การตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นกุญแจสําคัญสําหรับการควบคุมการทําบัญชีและดูแลการปฏิบัติตามข้อกําหนดด้านภาษีของบริษัท ในบทความนี้ คุณจะได้ศึกษาว่าการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรและดําเนินการอย่างไร นอกจากนี้ เราจะอธิบายด้วยว่ามีขีดจํากัดการยอมรับหรือไม่เมื่อคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่ม และสิ่งที่บริษัทต้องดําเนินการหากพบข้อมูลที่ไม่ตรงกัน

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• การตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มมีการดำเนินการอย่างไร
  
• มีขีดจํากัดการยอมรับสำหรับการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
  
• ข้อควรปฏิบัติหากมีข้อมูลคลาดเคลื่อนในการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่ม
  

การตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

การตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มคือวิธีการตรวจสอบการเรียกเก็บเงินและการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้องในเยอรมนี การตรวจสอบจะช่วยให้มั่นใจว่าการทําบัญชีของบริษัทเป็นไปตามหลักการสําหรับการจัดเก็บและการเก็บรักษาบัญชี บันทึก และเอกสารในแบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์ (GoBD) อย่างถูกต้องตามมาตรา 147 ของประมวลกฎหมายภาษีเยอรมัน (AO) และข้อมูลที่รายงานต่อสํานักงานภาษีแสดงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องตามกฎหมาย สําหรับวัตถุประสงค์นี้ จะมีการนําตัวเลขการขายจากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นมาเปรียบเทียบกับค่าในงบการเงินประจําปี

สํานักงานภาษีสามารถดําเนินการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นส่วนหนึ่งของการจัดการธุรกิจหรือบริษัทจะทำเองก็ได้ กฎหมายไม่ได้กําหนดไว้และไม่ใช่สิ่งจำเป็นในการเตรียมพร้อมสำหรับการคืนภาษีประจำปีหรือการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะกาล อย่างไรก็ตาม บริษัทต่างๆ ต้องดําเนินการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นประจําเพื่อให้แน่ใจว่างบการเงินถูกต้องและเพื่อตรวจหาข้อผิดพลาดทางบัญชี ผู้ตรวจสอบแนะนําวิธีนี้ โดยเฉพาะสําหรับธุรกิจขนาดใหญ่

ควรตรวจสอบยอดขายเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส หากไม่สามารถทำได้หรือไม่ต้องการทำ เช่น เนื่องจากข้อจํากัดด้านเวลา จะต้องดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างน้อยปีละครั้งก่อนยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี การตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นประจำจะช่วยเพิ่มคุณภาพของการทำบัญชีการเงิน และส่งผลให้มีการแก้ไขและการเปลี่ยนแปลงต่อการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปีน้อยลง ยิ่งไปกว่านั้น การตรวจสอบความถูกต้องสามารถลดค่าใช้จ่ายสําหรับบริษัท เช่น ค่าปรับสําหรับการชําระภาษีมูลค่าเพิ่มที่น้อยเกินไป

การตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องแตกต่างจากการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มพิเศษและการตรวจสอบตามมาตรา 27b ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) โดยการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มคือรูปแบบการตรวจสอบภาษีที่ไม่เหมือนใคร ซึ่งหน่วยงานด้านภาษีจะเน้นที่ปัญหาเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มหรือช่วงเวลาเฉพาะ การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มจะครอบคลุมปัญหาที่คล้ายกัน แต่ดําเนินการโดยไม่ต้องแจ้งล่วงหน้าและให้สิทธิ์เพิ่มเติมแก่หน่วยงานภาษี เช่น การเข้าไปในสถานที่ทําธุรกิจในช่วงเวลาทําการ หน่วยงานภาษีจะเริ่มตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบพิเศษและการตรวจทานภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งต่างจากการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มตรงที่ที่ธุรกิจดําเนินการโดยสมัครใจไม่ได้

การตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มมีวิธีการอย่างไร

การดำเนินการและการคํานวณการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นไม่ได้มาจากกฎหมายตามแนวบรรทัดฐานของคำพิพากษาหรือคำสั่งของฝ่ายปกครอง แต่ขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์อย่างเป็นระบบและเงื่อนไขทางเศรษฐกิจ การตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับขั้นตอนการเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องของบริษัทเป็นหลัก ความแตกต่างเกิดขึ้นที่นี่ระหว่างการเก็บภาษีแบบเกณฑ์คงค้างกับภาษีเงินสด

ในกรณีที่เรียกเก็บภาษีแบบเกณฑ์คงค้างตามมาตรา 16 ของ UStG ความรับผิดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นเมื่อบริษัทออกใบแจ้งหนี้ไม่ว่าลูกค้าจะชําระเงินเรียบร้อยแล้วหรือไม่ก็ตาม นี่เป็นปัจจัยสำคัญในกระบวนการตรวจสอบความถูกต้อง เนื่องจากต้องบันทึกยอดขายและภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบแจ้งหนี้ที่ออก ไม่ใช่หลังจากที่ได้รับการชําระเงินแล้ว ในเยอรมนี ธุรกิจทั้งหมดที่ยังไม่ได้ใช้สําหรับแผนพิเศษสําหรับการเก็บภาษีแบบเกณฑ์คงค้างจะต้องเสียภาษีโดยใช้เงินสด ผู้ทํางานอิสระ กิจการที่มีเจ้าของคนเดียว ห้างหุ้นส่วน และบริษัทที่จําเป็นต้องทำบัญชีที่มียอดขายต่อปีไม่เกิน €500,000 อาจต้องเสียภาษีแบบใช้เงินสด อย่างไรก็ตาม การเก็บภาษีแบบเกณฑ์คงค้างนั้นเป็นสิ่งจําเป็นสําหรับยอดขายต่อปีที่มีมูลค่ามากกว่า €800,000 หรือผลกําไรจํานวน €80,000 ต่อปี ไม่ว่าจะมีการก่อตั้งทางกฎหมายอย่างไรก็ตาม

บริษัทที่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีแบบเกณฑ์คงค้างต้องบันทึกรายรับแยกต่างหาก (ดูส่วนที่ 22 ของ UStG) ข้อกําหนดนี้เป็นข้อมูลพื้นฐานสําหรับการตรวจสอบยอดขาย จะต้องมีความแตกต่างระหว่างสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษี กับสินค้าและบริการอื่นๆ รวมถึงการซื้อกิจการในประเทศที่ต้องเสียภาษี นอกจากนี้ ยอดขายจะต้องแบ่งเป็นธุรกรรมแบบมีค่าธรรมเนียมกับการโอนมูลค่าโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (ดูส่วนที่ 3 ของ UStG)

อีกอย่างหนึ่งที่สำคัญสำหรับการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มก็คือ ลูกหนี้ภาษีคือใคร สำหรับบริการที่ควบคุมได้และเก็บภาษีได้ ตามหลักการแล้ว ลูกหนี้ภาษีคือบริษัทที่จัดหาสินค้าและบริการ อย่างไรก็ตาม ผู้รับบริการอาจจะสามารถรับผิดชอบภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นส่วนหนึ่งในกระบวนการเรียกเก็บเงินปรับคืนได้ด้วย

การคํานวณการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่ม

การคํานวณการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มจะพิจารณาตามงบกําไรขาดทุนรายเดือนหรือรายปีของบริษัท เมื่อบวกรายรับทั้งหมด ก็จะสามารถระบุรายได้จากยอดขายจริงได้ อีกอย่างที่สำคัญก็คือ นอกเหนือจากรายได้จากธุรกรรมธุรกิจปัจจุบันแล้ว การคํานวณยังพิจารณาการชําระเงินล่วงหน้าที่ได้รับแล้ว รายได้จากการเช่าและการเช่าซื้อ และรายได้ที่เป็นไปได้จากการขายสินทรัพย์ด้วย

ขั้นตอนที่ 2 นี้จะกําหนดค่าพื้นฐานสําหรับการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีซื้อ นี่คือผลรวมของต้นทุนสินค้าที่ขาย ค่าใช้จ่ายของบริษัท และการบวกเพิ่มสินทรัพย์ถาวร ต้องหักส่วนลด การคืนเงิน และโบนัส รวมถึงการคืนเงินตามราคาและภาษีซื้อที่หักไม่ได้สําหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

เนื่องจากรายรับจากการขายและค่าใช้จ่ายที่มีสิทธิ์รับภาษีซื้อเป็นพื้นฐานสําหรับการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณจึงจําเป็นต้องบันทึกและแสดงเหล่านี้ได้อย่างถูกต้อง บริษัทจะต้องเตรียมความพร้อมด้วยความเชี่ยวชาญด้านการบริหารและทรัพยากรทางเทคนิค ยิ่งกระบวนการเป็นอัตโนมัติมากเท่าใด อัตราข้อผิดพลาดก็จะยิ่งน้อยลง Stripe Tax ช่วยในส่วนนี้ได้โดยทำให้คุณสามารถคํานวณและเรียกเก็บภาษีสําหรับการชําระเงินทั่วโลกด้วยการผสานการทํางานครั้งเดียว ระบบจะคำนวณยอดภาษีที่ถูกต้องโดยอัตโนมัติทุกครั้ง นอกจากนี้ คุณยังสามารถเข้าถึงรายการที่ครอบคลุมของรายรับและรายจ่ายของคุณ รวมถึงข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับภาษีทั้งหมดด้วย ซึ่งจะช่วยเพิ่มความรวดเร็วและลดความยุ่งยากในการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากมีภาพรวมที่ครอบคลุมของยอดขายซึ่งแบ่งออกเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีซื้อ ก็จะสามารถแยกยอดขายเหล่านี้อีกครั้งตามอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องแยกเมื่อใช้อัตรา 19% หรือ 7% สุดท้าย ระบบจะนํายอดรายรับจากการขายและภาษีซื้อทั้งหมดมาเปรียบเทียบกับตัวเลขที่ระบุไว้ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น ในกรณีที่ดีที่สุด ตัวเลขทั้งหมดจะตรงกัน หากพบค่าเบี่ยงเบน แสดงว่าอาจเกิดข้อผิดพลาดในบันทึกการทําบัญชี

ขั้นตอนการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีขีดจํากัดการยอมรับสำหรับการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

หน่วยงานภาษียอมรับข้อมูลที่ไม่ตรงกันเล็กน้อยในการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่ม และมักจะไม่ดําเนินการคัดค้านเนื่องจากอาจเกิดจากความแตกต่างของการปัดเศษ ข้อผิดพลาดเล็กน้อย และความไม่ถูกต้องในการคํานวณ หรือปัจจัยอื่นๆ อย่างไรก็ตาม จะต้องตรวจสอบและแก้ไขต้นเหตุ เนื่องจากอาจเกิดจากความผิดพลาดในการทําบัญชีได้ ต้องดําเนินการหากการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงความแตกต่างมากกว่า 0.5%

ข้อควรปฏิบัติหากมีข้อมูลคลาดเคลื่อนในการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริษัทต้องเริ่มแก้ปัญหาหากการตรวจสอบความถูกต้องของภาษีมูลค่าเพิ่มมีส่วนต่างมากกว่า 0.5% ในกรณีนี้ จะต้องแก้ไขการผ่านรายการหรือการประเมินภาษีที่ไม่ถูกต้องในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี ไม่เช่นนั้นสํานักงานภาษีจะดําเนินการประเมินธุรกรรมดังกล่าวโดยทางอาญาและอนุมัติข้อกล่าวหาด้านการหลบหนีภาษี ตามมาตรา 370 ของ AO อาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับหรือโทษจําคุกไม่เกิน 5 ปี