallodagen för inlämning och betalning av konsumtionsskatt är densamma, och för företag är det inom två månader från dagen efter räkenskapsårets slut (räkenskapsmånadens sista dag). Om räkenskapsåret till exempel börjar den 1 april varje år och slutar den 31 mars varje år, är förfallodatumet för betalning den 31 maj varje år.

För enskilda firmor är förfallodagen den 31 mars följande år (eller följande måndag om den infaller på en lördag eller söndag). Observera också att förfallodagen skiljer sig från förfallodagen för inkomstskattedeklaration (15 mars).